Инвестиционные затраты на оборотные средства

 

Потребность предприятия в инвестициях на оборотные средства может быть определена по формуле:

 

Иобор = НОСдн x Тоб + ОДС +ДЗ, где

 

НОСдн — норматив оборотных средств, который определяет среднедневную потребность в оборотных средствах,

Тоб — норма запаса оборотных средств в днях, включает в себя:

- время поставки (транспортный запас)

- среднее время на закупку и поставщика (текущий складской запас)

- гарантийный (страховой) запас.

ОДС — необходимый (минимальный) остаток денежных средств на расчетном счете, который должен обеспечить предприятию платежи без дополнительного притока денежных средств;

ДЗ — краткосрочная дебиторская задолженность.

ОДС можно рассчитать умножением среднедневной потребности в осуществлении выплат по текущим затратам (вкл. НДС) на норматив в днях.

ДЗ — предоставляется в виде коммерческого кредита покупателям, рассчитывается путем умножения стоимости среднедневного выпуска продукции на длительность предоставляемой покупателю отсрочки по оплате в днях, которая определяется в плане маркетинга.

 

Материально-производственные затраты

 

В основу процедуры бизнес-планирования заложена система учета затрат «директ-костинг», в которой все затраты на производство и реализацию продукции делятся на переменные и постоянные.

К переменным относят те затраты, величина которых прямо пропорциональна изменению объемов производства:

- затраты на сырье и материалы и покупные полуфабрикаты;

- затраты на топливо и энергию, потребляемые на технологические цели;

- сдельная заработная плата основных производственных рабочих и др.

К постоянным относятся затраты, величина которые не зависит от объемов производства продукции:

- заработная плата по повременной системе;

- арендная плата;

- коммунальные платежи не связанные с основным производством и др.

Потребность в производственных ресурсах и затраты на них должны оцениваться для:

- основных видов сырья и материалов;

- полуфабрикатов;

- покупных комплектующих изделий;

- вспомогательных материалов;

- топлива, энергии и других коммунальных услуг.

 

Потребность в материалах (сырье) для каждого вида используемых материалов (сырья), определяется путем умножения нормы расхода данного материала на единицу продукции (НРi) на планируемый объем выпуска продукции в плановом периоде (Vпр).

 

Мi = НРi * Vпр

 

Для обеспечения бесперебойной работы предприятия предусматривается создание запасов сырья, материалов и комплектующих. Размер этих запасов зависит от надежности поставок, условий оплаты и тенденций изменения цен.

Страховой запас устанавливает объем материалов, которые должны содержаться на складе для предотвращения простоев в производстве продукции. Он может задаваться в процентах от месячного объема закупок или как период времени (в днях), в течение которого производство должно быть обеспечено материалами.

 

Плановая потребность в материально-производственных запасах рассчитывается по формуле:

 

Мпл = Мпр + ЗМкон — ЗМнач, где

 

Мпр — потребность в материалах для обеспечения планового выпуска продукции (по данным производственной программы);

ЗМкон — планируемый запас материалов на конец периода;

ЗМнач — запас материалов на начало периода.

Расчет плановой потребности в материально-производственных запасов может сопровождаться расчетом платежей за приобретаемые материалы.

Необходимо учитывать, что при приобретении сырья и материалов их стоимость оплачивается покупателем с учетом налога на добавленную стоимость (НДС), а в учете и при калькулировании себестоимости продукции стоимость материалов учитывается без НДС. Сумма НДС, уплачиваемого при приобретении товарно-материальных ценностей учитывается отдельно и впоследствии сопоставляется с величиной НДС, начисленного при реализации готовой продукции, в целях определения суммы НДС, подлежащего перечислению в бюджет:

 

НДСб = НДСреал — НДСтмц, где

 

НДСб — сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

НДСреал — сумма НДС, начисленная при реализации готовой продукции;

НДСтмц — сумма НДС, уплаченная при приобретении товарно-материальных ценностей (материально-производственных запасов).

Расчет плановой потребности в материально-производственных запасах может проводиться в табличной форме.

Таблица 11 — Определение плановой потребности в материальных ресурсах

Показатели	Квартал	Всего
I	II	III	IV
Плановый объем производства, Vпр
Потребность в материалах на ед. готовой продукции
Потребность в материалах на весь объем производства, Мпр
Запас материалов на конец периода, ЗМкон
Запас материалов на начало периода, ЗМнач
Плановая потребность в материалах, Мпл
Закупочная цена ед. материалов с учетом НДС, т.р.
Стоимость закупки материалов с НДС, т.р.
Стоимость материалов без учета НДС, т.р.
Сумма НДС, уплаченного при приобретении материалов, т.р.

 

Таблица 12 — График платежей за приобретаемые материально-производственные запасы

Показатели	Квартал	Всего
I	II	III	IV
Счета к оплате на начало планового периода, т.р.
Закупки (поквартально)
I
II
III
IV
Всего платежей, т.р.

 

Производственные затраты на трудовые ресурсы

 

В данном подразделе определяются затраты на оплату труда работников, занятых в производстве продукции или обслуживающих его.

Численность основных рабочих может быть определена либо из табл. 8, либо путем укрупненного расчета на основе данных о запланированном объеме производства продукции и плановых норм выработки той же продукции на одного рабочего:

 

Чосн = Vпр / В пл

 

где Чосн — численность основных рабочих, чел;

Vпр - запланированные объемы производства продукции, ед.;

Впл — плановая норма выработки продукции на одного работника, ед./чел.

 

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по количеству рабочих мест (с учетом числа смен в сутки) или в соответствии с установленными нормами обслуживания. При необходимости численность ИТР и другого обслуживающего персонала определяют также, как и численность вспомогательного.

Для определения величины затрат на оплату труда производственных рабочих необходимо знать величину трудоемкости изготовления одной единицы готовой продукции и стоимость единицы трудоемкости (сдельный тариф).

Определение затрат на оплату труда производственного персонала могут быть произведены в табличной форме. При расчетах необходимо принимать во внимание величину отчислений с фонда отплаты труда на социальные нужды по действующим ставкам взносов в фонды пенсионного, социального и медицинского страхования.

Расчет данного вида затрат на оплату труда может сопровождаться расчетом плановых платежей по выплате заработной платы и взносов во внебюджетные фонды. По действующему трудовому законодательству заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц, что необходимом учесть при формировании графика платежей в помесячной разбивке. Если планирование осуществляется в поквартальной или более крупной разбивке, то в графике платежей можно допустить, что оплата производится в том же периоде, что и начисление.

 

Таблица 13 — Затраты на оплату труда производственного персонала

 

Показатели	Квартал	Всего
I	II	III	IV
Плановый объем производства, Vпр, ед.
Трудоемкость изготовления одной ед. готовой продукции, чел/ч
Потребность труда производственного персонала на весь выпуск, чел/ч
Стоимость одного чел/ч, т.р.
Всего затрат на оплату труда производственного персонала, т.р.
Отчисления на социальные нужды, т.р.
Общая сумма выплат, т.р.

 

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: