ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО СБОРА.

1. Субъекты предпринимательской деятельности – производители подакцизных товаров на таможенной территории Украины, в т.ч. из давальческого сырья. 2. Субъекты предпринимательской деятельности, которые импортируют на таможенную территорию Украины подакцизные товары. 3. Физические лица, которые ввозят подакцизные предметы на территорию Украины в объеме или стоимостью, превышающие нормы беспошлинного провоза. 4. Физические или юридические лица, которые покупают подакцизные товары у налоговых агентов.

Объект обложения: 1) обороты о реализации произведенных в Украине подакцизных товаров, в т.ч. из давальческого сырья; 2) таможенная стоимость ввезенных товаров на таможенную территорию Украины.

Перечень товаров, подлежащих обложению акцизным сбором: 1) табаки и табачные изделия; 2) спирт этиловый, алкогольные напитки и пиво; 3) транспортные средства; 4) горюче-смазочные материалы и бензин.

Ставки. I. В твердых суммах с единицы реализованного товара. Акцизный сбор = Ставка ∙ Объем товара.

II. Ставки в процентах к обороту с продажи. АС₁ = С₁ ∙ О, где АС₁ – сумма акцизного сбора по ставкам в процентах к обороту с продажи. С₁ – ставка акцизного сбора в процентах. О – налогооблагаемый оборот.

Датой возникновения налогового обязательства по продаже подакцизных товаров является дата первого из событий: 1) дата отгрузки товаров; 2) дата зачисления средств на расчетных счет или в кассу продавца.

Сроки уплаты акцизного сбора 1. Предприятия-производители алкогольных напитков на третий рабочий день после осуществления оборота по реализации. 2. Предприятия-производители табачных изделий ежемесячно до 16 числа следующего месяца. 3. Остальные – в течение 10 дней, следующих за последним днем предоставление расчета. Расчет подается ежемесячно в ГНИ не позднее 20 числа следующего месяца.

 

Определение пошлины и ее классификация.

Таможенная пошлина – это непрямой налог, взимаемый с товаров, которые перемещаются через таможенную границу, т.е. ввозятся, вывозятся или следуют транзитом и которые включаются в цену товаров и уплачиваются за счет конечного потребителя..

Классификация таможенных пошлин: I. 1) ввозные; 2) вывозные; 3) транзитные.

II. По способу начисления: 1) адвалорные – пошлина начисляется в процентах к таможенной стоимости товара; 2) специфические – пошлина начисляется в установленном денежном размере на единицу товара; 3) комбинированные – пошлина, сочетающая адвалорные и специфические особенности таможенного обложения.

III. По периоду применения: Сезонные – пошлина, вводимая на срок не более 4 месяцев с момента ее установления.

IV. По принципу поощрения: 1) преференциальные – предпочтительные таможенные пошлины, которые устанавливаются государством для создания особо благоприятного режима для одного или нескольких государств при ввозе всех или отдельных групп товаров; 2) льготные – пошлины, которые создают режим наибольшего благоприятствования к импорту товаров из стран, с которыми Украина заключила соглашения о свободной торговле или о предоставлении режима наибольшего содействия; 3) полные – пошлины, которые применяются ко всем товарам, ввозимым на территорию Украины.

V. По принципу ограничения: 1) специальные – пошлины, уровень ставок которых устанавливается на более высоком уровне по сравнению с обычными в качестве защитной меры внутреннего рынка страны от чрезмерного импорта; 2) антидемпинговые – пошлина обеспечивает защиту внутреннего рынка страны от ввоза товаров по демпинговым ценам; 3) компенсационные – пошлины, взимаемые сверх обычных ввозные пошлин в целях снижения конкурентноспособности импорта товаров на внутреннем рынке.

ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ.

Плательщики налога: 1) из числа резидентов – субъектов хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами; 2) из числа нерезидентов – юридические лица, любой организационно-правовой формы, которые получают доход на территории Украины.

Предприятия, имеющие обособленные филиалы или подразделения с отдельным балансом или расчетным счетом имеют право выбрать одну из двух форм расчета и уплаты налога на прибыль: по традиционной схеме, консолидированный налог.

При переходе на консолидированный налог на прибыль, головное предприятие рассчитывает и уплачивает его как за себя, так и за каждое свое подразделения, исходя из удельного веса подразделения в предприятии. Удельный вес рассчитывается как отношение валовых расходов и амортизационных отчислений каждого подразделения к валовым расходам и амортизации по предприятию в целом.

Объект налогообложения – прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов и амортизационных отчислений.

Валовой доход – общая сумма доходов плательщика полученного от всех видов деятельности, начисленного в течение периода в денежной, материальной или нематериальной форме как на территории Украины, так и за ее пределами.

В валовой доход не включаются НДС и акцизный сбор.

Ставки: I. Доход от страховой деятельности юридического лица резидента облагается по ставке 0% при получении дохода в результате получения договора по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного страхования. В случае нарушения условий договора – 3%. 3% – при получении дохода в результате выполнения договора по другим видам страхования.

Страховщики, которые осуществляют выплаты в интересах нерезидентов: 0% – при заключении договора страхования или перестрахования риска с нерезидентом, рейтинг финансовой надежности которого соответствует требованиям по регулированию рынков финансовых услуг. 3% – в других случаях.

II. 15% – резидент осуществляет в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источника его происхождения из Украины, полученного нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности.

20% – резидент осуществляет выплаты нерезиденту от предоставления рекламных услуг на территории Украины.

6% – резидент, выплачивающий нерезиденту доход по договору фрахта.

Если объект налогообложения резидента по результатам налогового года имеет отрицательное значение, сумма такого отрицательного значения включается в состав валовых расходов первого календарного квартала следующего года.

Расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом отрицательного значения объекта налогообложения предыдущего года до полного погашения этого отрицательного значения.

Налоговую декларацию надо показывать ежеквартально, причем, за 1, 2, 3 – сокращенная, а годовая – полная форма.

 

ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА С ДОХОДОВ ФИЗ. ЛИЦ.

Объект налогообложения: 1. Для резидентов: 1) общий месячный налогооблагаемый доход; 2) чистый годовой налогооблагаемый доход (равен общему годовому налогооблагаемому доходу минус сумма налогового кредита); 3) доходы с источников происхождения из Украины; 4) иностранные доходы.

1. Для нерезидентов: 1) общий месячный налогооблагаемый доход с источников происхождения из Украины; 2) общий годовой налогооблагаемый доход с источников происхождения из Украины.

В налогооблагаемый доход не включаются сборы в пенсионный фонд и взносы в фонд социального страхования и безработицы.

В доход включается: – зарплата, выплаты, вознаграждения; – доходы от продажи объектов прав интеллектуальной собственности; – стоимость подарков в пределах норм; – доход от предоставления имущества в аренду или субаренду; – доход, полученный от работодателя как дополнительное благо; – проценты, дивиденды, выигрыши, призы; – наследство в пределах норм и т.д.

Ставки налога: Основная ставка 13%, а с 2007 г. – 15% и 26% превращены в 30%.

5% - применяются на проценты на депозит в банке.

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: