Информационная база аудита материалов.

 

Информационной базой для проверки материально-производственных запасов являются:

· - нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей (документы общего регулирования бух.учета и документы, учитывающие специальные и отраслевые особенности – ПБУ 5/01

· - приказ об учетной политике;

· - первичные документы по оформлению операций с МПЗ (доверенности на получение материальных ценностей, приходные ордера, акты о приемке и списании материалов, лимитно-заборные карты, требования-накладные, товарно-транспортные накладные, товарные и материальные отчеты, карточки складского учета);

· - организационно-правовые документы и материалы (протоколы заседаний совета директоров, решения учредителей и других комиссий, прошлогодние отчеты аудиторов, договоры на поставку сырья, материалов, товаров и т.д., договоры о материальной ответственности);

· - бухгалтерская отчетность предприятия (бух.баланс, приложение к балансу) и бухгалтерские регистры по учету МПЗ (Счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», сальдовые ведомости, книги, карточки складского учета, материалы инвентаризаций).

 

Часть 3.

 

Укажите, пожалуйста, [EGR2] признаки соответствия предпосылке подготовки бухгалтерской отчетности «существование» показателя, отражающего наличие основных средств. Приведите перечень источников аудиторских доказательств и процедуры их получения, необходимые для проверки рассматриваемого показателя на соответствие указанной предпосылке.

 

 

Источники информации:

 

- Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;

 

- График документооборота;

 

- Первичные документы по учету (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);

 

- Регистры аналитического учета.

 

 

Экзаменационный билет № 3.

 

Часть I. Теоретические вопросы.

 

1. Аудит правильности отнесения предметов к объектам основных средств (до 20 баллов).

Для проведения независимой аудиторской проверки объектов основных средств аудитору необходима инвентаризационная опись объектов на дату проведения аудита. В инвентаризационную опись должны быть включены объекты основных средств, находящиеся в головном предприятии и в распоряжении всех обособленных структурных подразделений, филиалов, представительств. Инвентаризационная опись объектов основных средств должна включать наименование объекта, дату приобретения, краткую характеристику объекта, балансовую стоимость, норму амортизации, срок службы, сумму начисленной амортизации.

Аудитор может убедиться в правильности классификации ОС.

По принадлежности: собственные и арендованные.

По характеру участия в производственном процессе: действующие и бездействующие (находящиеся в запасе или на консервации).

По назначению: производственные и непроизводственные основные средства. В составе производственных основных средств выделяют их активную часть – машины, оборудование, транспортные средства. К непроизводственным относятся основные средства, предназначенные для социально-бытового обслуживания членов трудового коллектива.

В ходе аудиторской проверки состава, структуры и стоимости основных средств аудитору необходима информация о переоценке объектов основных средств, а также сведения об арендованных и собственных объектах.

Аудитор проверяет первичные бухгалтерские документы, отражающие поступление основных средств: коммерческие (хозяйственные) договоры, акты приемки, накладные, счета-фактуры, технические паспорта и определяет правильность отнесения приобретенного имущества к основным средствам.

Аудитор должен проверить единовременное выполнение следующих условий использования основных средств:

• использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

• использование в течение длительного времени, т.е. СПИ свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

• организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

• указанные основные средства способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Аудитор проверяет правильность разделения основных средств по следующим направлениям:

• по классификации, так как неправильное разделение основных средств может привести к неправильному начислению амортизации и как конечный результат – к неправильному отражению затрат в себестоимости продукции (работ, услуг);

 

• по принадлежности, так как неправильное разделение основных средств может привести к неправильным расчетам арендной платы или начислению амортизации;

• по характеру участия в производстве, так как неправильное разделение основных средств может привести к неправильному начислению амортизации (на основные средства, находящиеся на консервации, амортизация не начисляется);

• по назначению, так как неправильное разделение основных средств может привести к неправильному начислению амортизации (на активную часть производственных основных средств может начисляться ускоренная амортизация). Кроме того, неправильные классификация основных средств и разделение их по назначению и классам могут привести к неправильному отражению в учете результатов переоценки.

Проверка этого аспекта имеет особое значение в настоящее время, поскольку с введением в действие главы 25 Налогового кодекса предприятия провели переклассификацию основных средств для начисления амортизации и должны вести особый учет износа и амортизационных отчислений по объектам, полученным безвозмездно или за счет бюджетного финансирования, поскольку эти объекты не учитываются при определении издержек производства. Все это повышает значимость проверки правильности постановки на учет основных средств с указанием всех отмеченных выше реквизитов.

 

1. Программа аудита долгосрочных финансовых вложений (до 20 баллов)

 

Под долгосрочными финвложениями (на срок более 12 месяцев) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

Основная цель аудита финансовых вложений – формирование мнения о достоверности б/о в соответствии с методикой учета по финансовым вложениям действующим в РФ НПА.

Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы.

1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по:

· оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;

· сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;

· учет результатов от финансовых вложений.

2. Соблюдены ли требования налогового законодательства.

3. Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:

· аудит вложений в уставные капиталы других организаций;

· аудит вложений в совместную деятельность;

Из анализа направлений проверки вытекают следующие задачи:

· Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных финансовых вложений.

· Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.

· Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений.

· Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части величины долгосрочных финансовых вложений;

Источники для проверки информации:

1. Первичные: учетные документы по учету финвложений, документы приемки-передачи, ценных бумаг, вкладов в УК, в совместную деятельность, платежные поручения и выписки из банков, приходные и расходно-кассовые ордера,

2. Документы, устанавливающие обязательства по сделкам: учредительные, выписки из реестра акционеров, выписки из протоколов общих собраний, сертификаты акций, договоры займа, договоры совместной деятельности;

3. Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического объекта.

Примерная программа аудита долгосрочных финансовых вложений включает в себя следующие процедуры:

1. Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций:

a. Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций

b. Проверить в какой форме производились финансовые вложения:

c. Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме

d. Установить, в какой форме планируется получать доход (денежная (дивиденды, проценты), ценные бумаги, ОС, материалы, НМА, продукция, ТРУ, увеличение доли в УК или иное

e. Выяснить, в какие сроки планируется получать доход:

f. Проверка расчетов по доходам

g. Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций

2. Аудит вложений в совместную деятельность

a. Проверить форму вложений в соответствии учредительными документами/условиями договоров

b. Соответствие формы финвложений законодательству

c. Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме

d. Установить, в какой форме планируется получать доход:

e. Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности

f. Выяснить, в какие сроки планируется получать доход от совместной деятельности:

g. Проверить, возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности

h. Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности

i. Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность

3. Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектом на срок более 12 месяцев

a. Установить, в какие сроки планируется возврат займа

b. Проверить, в какой форме производилась выдача займов:

c. Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в денежной форме

d. Установить, в какой форме планируется получать доход:

e. Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы

 

Часть II. Дополнительный вопрос (10 баллов)

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: