АУДИТ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

Аудит ведется согласно имеющихся документов на получение кредитов и займов, выписок из банков, главной книги и данных счетов 66, 67. В зависимости от целевого назначения и сроков представления кредиты подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Выдача кредита регламентируется правилами банков и прочими документами, договорами между заемщиком и банком. Для этой цели оформляется кредитный договор, в котором указываются объекты кредитования, срок выдачи и возврата кредита, процент ставки и их порядок уплаты. Кроме того, в договоре отражены обязательства, ответственность и права сторон. При проверке аудитор должен обратить внимание на следующие моменты:

1. Использование кредита по назначению.

2. Как погашается задолженность по кредиту и оплачивались ли проценты за пользование кредита.

3. На какие счета относится сумма процента за пользование кредитом 1% за своевременный возврат кредита относится в Д26, а в просроченный Д84.

4. Правильность ведения аналитического и синтетического учета на сч.66, 67.

5. Одновременно проверяется законность и обоснованность выдачи ссуд для работающих на индивидуальное жилищное строительство, садовых домиков и т.д.

6. Законность получения ссуды должна быть подтверждена соответствующими документами. Особо аудитор проверяет полноту получения и возврата займов и других предприятий, а так же уплату процента за пользование займами. Все выявленные нарушения отражаются в аудиторском заключении и даются предложения по их устранению.

По долгосрочным кредитам процент за пользование относится в Д сч.08, а по просроченным в Д сч.84.

 

 

ДОГОВОР НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Договор на аудиторские услуги можно отнести к разновидности договора подряда или договора гражданско – правового характера.

В нем более заинтересован заказчик чем аудитор, поэтому проект договора следует составить заказчику, оговорив вопросы конфиденциальности, ответственности, порядок разрешения споров, сроки оплаты договора.

В договоре указывается наименование заказчика и аудитора, который выполняет заказ.

I ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

В этом пункте договора Заказчик поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства по проведению аудиторской проверки и представлению аудиторского заключения.

II Обязанности Заказчика

2.1 Оплатить услуги аудитора в размере и сроки, указанные в настоящем Договоре.

2.2 Обеспечить конфиденциальность результатов работы в части информации, составляющей коммерческую тайну Аудитора.

2.3 Предоставить Аудитору любую запрошенную информацию, относящуюся деятельности Заказчика.

2.4 Обеспечить сотрудничество Аудитора на время работы правом беспрепятственного прохода в помещение Заказчика, а также предоставить им оборудованные рабочие места.

 

III Обязанности Аудитора

3.1 Провести проверку в соответствии с действующим Законодательством и представить Заказчику в установленный срок аудиторское заключение.

3.2 Выполнение работ, указанных в пункте I настоящего Договора, проводится Аудитором на основании первичных документов.

3.3 Обеспечить конфиденциальность результатов работы в части информации, составляющей коммерческую тайну Заказчика.

 

IV Ответственность сторон

4.1. Ответственность сторон по любым искам или претензиям определяется действующим Российским Законодательством.

4.2. Аудитор не несет ответственности за достоверность представляемых ему Заказчиком первичных документов и другой информации.

4.3. Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия другой стороны.

 

V Споры и разногласия

 

5.1 В случае возникновения споров или разногласий между Заказчиком и Аудитором по вопросам исполнения настоящего Договора стороны примут все меры по разрешению их путем переговоров между собой.

5.2 Споры или разногласия, по которым стороны не достигли договоренности подлежат разрешению в соответствии с действующим законодательством в Арбитражном суде.

 

VI Расчеты и порядок оплаты

6.1 Стоимость услуг, указанных в п.I настоящего Договора составляется!!!!!!!!! , с учетом НДС. Платежи будут производится в рублях по курсу ЦБ России, действующему на день осуществления платежа.

6.2 Заказчик обязуется перечислять на расчетный счет Аудитора стоимость услуг в установленный срок.

 

VII Срок действия

7.1 Договор вступает в силу со дня его подписания и действует до момента производства окончательных расчетов по настоящему Договору.

 

.

 

Задача.

Установлено за полугодие начислен налог на имущество 273р.

 

 

	01.01	01.02	01.03	01.04
НОБ

 

S_ср=!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.

А_n=!!!!!!!!!!!

Сторнируется налог на имущество 19р. Д99 К68/2

 

Задача

При поверке выявлено, что при выходе из АО участник получил долю 22100 при внесенном взносе вклада 18900

НДС и ПН не взяты.

 

1. Начислена доля учредителю 22100 Д84 К75/1

2. Удержано из дополнительных доходов22100-18900=3200

а НДС 18% 576 Д84 К68/4

б. ПН 13% 416 Д84 К68/1

3. Выдана доля 22100 Д75/1 К50

Документы:

Протокол по распределению взносов между учредителями, приходные ордера, заявления р выходе, расходный кассовый ордер.

 

Задача

При выходе из АО участник получил долю 25600 при взносе в уставный капитал 20000. взнос через 75 счет не проведен, налоги не взяты только с дополнительных доходов.

Документы: Протокол по распределению взносов между учредителями, ПКО, РКО, заявление о выходе.

Нарушения:

Вклады не проведены через 75/1. не со всей суммы взяты НДС и ПН.

Проводки до исправления

1. Начислена доля учредителю 25600 Д84 К75/1

Удержание:

а. НДС 18% 1008 Д75/1 К68/4

б. ПН 13% 728 Д75/1 К68/1

выявлена доля 25600-ПН-НДС=23864 Д75/1 К50

 

Исправления:

1. Удержания из доли

а. НДС 18% 3600 Д84 К68/4

б. ПН 13%! 2600 Д84 К68/1

НДС 18%= 3600 Д84 К68/4

ПН 13%= 2600 Д84 К68/1

 

Исправление по внесенному вкладу

а. внесенный вклад 20000 Д50 К80

б. вклады в уставный капитал 20000 Д50 К75

20000 Д75/1 К80

 

 

АУДИТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

При проведении аудиторской проверки аудитор проверяет правильность начисления налога на прибыль, проверяется правильность указанной суммы прибыли в отчетном балансе за проверяемый период.

К источникам проверки относится:

- ведомость 15, 16, 12

- журнал ордер №11, 12, 8

- книга регистрации счета фактуры

- отчеты по налогам

- «отчеты о П и У»!!!!!!!!! (ф№2)

Для определения суммы прибыли нужно проверить правильность формирования себестоимости производства, затем проверить правильность определения суммы прибыли и убытка и суммы внереализационных Д и Р!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!, проверить правильность применения ставки налога на прибыль (20) затем арифметическим путем проверяется правильность начисления налога и сверяется с отчетными данными. После этого проверяются сроки перечисления налогов (ввиде авансов и окончательных расчетов); правильность учета начисления и перечисления налога. Если обнаружено завышение налога, то сумма возвращается экономическому субъекту или идет в зачет в следующем учетном периоде Д99 К68/2

 

 

 

Задача

При проверке начисления НДС выявлено:

1. в доходы включена выручка от продажи проездных билетов 10280 Д50 К90

2. штрафы за бесплатный проезд 1680 Д50 К90

3. не включены доходы от реализации оборудования 6750 Д51 К91

Исправления:

1. Д90 К98/1

2. Д90 К99

3. Д91 К90

 

Задача

При проверке удержание из ЗП

1. с ЗП 1520 удержаны

а. ПН =162 при наличие 1 ребенка

б. по исполнительному листу 33% 410р.

 

ПН= р.

 

Исп.л.= р.

 

Сторнируем ПН 55Д70 К68/1

Удержать по ИЛ 56р. Д70 К76/5

Задача

При проверке финансовых результатов

1. не учтены штрафы, полученные с заказчика 3990 Д51 К62

2. завышены расходы производства на 11000 Д99 К90

 

Исправления:

1. Учтены штрафы Д62 К99

2. Уменьшены расходы производства Д90 К99

(3990+11000)*0, 24=3598р. Д99 К68/2

 

Задача

Выявлено

1. включены доходы будущих периодов 11800Д50 К90 Д90 К98

2. не предъявлен ПН 7300 Д62 К90

3. включены штрафы 4100 Д50 К90 Д90 К99

Задача

1.Внесены вклады в УК

Иванову К.И. 18500Д50 К80 18500 Д50 К80

18500 Д50 К75/1

18500 Д75/1 К80

2. При выходе из АО выплачено 22200 Д75/2 К50

3. Налоги не удержаны

а) НДС 18% Д84 К68/4

б)ПН 13% =2886 Д84 К68/1

 

задача

С Sдох=125400-нач.НДС 25080р.

1. не учтены надбавки 10800 Д51 К62

2. учтены в доходах штрафы 9100 Д51 К90

3. не учтены доходы будущих периодов 28300 Д К98

 

1. Д62 К90

2. Д90 К99

3. Д98 К90

4. корректировка НДС

Д 90 К

9100 10800

Обд.9100 обк.=39100

Ск=30000

НДС= Д90 К68/4

 

Задача

При проверке расчетного счета Д К Д К

1.зачислен краткосрочный кредит 32100 51 67 67 66

2.сняты % за краткосрочный кредит 5400 67 51 26 67

В т.ч. просроченные 2480 84 26

 

Задача

С ЗП -3400 1иждевенец Д20 К70

1. удержан ПН 403 Д70 К68/1

2. удержаны алименты 850 Д70 К76/5

ПН=(3400-400-300)*0, 13=351р.

Алименты(3400-351)*0, 25=762р.

1.52р. Д68/1 К70

2. 88р. Д76/5 К70

 

 

Задача

С расчетного счета

1. сняты деньги за туристические путевки 46200 Д84 К51

2. списаны % за долгосрочный кредит 5180 Д26 К51

В т.ч. просроченные 2310

 

1. Д50/3 К84

2. Д08 К26

Д84 К08

 

Задача

1.излишки шин 3100

2. недостача З/частей

- учетная цена 6200

- розничная цена8600

 

Исправления:

1.оприходованы шины 3100 Д10/6 К99

2. недостача з/частей

- учетная цена 6200 Д94 К10/5

- розничная цена 2400 Д94 К98

3. списывается недостача 8600 Д73/2 К94

4.удержана недостача 8600 Д70 К73/2

5. списывается ДБП 2400 Д98 К99

 

Задача

Реализованы станки с НДС 16, 67%

1. продажная цена 18300 Д51 К91

2. покупная 14100 Д91 К01

НДС 16, 67% Д91 К68/4

 

 

Задача

1. не учтены штрафы 5100 Д51 К90

2. увеличены расходы 10800 Д90 К20

 

Исправления:

1. 5100 Д90 К99

2. 10800 Д90 К20

10800 Д90 К99

Налог на прибыль

Доначислен налог на прибыль 3816 Д99 К68/2

 

 

 

 

 

⇐ Предыдущая1234567

Поделиться: