АУДИТ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Учет готовой, отгруженной и реализованной продукции ведется на сч. 43, 45, 90.

При аудите выпуска продукции и ее движения аудитор выясняет, как организован учет выпуска продукции. При выпуске продукции большое значение имеет правильное определение стоимости, которая бывает:

а) фактическая применяется для индивидуального производства.

б) Неполная себестоимость!!!! учитываются только прямые затраты без затрат на сч.25, 26.

в) По отчетной себестоимости принимаются в том случае, если цены устойчивы.

г) По свободным ценам с НДС (договорные)

д) По свободным рыночным ценам, которые применяются в различной торговле.

Кроме того, проверяется правильность составления бухгалтерских проводок и ведение журнала №10.

Движение продукции проверяется по приходным и расходным документам, а так же карточкам складского учета.

Главным этапом проверки является учет отгруженной и реализованной продукции.

Отгруженной продукция считается та, которая передана покупателю и платежные документы сданы в банк, но оплата еще не поступила.

Проверяется поступление выручки согласно учетной политики, которая может определятся следующими способами:

1. По мере поступления оплаты

2. По мере отгрузки продукции.

При проверке учета отгрузки и реализации необходимо установить следующее:

1. Наличие документов на поставку.

2. правильность оформления документов и применяемых цен.

3. Соблюдение способа определения выручки на сч.90, 91.

4. Ведение ведомости №16 и журнала ордера №11

При аудите отраженной отгруженной и реализованной продукции аудитор обращает внимание на учет расходов по сбыту продукции, т.е. учет коммерческих расходов на сч.44.

Проверяется правильность определения финансового результата.

Все выявленные ошибки сообщают клиенту и даются предложения по их устранению.

 

Задача

В себестоимость включены расходы:

1. командировочные расходы водителей, возмещенные заказчиком 92640р. Д20 К71 ( Д62 К20 )

2. представительские расходы при отсутствии сметы 102500р. Д20 К50 ( Д84 К20 )

3. уплата банку по краткосрочным кредитам 68400р., в т.ч. по просроченным 41500р. Д20 К51 ( Д20 К84 )

Ошибки:

1. Неверно отнесены представительские расходы.

2. Неправильно отражены командировочные расходы.

3. Неправильно отнесены по счетам 20 просроченные кредиты (%)

 

Задача

Взят командировочный кредит 8000р. Д51 К84

Процент за пользование кредитом 1210р. Д26 К51

В т.ч. за просроченный 520р.

Документы:

выписки из банка, главная книга, кредитный договор.

Исправление:

1. 8000р. Д84 К66

2. 520р. Д84 К26

 

 

АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Предметом проверки является отражение на сч.99 реально полученных прибылей и убытков.

Для проведения аудита учета финансовых результатов и использование прибыли необходимо проверить ведение синтетического и аналитического учета на сч.99, 99/1, 84. Балансовая прибыль или убыток складывается в предприятии от реализованной продукции (работ) от прочей реализованной, внереализованных доходов и расходов. Для проверки используются документы:

- ведомость №12

- журнал ордер №10

- ведомость №16

- журнал ордер №15

- форма №2

- главная книга

- бухгалтерский баланс

Итоговый финансовый результат предприятия определяется в форме №2 по каждому виду деятельности, которая была в предприятии за отчетный период. Аудитор, прежде всего, выявляет, как в учетной политике предприятия предусмотрено учитывать финансовый результат по предъявленным документам или оплаченным.

Проверяется правильность определения результата от реализации за рубли или валюта и прочие реализации.

Особо проверяется перевод валюты в рубли. Одновременно аудитор обращает особое внимание на внереализационые доходы. Это дивиденды по акциям предъявляется сч.75/3, доходы, полученные от аренды, доходы от дооценки ПЗ, полученные штрафы, неустойки прибыль прошлых лет, полученная в текущем периоде.

Кроме того, проверяются акты инвентаризации, по которым выявлены неучтенные объекты и их отражение на счетах.

Проверяются внереализационные расходы – это судебные и арбитражные издержки, штрафы, убытки от списания дебиторской задолженности, от стихийных бедствий и отрицательные курсовые разницы. Сюда же относятся начисленные налоги за счет прибыли, и поэтому проверяется правильность их расчета и отражение на сч.99.

Аудитор подробно проверяет кредитовые и дебетовые обороты на сч.99, которые списываются со сч.91 соответствующих субсчетов, а так же сч.90.

При проверки финансового результата одновременно проверяется использование прибыли:

а. Распределение прибыли в течение учетного периода (начисление налогов и нераспределенная прибыль)

б. Непокрытый убыток отчетного года который может списываться за счет имеющегося резервного фонда сч.82 и добавочного капитала сч.83.

Если остаются суммы непокрытого убытка, то они отражаются проводкой Д84 К99. Конечное сальдо на cч.84 записывается в пассив баланса и (-)от итого.

в. Нераспределенная прибыль списывается Д99 К84, и она может быть направлена на пополнение резервного капитала и увеличение уставного капитала.

При выявлении нарушений определения и использования прибыли сообщается клиенту, и клиент обязан в течении 3^хдней сделать исправления в учетных регистрах и формах бухгалтерской отчетности.

Учитывается начисление резервного капитала и сам налог на прибыль на сч.99/1 «Использование прибыли»

 

Задача

Установлено:

В доходы включены штрафы за безбилетный проезд пассажиров 2340р. Д50 К90

Выручка от продажи проездных билетов на следующий месяц 16700р. Д50 К90

Документы:

1. билетно-учетный лист

2. ПКО

3. регистр реализации проездных билетов

4. ведомость №16

5. журнал ордер №11

ошибки:

1.штрафы включены в доходы

2.выручка от продажи проездных билетов неправильно включена

Исправления: 2340р. Д90 К99

16700р. Д90 К98

Задача

Выявлено:

1. Не включены потери от брака 2720р.

2. Отнесена единая премия на затраты готовой продукции 4500р Д43 К70

3. Не предъявлен покупателю НДС 5420р.

Исправления:

1. Не включен брак 2720р. Д43 К28

2. Отнесена единая премия 4500р. Д84 К43

3. Предъявлен НДС покупателю 5420р. Д62 К68/4

(дебиторская задолженность предъявлена)

 

Задача

Выявлено:

1. От заказчиков излишки получены доходы в связи с завышением штрафов 85700р. Д50 К90

2. Не предъявлены счета заказчиком на штрафы за неправильное оформленные документы 12500р.

3. За сверхнормативный простой автомобиля под погрузку – разгрузку не предъявлен штраф 28450р.

Документы:

1. ведомость №16

2. журнал ордер №11

3. счет – фактура

4. договор

5. путевые листы

6. накладные

Ошибки:

не предъявлены счета

Исправления:

1. 85700р. Д90 К62

2. Предъявить счета 12500р. Д62 К90

3. 28450р. Д62 К90

 

 

Задача

При А-П выявлено:

1. В прибыль 3750вкл.

а. налог на имущество 310р. К99

б. больничный лист 270р. К99

в.не включены штрафы за неправильное оформление документов 680р.

Документы:

Бланк по налогу на имущество, больничный лист, форма №2, договор, счет – фактура.

а. 310р. Д99 К68/8

б. 270р. Д99 К70

в. включить 680р. Д50 К99

 

АУДИТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Капитальные вложения увеличивают основные средства предприятия, за счет них проводится капитальное строительство.

Аудит капитальных вложений заключается в анализе производственных затрат и порядка их списания.

При аудите капитальных вложений аудитор проверяет содержание договора на проведение капитального строительства. Кроме того проверяются все титульные списки предназначенные пленом строительства, а так же этапы производственных работ и аналитический учет затрат на каждый объект.

По проектно – сметной документации проверяется правильное соотношение затрат и правильность учета НДС. Затем аудитор проверяет составление акта на введение в эксплуатацию объекта строительства и особенно на инвентаризационную стоимость.

Инвентаризационная стоимость должна соответствовать затратам которые отражены Д08 и эти же затраты составляют первоначальную стоимость вводимого объекта.

Особое внимание аудитор уделяет правильности отнесения затрат за счет источников финансирования. Объекты производственного назначения финансируются за счет средств основной деятельности, а непроизводственной сферы – за счет резервного фонда и нераспределенной прибыли.

При проверки аудитор обращает внимание на правильность распределения затрат по годам и правильность соотношения затрат незавершенного производства.

Исходными данными для проверки являются:

1. карточки учета затрат

2. ведомость №18 по учету затрат

3. журнал ордер №16 учет строительства

4. главная книга

5. бухгалтерский баланс

6. приложение формы №5 к бухгалтерскому балансу о движении средств предприятия

7. проектно – сметная документация

 

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: