Бухгалтерские счета внеоборотных активов

Счет 01 «Основные средства»

Таблица 4

Структура счета 01 «Основные средства»

Активный счет 01 «Основные средства»
Дебет	Кредит
СН – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на 1 число месяца
ОД – сумма по хозяйственным операциям увеличения первоначальной стоимости основных средств за счет: - - ввода в эксплуатацию основных средств; - - фактических затрат по реконструкции, модернизации; - - признания излишков по результатам модернизации;	ОК – сумма по хозяйственным операциям уменьшения первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств за счет выбытия
СК – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на последнее число месяца

Основные корреспонденции по счету 01 следующие.

Таблица 5

Типовые корреспонденции по счету 01

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
	Принят к учету объект основных средств по первоначальной стоимости
	Отражена дооценка первоначальной стоимости объектов основных средств
	Списана первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств при их выбытии	01, субсчет " Выбытие"
	Списана сумма амортизации при выбытии объекта основных средств		01, субсчет " Выбытие»
	Списана остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств	91.2	01, субсчет " Выбытие"

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 01 " Основные средства" по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: акт о приеме-передаче объектов основных средств № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б; накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств ОС-2, акт о списании объектов основных средств № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б и пр.

2. Заполнение регистров аналитического учета: инвентарных карточек учета объектов основных средств. Заполнение регистров синтетического учета: журнал-ордер № 13 «Учет собственных основных средств, долгосрочно арендованных основных средств и нематериальных активов». Заполнение главной книги.

3. Отражение основных средств в бухгалтерской финансовой отчетности.

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Таблица 6

Структура счета 02

Пассивный счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет	Кредит
	СН – сумма начисленных амортизационных отчислений на 1 число месяца
ОД – списана сумма накопленных амортизационных отчислений по вы-	ОК – начисленная сумма амортизационных отчислений за месяц
бывшим объектам основных средств	СК – сумма начисленных амортизационных отчислений на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счету 02 следующие.

Таблица 7

Типовые корреспонденции по счету 02

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
	Начислена амортизация по основным средствам	20, 23, 25, 26, 44, 91
	Списана амортизация по выбывшему объекту основных средств		01, субсчет " Выбытие"

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 02 " Амортизация основных средств" по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: разработочная таблица «Расчет амортизации основных средств», бухгалтерская справка-расчет, акт о приеме-передаче объектов основных средств № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

2. Заполнение регистров аналитического учета: инвентарных карточек учета объектов основных средств. Заполнение регистров синтетического учета: журналы-ордера № 10, 10/1 «Учет затрат на производство». Заполнение главной книги.

3. Отражение амортизации основных средств в бухгалтерской финансовой отчетности.

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Таблица 8

Структура счета 03

Активный счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Дебет	Кредит
СН–первоначальная восстановительная) стоимость материальных ценностей (основных средств), предоставляемых организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода на 1 число месяца
ОД – сумма по хозяйственным операциям увеличения первоначальной стоимости материальных ценностей (основных средств), предоставляемых организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода	ОК–сумма по хозяйственным операциям уменьшения первоначальной(восстановительной) стоимости материальных ценностей (основных средств) за счет выбытия
СК – первоначальная (восстановительная) стоимость материальных ценностей (основных средств), на последнее число месяца

Основные корреспонденции по счету 03 следующие.

Таблица 9

Типовые корреспонденции по счету 03

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
	Оприходовано имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением
	Списана первоначальная стоимость лизингового имущества	03, субсчет " Выбытие имущества, переданного в лизинг"
	Списана амортизация, начисленная в течение действия договора лизинга		03, субсчет " Выбытие имущества, переданного в лизинг"
	Отражена остаточная стоимость выбывающего лизингового имущества	91.2	03, субсчет " Выбытие имущества, переданного в лизинг"

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 03 " Доходные вложения в материальные ценности" по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: акт о приеме-передаче объектов основных средств № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б; накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств ОС-2, акт о списании объектов основных средств № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б и пр.

2. Заполнение регистров аналитического учета: инвентарных карточек учета объектов основных средств. Заполнение регистров синтетического учета: журнал-ордер № 13 «Учет собственных основных средств, долгосрочно арендованных основных средств и нематериальных активов». Заполнение главной книги.

3. Отражение доходных вложений в материальные ценности в бухгалтерской финансовой отчетности.

Счет 04 «Нематериальные активы»

Таблица 10

Структура счета 04

Активный счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет	Кредит
СН – первоначальная (восстановительная) стоимость нематериальных активов на 1 число месяца
ОД – сумма по хозяйственным операциям увеличения первоначальной (восстановительной) стоимости нематериальных активов за счет ввода в эксплуатацию нематериальных активов	ОК – сумма по хозяйственным операциям уменьшения первоначальной (восстановительной) стоимости нематериальных активов за счет выбытия
СК – первоначальная (восстановительная) стоимость нематериальных активов на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счету 04 следующие.

Таблица 11

Типовые корреспонденции по счету 04

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
	Принят к учету объект нематериальных активов
	Списана амортизация, начисленная по выбывшему объекту нематериальных активов
	Списана остаточная стоимость выбывшего объекта нематериальных активов	91-2

 

Алгоритм движения бухгалтерской информации по счету 04 " Нематериальные активы" по журнально-ордерной форме учета:

1. Формирование первичных документов: акт о приеме-передаче объектов нематериальных активов, акт о списании объектов нематериальных активов.

2. Заполнение регистров аналитического учета: инвентарные карточки учета объектов нематериальных активов № НМА-1. Заполнение регистров синтетического учета: журнал-ордер № 13 «Учет собственных основных средств, долгосрочно арендованных основных средств и нематериальных активов». Заполнение главной книги.

3. Отражение нематериальных активов в бухгалтерской финансовой отчетности.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

 

Таблица 12

Структура счета 05

Пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет	Кредит
	СН - сумма начисленных амортизационных отчислений на 1 число месяца
ОД – списана сумма накопленных амортизационных отчислений по	ОК – начисленная сумма амортизационных отчислений за месяц
выбывшим объектам нематериальных активов	СК – сумма начисленных амортизационных отчислений на последнее число месяца

 

Основные корреспонденции по счету следующие.

Таблица 13

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: