АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В соответствии с ГК РФ совместная деятельность предусмотрена без создания для этой цели юридического лица.

Совместная деятельность основана на договоре между ее участниками. Для совместной деятельности имущество объединяется участниками и используется только для выполнения работ по совместной деятельности.

Согласно договора весь учет работы по совместной деятельности ведет один из участников.

Данный участник отдельно ведет баланс и учитывает результаты работ по совместной деятельности.

По совместной деятельности отчет в налоговую инспекцию не представляется, т.к. финансовый результат, полученный от совместной деятельности распределяется между участниками согласно вкладов, внесенных в совместную деятельность.

Распределенная прибыль для участников включает в состав внереализационные доходы и составляет общую прибыль каждого участника, которая облагается налогом на прибыль.

Расчеты по совместной деятельности ведутся на cч.76/7

При проверке расчетов по совместной деятельности аудитор в первую очередь проверяет правильность заключения договора и кому из участников поручается ведение общих дел.

При проверке могут быть выявлены следующие ошибки:

1. Не включается в общую прибыль, полученная при распределении.

2. Имущество, переданное для совместной деятельности не включена в налогооблагаемую базу при исчислении налога на имущество.

 

Задача

Поступила оплата с НДС 18% от заказчика 32860р. Д51 К90

И предъявлена надбавка за специальный ПС заказчику 2790р. Д62 К90

Ошибки:

Выделить НДС

Исправления:

1. НДС на полученные доходы 5477р. Д90 К68/4

2. предъявлена надбавка за специальный ПС заказчику 2790р. Д62 К90

НДС 18% 5012р. Д90 К68/4

 

Задача

За октябрь оплачено за газеты и журналы 12000р. Д26 К51

Ошибка:

Неправильная проводка

Исправления:

12000р. Д97 К26

 

Задача

При проверке доходов. Поступила оплата от заказчика 24810р. Д51 К90

в т.ч. НДС 3785р. Д90 К68/4

хотя в платежных поручениях не выделен.

Ошибки:

НДС выделять не надо.

Исправления:

НДС 3785р Д68/4 К90

 

Задача

Приобретены материалы на 15000р. и оприходованы Д10/1 К51

Предприятием произведена оплата за доставку и хранение материалов 2700р. Д20 К51

Ошибки:

Проводка неправильная

Исправления:

2700р. Д15 К20

 

Задача

Поступила дебиторская задолженность и не включена в доходы Д51 К62

Исправления:

Включить в доходы Д62 К90

 

АУДИТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРПЛАТЫ

При проверке начисленной зарплаты в обязательном порядке проверяется правильность удержания подоходного налога, по исполнительным листам за товары в кредит, личное страхование и т.д.

Основными документами при проверке являются:

1. Расчетная ведомость по зарплате.

2. Ставки на удержание подоходного налога и документы на вычеты из зарплаты.

3. Поручения – обязательства за товары в кредит.

4. Исполнительные документы.

5. Письменное поручение по договорам личного страхования.

6. Документы по возмещению нанесенного ущерба предприятию.

При проверке аудитор устанавливает обоснованность и законность произведенных удержаний и своевременность их перечисления. Проверка проводится выборочным путем с применением арифметических расчетов и сравнением фактических данных с расчетными при проверке.

Выявленные нарушения отражаются в акте с указанием Ф.И.О. рабочего, суммы заниженных или завышенных удержаний и рекомендации по исправлению допущенных ошибок.

В течении 3дней должны бать сделаны исправления в учетных регистрах и блинках отчетности.

 

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

При проверке налога на имущество аудитор тщательно проверяет НОБ. Для этого проверяются все учетные документы по движению основных средств, НМА, ПЗ и затрат. Особо проверяется правильность списания расходов аудиторских периодов и остатка незавершенного производства. Одновременно аудитор проверяет правильность и НМА и правильность взятия остаточной стоимости их в НОБ.

Все сведения сверяются с остатками Главной книги и статьями бухгалтерского баланса.

Затем арифметическим путем проверяется правильность расчета среднегодовой стоимости имущества за проверенный период. Одновременно проверяются льготы по данному налогу, которые должны быть подтверждены документами. Проверяется правильность применения ставки налога и после этого расчетным путем определяется сумма налога, которая сравнивается с отчетными данными.

Одновременно аудитор проверяет начисление налога и составление проводок, а так же своевременность перечисления налога в бюджет. При аудиторской проверке используются инвентарные карточки, карточки складского учета, счета – фактуры, акты приема – передачи, акты на списание, главная книга, бухгалтерский баланс и ведомость начисления износа.

После проверки составляется заключение, где аудитор указывает причины и ошибки их возмещения и дает рекомендации по их исправлению.

 

Задача

	1.01	1.04	1.07	1.10
НОБ

 

S_{ср.льгот}=5460

 

Налог на имущество=935р.

S_{ср.льгот} = р.

 

Начислен налог на имущество 935р. Д99 К68/8

Сторнируется налог на имущество 109р. Д99 К68/8

 

АУДИТ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ

Аудит фондов и резервов начинается с индивидуально созданных фондов и резервов.

Проверяется счет 63, 82, 83, 96 и именно остатки на этих счетах на начало и на конец проверяемого периода. К источникам информации относятся;

- баланс

- отчет по формуле №2

- главная книга

- журнал ордер 10, 12, 15

- учетная политика и др. документы

В первую очередь аудитор выясняет на основании, каких документов и нормативных актов созданы фонды и резервы, т.е. проверяется законность и обоснованность их создания.

Затем аудитор проверяет за счет каких источников сформировались созданные фонды и резервы, т.е. проверяется правильность отнесения начисленных фондов и резервов на соответствующих счетах.

Далее проверяется правильность использования фондов и резервов по целевому назначению в соответствии с учредительными документами, планом счетов и нормативными актами.

При проверке сч.63 «Резервы по!!!! », аудитор обращает внимание на создавшуюся дебиторскую задолженность, от которой зависит величина данного резерва.

По окончанию дебиторской задолженности по истечению срока иска отражается на Д счета 63.

На сч. 82 проверяется создание резервного капитала и порядок его на пользование.

На этом счете может учитываться положительная разница от продажи акций. Начисление данного фонда идет за счет прибыли и отражается проводкой Д99/1 К82. сумма данного фонда не должна превышать половины налоговой прибыли.

При проверке сч.83 «Добавочный капитал» аудитор обращает внимание на движение имуществом, полученные от других предприятий и безвозмездно, а так же порядок его использования.

При проверке сч.96 «Резерв предстоящих платежей» аудитор смотрит, необходимо ли создание этих резервов и правильность отражения созданных резервов на издержки производства.

Кроме того, аудитор проверяет использование этих резервов по назначению и остатки имеющихся резервов на конец года, которые должны быть скорректированы при необходимости.

Все выявленные нарушения отражаются в аудиторском заключении и даются предложения по их исправлению.

 

АУДИТ УЧЕТА НДС

Одним из главных этапов аудита остается проверка правильности расчетов и уплаты налогов, а так же налоговое планирование на предприятии.

К документам проверки относятся:

- журнал ордер №6, №8

- ведомость №7, №16

- карточки аналитического учета расчетов с поставщиками и заказчиками

- отчеты по начислению Н.Д.С.

- выписки банка

- форма №2

- главная книга и баланс

При аудиторской проверке необходимо определить:

1. Исчисление НОБ (доходы сч.90, 91)

2. Применение ставок: 18%, 10%

3. Расчеты суммы налога

4. Применение льгот, подтверждающими документами

5. Полнота и своевременность уплаты

6. Составление и своевременное представление в налоговую инспекцию отчетности (не позднее 20 числа следующего месяца)

Ознакомившись с документами аудитор проверяет правильность определения доходов за транспортные и нетранспортные работы, а так же внереализационные доходы, доходы от коммерческой деятельности и других видов.

Проверяется счет фактура на реализацию и приобретение МЦ, а так же проверяется выделение НДС в платежных документах.

Проверка может проводится сплошным и выборочным методом. Все полученные данные в ходе проверки сверяются с данными отчетов.

Затем аудитор проверяет правильность списания НДС на приобретенные ТМЦ. Для этого аудитор проверяет все документы на поступление основных средств, НМА, ПЗ и стоимость оказанных услуг.

Не облагаются НДС:

- средства, полученные от других субъектов и зачисленные в уставный капитал

- средства учредителей, вносимые в уставный капитал

- средства, полученные в виде пая, доли в натуральной и денежной форме при ликвидации или реорганизации предприятия, но не больше их доли, вложенной в уставный капитал.

Завершающим этапом проверки является своевременность перечисления и представления отчетов АО НДС, а так же правильное отражение уплаченных штрафов и пеня за несвоевременную сдачу отчета и перечисления НДС.

 

Задача

1. С заказчика получены лишние доходы в связи с завышением тарифа 19300р. Д51 К90

2. Не предъявлены счета заказчику на штрафы за неправильное оформление документов 4350р.

Исправления:

Уменьшается сумма дохода с заказчика 19300 Д90 К62

Уменьшается НДС 3860 Д90 К68/4

Предъявлен счет заказчиком на штраф за неправильное оформление документов 4350р. Д62 К99

 

Задача

На доходы 52810р. начислен НДС 10562р. В доходы включены штрафы за невыполнение пунктов договора 1500р.

Не списаны доходы будущих периодов относящихся на текущий месяц 8240р.

52810 Д51 К90

10562 Д51 К68/4

1500 Д51 К90

8240 Д51 К98

Исправления:

1500 Д90 К99

8240 Д98 К90

 

Начислен НДС р. Д90 К68/4

 

Задача

При проверке обнаружено:

Долгосрочный кредит на приобретение оборудования для капитального строительства 20000р. учтен по К сч.66

Процент за пользование кредитом 1120р. Д26 К66

в т.ч. краткосрочные 720р.

ошибки:

20000 Д51 К66

1120 Д26 К66

Исправления:

На долгосрочный кредит 20000р. Д66 К67

Процент кредит 1120р. Д08 К67, 26

В т.ч. 720р. Д84 К08

%за кредит 1120р. Д66 К67

 

Задача

1. За полугодие получена прибыль 28500 Д90 К99

2. Начислен НП 3240 Д99 К68/2

3. Начислен резервный капитал 15000 Д99 К82

а уставный капитал 60000

4. Нераспределенная прибыль 10260 Д99 К84

Документы:

Форма №2

Ведомость по расчету прибыли

Учетная политика

Резервный капитал 60000*25%=15000р.

750р. Д99 К82

НП= р.

180р. Д99 К68/2 – доначисляем

Нераспределенная прибыль570р. Д99 К84

14250-3420=10830р.

 

Задача

В Д99 отнесены:

1. отчисления в ФСС 2865р. Д99 К69/1

2. уплата процента банку по просроченным краткосрочным кредитам 750р. Д99 К51

3. командировочные расходы, подлежащие возмещению заказчиком 4486р. Д99 К71

 

1. Д20 К99

2. Д84 К99

3. Д62 К99

 

Задача

Выявлено:

1. недостача агрегатов

а) учетная цена 11200р. Д26 К10/10

б) розничная цена 13100р.

2. недостача списана на себестоимость при наличии виновного лица 13100р. Д73/2 К94

 

Документы:

-карточки складского учета

- счета-фактуры

- требования

- ведомость №10

- лимитно-заборные карты

 

Ошибки:

Недостача не списывается на себестоимость

 

Исправления6

1. а) Д94 К26

б) 1900р. Д94 К98

 

 

Задача

Установлено:

1. Выданы шины на автомобиль ХТО 15200р. Д20 К10/6

2. Снятые с автомобиля шины не оприходованы 4240р.

Документы:

- требования

- акт на списание шин

- акт на списание автомобиля

 

Ошибки:

Не оприходованы шины, неверно!!!!!! отнесение шин

 

Исправление:

1. Д26 К20

2. Д10/6 К91

 

Задача

При проверке кассы:

1. Получено из банка на ЗП 3842800р. Д50 К51

2. Выдана работникам в подотчет 180000р. Д71 К50

3. Выдана ЗП 3520900р. Д70 К50

4. Сдана в банк депонированная ЗП 141600р. Д51 К50

5. Депонируется невыданная ЗП 321600р. Д70 К76/4

 

Документы:

-выписки из банка

- ПКО

- РКО

- авансовый отчет

- платежная ведомость

 

Ошибки:

Нельзя выдавать деньги в подотчет из ЗП

Неправильно за депонирована ЗП.

Не полностью сдана в банк депонированная ЗП.

Исправление:

1. увеличивается депонированная ЗП 300р. Д70 К76/4

2. Досдана в банк депонированная ЗП 180300р. Д51 К50

 

Задача

Выявлено:

а) не учтены штрафы, полученные с заказчика 5000р. Д51 К99

б) завышены расходы 13000р. Д90 К99

Пр 18000р

НПр 18000*24%=4320 Д99 К68/2

 

АУДИТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

До 2003г. предприятия платили налоги в дорожные фонды, а именно за пользование дорогами и с владельцев транспортных средств.

С 01.01.2003г. берется налог только с владельцев транспортных средств, согласно закона от 18.11.2002г.

При аудиторской проверке данного налога используются документы:

1. личные карточки и инвентарные карточки по учету автомобиля

2. мощность двигателей по каждой марке

3. отчеты по данному налогу

4. инструкция по расчету данного налога

5. бухгалтерский баланс и главная книга

Аудиторская проверка проводится по следующим этапам:

1. Определяется НОБ, т.е. количество автомобилей 1! 11!! на одинаковую мощность по каждой марке автомобиля.

2. Имеющиеся льготы по данному налогу.

3. Проверяется правильность применения ставок, которые установлены в рублях на одну лошадиную силу, а зависит от мощности двигателя.

4. Правильность расчета налога, т.е. рассчитанная арифметическим путем сумма сравнивается с отчетными данными.

5. Правильность отнесения по счетам начальной и перечисленной суммы налога.

6. Своевременность расчета и сдача отчета.

Аудитор в первую очередь проверяет правильность определения мощности двигателя по каждой марке автомобиля. Особо обращает внимание на поступление и выбытие автомобиля.

Особое внимание аудитор обращает на правильность отнесения штрафных санкций на несвоевременную сдачу и перечисление налога. При обнаружении неправильных расчетов по налогу аудитор сообщает клиенту и дает предложения по их устранению.

 

Задача

При аудите топлива выявлено:

- недостача топлива в пределах естественной убыли 810 Д26 К10/3

- недостача по учетным ценам 3820 Д94 К10/3

- а по розничным ценам 5640-3820=1820р. Д94 К98/4

- техник по учету признала себя виновной 5640р. Д73/2 К94

- 50% недостачи возвращена в кассу наличными 2820р. Д50 К73/2

- 50% удержано из ЗП 2820р. Д70 К73/2

 

Исправления:

5640-3820=1820

 

Д 94 К

3820 5640

 

 

Получена прибыль 1820 Д98 К99

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: