|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Показатели платежеспособности ⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5
Платежеспособность — это возможность своевременно и полно проводить расчеты с работниками по оплате труда, по платежам в бюджет, с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности и услуги, с банком по ссудам и т. д. Платежными средствамиорганизации являются: остатки денежных средств на расчетном счете, в кассе, в пути и на аккредитивах; выручка от продажи товаров; средства, получаемые от покупателя за товары, проданные в кредит, за отгруженные товары по расчетным документам; выручка, получаемая от реализации тары. Если сумма платежных средств равна или больше суммы обязательств, то организация считается платежеспособной. С помощью коэффициентов платежеспособности можно в интервале до 5 лет предвидеть грядущее банкротство. Главным в этой группе является коэффициент собственности, который выражает соотношение между собственным капиталом (раздел I пассива) и общей суммой средств организации (итог пассива баланса). Коэффициент желательно поддерживать на максимально высоком уровне, так как он отражает стабильную финансовую структуру средств, которой отдают предпочтение кредиторы. Нормальным коэффициентом считается значение, равное 60 %. Значение ниже Показатель доли заемных средств во всем капитале характеризует структуру капитала с точки зрения доли заемных средств. Коэффициент маневренности указывает, какая часть собственного капитала предприятия не закреплена в виде основных фондов, а находится в форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. Низкое значение коэффициента маневренности (до 0, 3) указывает на то, что практически все собственные средства предприятия находятся в виде основных фондов, а текущая хозяйственная деятельность, для которой необходимы оборотные средства, осуществляется за счет заемных и привлеченных средств. Наличие высокого коэффициента ослабляет опасность, с которой связано владение быстроустаревающим оборудованием и машинами. Коэффициент автономии позволяет оценить, насколько обязательства предприятия могут быть покрыты из его собственных средств, характеризует соотношение между суммой денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и дебиторской задолженности и суммой краткосрочной задолженности и просроченных ссуд. Значение показателя должно быть больше 0, 5, что указывает на незначительную зависимость предприятия от внешних источников финансирования.
Показатели деловой активности
Для оценки деловой активности предприятия исчисляют ряд показателей, позволяющих изучить эффективность использования активов. Их называют показателями оборачиваемости. Они характеризуют скорость оборота средств организации, от которой во многом зависят платежеспособность и рентабельность предприятия. Показатель оборачиваемости помогает установить, не связаны ли в текущих активах слишком большие средства, ибо их очень высокий уровень является негативным, требуя дополнительного капитала и издержек. За счет ускорения оборачиваемости средств может быть уменьшена сумма заемных средств, что снизит расходы на выплату процентов и повысит чистую прибыль. Показатель оборачиваемости всего капитала характеризует интенсивность использования организацией всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения, и показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, или сколько денежных единиц в виде товарооборота принесла каждая единица всего имеющегося капитала. Показатель оборачиваемости собственного капитала определяется как соотношение товарооборота в покупных ценах, полученного за счет собственных средств, к среднегодовой стоимости собственных средств. С экономической точки зрения этот показатель характеризует активность денежных средств, которыми рискует владелец предприятия. Если в процессе анализа в динамике отмечается слишком быстрый рост этого коэффициента, то это может означать излишнее увеличение кредитных ресурсов, когда кредиторы больше участвуют в деле, чем собственники предприятия. Резкое снижение показателя оборачиваемости может быть связано со снижением спроса на продукцию или снижением цен на его продукцию. Показатель оборачиваемости заемного капитала определяет скорость оборота используемых заемных средств. Показатель оборачиваемости материальных необоротных активов (основных фондов) характеризует их фондоотдачу, то есть объем реализации в покупных ценах, приходящихся на 1 рубль этих активов. Считается желательным возможно более высокое значение этого показателя. Низкий коэффициент свидетельствует либо о недостаточном объеме продаж, либо о слишком высоком уровне вложения в материальные необоротные активы по сравнению с другими направлениями вложения средств. Показатель оборачиваемости запасовуказывает на скорость их реализации и рассчитывается как отношение товарооборота в покупных ценах к материально-производственным запасам (итог раздела 3.1 актива баланса). Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение организации. Показатель оборачиваемости запасов в днях указывает, сколько требуется времени для продажи материальных запасов организации. Чем быстрее могут быть реализованы материальные запасы организации, тем выше ее ликвидность и финансовая устойчивость. Показатель оборачиваемости оборотных активов показывает, за сколько дней оборотные активы (товарные запасы) предприятия совершают полный круг обращения.
Показатели рентабельности
Показатели рентабельности отражают, какая прибыль получена организацией при различных возможностях вложения средств. Доходность капиталаотражает, сколько денежных единиц необходимо затратить организации для получения одного рубля дохода, независимо от источника привлечения этих средств. Итоговая рентабельность капиталаотражает действия предпринимателей и налоговых органов по урегулированию результатов деятельности (рассчитывается на основе чистой прибыли после уплаты налогов и общей суммы активов). Данный коэффициент может быть использован высшими менеджерами для оценки деятельности отдельных структурных подразделений предприятия. Сопоставив показатели доходности и итоговой рентабельности капитала, можно определить, какая часть полученного в расчете на один рубль капитала дохода остается в итоге в распоряжении предприятия. К показателям рентабельности также относятся: чистая рентабельность капитала, общая рентабельность продаж, чистая рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала, рентабельность заемного капитала. В экономической литературе методика исчисления этих и множества других групп показателей освещается достаточно широко. Приведем пример на рассматриваемую тему.
: Пример 11 В среде электронной таблицы Excel 7.0 требуется разработать программу " Сравнительный анализ финансово-хозяйственной деятельности торговых предприятий". Рабочая книга должна включать следующие выходные документы, автоматически рассчитываемые программой после внесения изменений в документы с входной информацией: · " Структура средств и источников их формирования" (прил. 1). · " Показатели эффективности использования имущества (активов)" (прил. 2). · " Показатели обеспеченности имуществом" (прил. 3). · " Показатели состояния основных средств и эффективности их использования" (прил. 4). · " Оборачиваемость активов предприятия" (прил. 5). · " Показатели эффективности текущих активов" (прил. 6). · " Показатели эффективности использования текущих активов" (прил. 7). · " Расчет собственных источников, участвующих в формировании текущих активов" (прил. 8). · " Показатели ликвидности и платежной способности" (прил. 9). · " Расчет показателей инвестирования и финансирования" (прил. 10). · " Показатели деловой активности (оборачиваемости)" (прил. 11). · " Оценка рентабельности торговых предприятий" (прил. 12). · " Показатели, характеризующие финансовую устойчивость фирмы" (прил. 13). · " Показатели для комплексной оценки финансового состояния предприятия" (прил. 14). Рекомендуется следующий порядок работы: 1. Сформировать обобщенную форму двух бухгалтерских балансов фирм (слияние двух форм отчетности применяется для удобства чтения показателей на начало и конец года.) Создать отчетные формы " Выписка из формы «Отчет о прибылях и убытках»" и " Выписка из формы № 3 «Приложение к балансу предприятия»". Переименовать рабочий лист в Отчетность (см. прил. 1, табл. 1.П). 2. Заполнить рабочий лист Отчетностьисходными данными и формулами для расчетов (см. прил. 1, табл. 2.П). 3. На каждом рабочем листе книги создать таблицы, соответствующие приложениям 1–14. Для удобства просмотра переименовать каждый рабочий лист, присвоив им имена этих приложений. На примере приложений 1–3, 9, 14 показано, как формируются эти аналитические таблицы. Следует отработать построение этих таблиц согласно таблицам, приведенным в приложениях. 4. В ячейки исходных для анализа значений внести формулы-ссылки на соответствующие ячейки листа Отчетность, а в ячейки расчетных значений — формулы, реализующие алгоритм вычисления абсолютного показателя или коэффициента. 5. Для получения аналитических выводов по результатам сравнения расчетных коэффициентов с нормативами целесообразно использовать логическую функцию ЕСЛИ. Например, (см. приложение...): =ЕСЛИ(С18> 2; " Нерациональное вложение средств"; ЕСЛИ(С18> 1; " Высокая ликвидность средств"; ЕСЛИ(С18< 1; " Низкая ликвидность средств" )) 6. По данным каждой аналитической таблицы построить диаграммы, наиболее наглядно демонстрирующие тенденции и динамику определенных показателей. 7. Все рабочие листы должны быть связаны либо с листом Отчетность, либо между собой. Для выполнения новых расчетов достаточно изменить исходные данные на листе Отчетность.
4. Организация решения учетных задач
Рассмотрим организацию решения учетных задач средствами Microsoft Excel на примерах 12 и 13. : Пример 12 Рассмотрим технологию решения задачи начисления износа по основным средствам предприятия. Выходной информацией является документ " Ведомость расчета амортизационных начислений основных средств". Нормативно-справочная информация содержится в справочниках основных средств и норм амортизационных отчислений (Справочник 1, Справочник 2). Для получения ведомости автоматизированным способом достаточно будет ввести только инвентарный номер объекта. Для решения задачи выполним следующие действия: 1. Создадим таблицу, показанную на рис. 21. Переименуем рабочий лист, присвоив ему имя Ведомость.
Рис. 21. Исходные данные
2. Спроектируем таблицы, предложенные на рис. 22 и 23. Соответственно присвоив имена рабочим листам Справочник ОС и Справочник Норм.
Рис. 22. Справочник ОС
Рис. 23. Справочник норм
4. Присвоим имена столбцам справочников. Для этого выполним для каждого справочника следующее: · выделим заголовки столбцов и их содержание, т. е. всю таблицу справочника; · выполним команду Вставка/Имя/Создать/В строке выше/ОК; · просмотрим содержимое Поля имени убедимся, что имена присвоены верно. 5. Введем формулы для расчета ведомости, указанные в табл. 11.
Примечание. Итоги по таблице Ведомость вынесены на верх таблицы (хотя это и непривычно) для того, чтобы они были видны сразу после ее загрузки. Кроме того, так будет удобнее пополнять картотеку новыми записями; в этом случае их можно просто вписывать в пустую ближайшую строку. Диапазон суммирования в нашем примере ограничивается строкой 1000.
Таблица 11. Формулы для заполнения ячеек рабочего листа Ведомость
Пояснения к формулам Для лучшего понимания последовательности расчетов начнем со столбца Н. Данные столбца мы используем только для того, чтобы упростить ввод формул в столбцах F и G. Введем в ячейку Н4 формулу =С4*Е4/1200. Она означает, что столбец Н4 рассчитывается как произведение стоимости основного средства на норму амортизации, деленную на 1200. В нашем примере в качестве расчетного периода выбран месяц. Поэтому мы используем константу 1200, поскольку для расчета износа за месяц норму амортизации, выраженную в процентах за год, нужно поделить на 12 месяцев и 100 %. Если следует вычислить износ за квартал, следует использовать константу 400. После ввода формулы будет автоматически рассчитано значение износа за данный период. Теперь подумаем: всегда ли это значение можно считать величиной износа за месяц. Нет, не всегда. Если сумма износа на начало периода, сложенная с указанной величиной, больше балансовой стоимости объекта учета, то износ в таком размере за данный период не может быть начислен и должен быть принят только в сумме разницы между стоимостью и износом на начало периода. В противном случае износ на конец периода превысит стоимость. Данная ситуация не очень типична, но возможна, если в предшествующих периодах износ начислялся по другой норме. В любом случае необходимо предусмотреть все возможные варианты, чтобы оградить себя от ошибок. Поэтому данный столбец является отправной точкой при выполнении последующих расчетов. Для корректного выполнения расчета износа за текущий период в ячейку F4 введем формулу =ЕСЛИ(D4+Н4> C4; C4-D4; H4) Она означает, что если износ на начало периода (D4), сложенный с износом, рассчитанным в соответствии с нормой амортизации (Н4), больше стоимости данного объекта учета, то износ за текущий период может быть начислен в сумме, не превышающей его остаточной стоимости (С4–D4). В противном случае износ за месяц составляет величину, рассчитанную в соответствии с нормой амортизации (Н4). Так как износ на конец периода равен износу на начало периода, сложенному с износом за период, то в ячейку G4 введем формулу =D4+F4 6. Введем значения реквизита " Инвентарный номер ОС". Данные вводятся по строкам. По мере ввода исходных данных происходит формирование ведомости. Полученный результат сверим с рис. 24.
Рис. 24. Итоговая таблица : Пример 13 Автоматизация составления проводок по начислению износа Если износ по различным объектам учета относится на единственный счет, то можно ограничиться тем, что мы уже сделали, поскольку все необходимые итоговые суммы имеются и их можно просто перенести в Главную книгу. Так как износ относится на разные счета или субсчета, дополним таблицу, выполнив следующие действия: 1. В таблицу Ведомость внесем корреспондирующие счета в ячейки I4: I9, соответственно: 26, 26, 26, 25, 26, 25. Зададим текстовый формат ячейкам данного диапазона. 2. Создадим на новом рабочем листе таблицу (рис. 26), присвоив имя рабочему листу Проводки.
Рис. 25. Исходные и результатные данные листа Проводки
3. Зададим текстовый формат столбцам А и В. 4. Введем номера дебетуемых счетов (25, 26) и кредитуемым счетом будет 02. 5. В ячейку С2 листа Проводки впишем формулу =СУММЕСЛИ(Ведомость! I4: I9; B3; Ведомость! F4: F9) Синтаксис функции: =СУММЕСЛИ(интервал просмотра, критерий, суммируемый интервал). Интервал просмотра — интервал ячеек, среди которых осуществляется поиск определенной информации. Критерий — это условие поиска, которое может быть в форме числа, выражения или текста. Критерий определяет правило выбора данных для суммирования. Суммируемый интервал — представляет собой ячейки, из которых выбираются данные для суммирования. При этом они суммируются только тогда, когда ячейки из интервала просмотра удовлетворяют условию, заданному критерием. В данном случае функция =СУММЕСЛИ() суммирует числа из диапазона F4: F1000 листа Ведомость в том случае, если значение ячейки А2 листа Проводки совпадает с соответствующим значением интервала поиска I4: I1000. Содержательно это означает, что суммируются величины износа за месяц (колонка F) по тем объектам, у которых счет отнесения износа (колонка I) совпадает со счетом, дебетуемым в данной проводке. Итог по столбцу С листа Проводки должен совпадать с итогом по столбцу F Ведомости. Теперь, изменяя данные в Ведомость, мы можем не заботиться о пересчете сумм проводок. Следует только помнить, что при использовании новых кодов счетов отнесения износа на листе Ведомость, для них нужно определять макеты проводок на листе Проводки, вставляя новые строки, записывая в них корреспонденции счетов и копируя формулы расчета сумм проводок.
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Использование Microsoft Excel 2000. Специальное издание: Учебное пособие / Блатнер, Патрик, Ульрих и др.: Пер. с англ. — М.: Издательский дом " Вильямс", 2000. Гарнаев А. Ю. Использование MS Excel и VBA в экономике и финансах. — СПб.: BHV-Санкт-Петербург, 1999. — 336 с. Додж М и др. The Cobb Group. Эффективная работа с Excel 7.0 для Windows 95 / М. Додж, К. Кината, К. Стинсон: Пер. с англ. — СПб.: Питер, 1996. — 1040 с. Долженков В. А., Колесников Ю. В. Microsoft Excel 2000. — СПб.: BHV-Санкт-Петербург, 2000. — 1088 с. Карлберг К. Бизнес-анализ с помощью Excel / Пер. с англ. Н. М. Макаровой. — Киев: Диалектика, 1997. — 448 с. Курицкий Б. Я. Поиск оптимальных решений средствами Excel 7.0. — СПб.: BHV-Санкт-Петербург, 1997. — 384 с. Лукасевич И. Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. — М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998. — 400 с. Шуремов Е. Л. Учет основных средств с использованием Microsoft Excel // Бухгалтер и компьютер. — 1996. — № 1. — С. 29.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Образцы таблиц для листа Отчетность Таблица 1 П. Баланс предприятий |
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-17; Просмотров: 398; Нарушение авторского права страницы