Бухгалтерский учет денежных средств

 

 

Для расчетов наличными денежными средствами РФПП «Северный» АО «Пассажирские перевозки» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором филиала обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Правильная организация учета наличных денежных средств предприятия требует обязательного соблюдения следующих условий:

1. Наличие специального помещения – кассы

2. Полная материальная ответственность кассира

3. Ограничение доступа в кассу

4. Обеспечение сохранности денег во время транспортировки

5. Установление круга лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет

6. Установление срока, в течение которого необходимо отчитаться об использовании денежных средств, полученных в подотчет

7. Определение круга лиц, имеющих право подписи кассовых документов

8. Соблюдение порядка выписки первичных кассовых документов

9. Наличие контрольно-кассовой машины с фискальной памятью.

Синтетический учет операций по кассе бухгалтерия филиала РФПП «Северный» АО «Пассажирские перевозки» ведет на счете 1010 «Денежные средства в кассе». Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 1010 «Денежные средства в кассе» служит учетный регистр. Обороты по дебету этого счета записываются в разных учетных регистрах и, кроме того, контролируются ведомостью. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Существует два основных первичных кассовых документа:

- Приходный кассовый ордер, которым оформляется факт поступления денежных средств в кассу предприятия.

- Расходный кассовый ордер, которым оформляется факт выдачи денежных средств из кассы предприятия.

По умолчанию приходный кассовый ордер должен подписываться главным бухгалтером и кассиром компании. Расходный кассовый ордер должен подписы­ваться руководителем как распорядителем денежных средств компании, главным бухгалтером, кассиром и лицом, получившим де­нежные средства.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного по­рядкового номера [21, с. 59].

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в соответствующий учетный регистр.

Методология бухгалтерского учета денежных средств РФПП «Северный» АО «Пассажирские перевозки» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков: оформление первичных документов с нарушением установленных требований; имеются случаи несоблюдение установленного лимита кассы; некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах; ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых и банковских операций.

Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги филиала за период с 1 ноября 2015 г. по 30 ноября 2015 г. в таблице 4.

 

Таблица 4 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

№ п.	Содержание операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Поступление наличных денег с расчетного счета чек
	Получено от покупателя за материальные запасы
	Поступление денежных средств от работника в счет погашения материального ущерба
Продолжение таблицы 4
	Сданы денежные средства на расчетный счет
	Оплачена задолженность за услуги подрядчику
	Выдана заработная плата работникам по ведомости
	Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды
	Оплачены услуги, отнесенные на себестоимость продукции
П р и м е ч а н и е: Составлено по данным бухгалтерской отчетности предприятия

 

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета РФПП «Северный» АО «Пассажирские перевозки» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы.

Чековая книжка выдана по заявлению организацией, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Ежемесячно на расчетный счет РФПП «Северный» АО «Пассажирские перевозки» поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги как услуги связи, электроэнергия. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у филиала к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

Для учета движения средств в бухгалтерии филиала используется активный счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям. Для отражения оборотов по кредиту счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» служит соответствующий учетный регистр. Основанием для заполнения этих регистров являются обработанные выписки из расчетного счета [22].

В таблице 5 приведены основные корреспонденции по банковским операциям филиала.

Все платежи со счетов субъектов, включая платежи в бюджет и выплату заработной платы, осуществляются в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей).

Таблица 5 - Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете

№	Содержание операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности
	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги
	Поступили денежные средства за выполненные железнодорожные перевозки
	Зачислены авансы от заказчиков
	Оплачены платежные документы поставщиков
	Перечислены платежи в бюджет
	Оплата банковских услуг
П р и м е ч а н и е: Составлено по данным бухгалтерской отчетности предприятия

 

Очередность платежей по обязательствам субъектов, объявленных банками неплатежеспособными, определяется руководителем учреждения банка. Требования к содержанию расчетных документов определяет Национальный банк Республики Казахстан.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете РФПП «Северный» АО «Пассажирские перевозки» является учетный регистр. Учетный регистр служит для отражения кредитовых оборотов по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце учетного регистра в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Записи в учетном регистре производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» одновременно отражаются в соответствующих учетных регистрах по кредитовому признаку. В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к учетному регистру ведутся листки – расшифровки. Учетный регистр является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, в выписках банка [14, с. 163].

По истечении месяца в учетном регистре выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

Методология учета денежных средств на расчетном счете филиала не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

- кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем филиала;

- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

- бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.

Таким образом, денежные средства филиала, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства.

Отчет о денежных потоках – это форма отчетности, которая позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности [23, с. 147].

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость фирмы- это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности.

Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса, может включить в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

На основе информации отчета о движении денежных средств возможны финансовые планирования и бюджетирование деятельности РФПП «Северный» АО «Пассажирские перевозки», оценка эффективности ее инвестиций, активности и результативности деятельности организации в области привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Инвесторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства для погашения обязательств.

Правила составления отчета о движе­нии денежных средств установлены МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денеж­ных средств», согласно которому отчет дол­жен содержать информацию о денежных по­токах компании в разрезе операционной, ин­вестиционной и финансовой деятельности. Для составления отчета в части операцион­ной деятельности МСФО (IAS) 7 допускает исполь­зование двух методов: прямого и косвенного. Информацию же о денежных потоках в раз­резе финансовой и инвестиционной деятель­ности можно представлять только прямым методом [23, с. 159].

При использовании прямого метода раскры­ваются основные виды валовых денежных по­ступлений и валовых денежных платежей. Ин­формация об основных видах денежных по­ступлений и платежей может быть получена: из учетных записей филиала.

Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение компаний, сумму ее денежных средств и эквивалентов денежных средств. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между видами деятельности.

Таким образом, денежные средства – наиболее ликвидные активы, являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей баланса. Поэтому за ними требуется особый, тща­тельный, жесткий учет и контроль. Информация о движении денежных средств раскрывается в двух формах отчетности: бухгалтерском балансе и отчете о движении де­нежных средств.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: