Необходимость налогообложения

Налоги известны людям с древних времен. Так уж устроена жизнь, что часть своего

дохода приходится отдавать другим. Такая повинность, обязанность налагалась и налагается

до сих пор на тех, кто что-то получает, что-то имеет.

Зарождение налогообложения связано с древнейшими языческими культами еще в

догосударственный период. Согласно языческим верованиям надо было приносить жертвы

богам, т. е. «налоги» существовали тогда в своей начальной форме, в виде жертвоприноше-

ний. Затем вошло в обычай долю добычи отдавать вождям племени. Поборы в виде дани,

взимаемой грабителями или победителями, – это тоже своеобразные зачатки налогообложе-

ния. Они существуют до сих пор в форме рэкета. Подушная и подворная подати в дорево-

люционной России были уже близкими к современным формам налогообложения.

Современные налоги – это обязательные платежи, взимаемые государственными и

местными органами власти, финансовыми органами с предприятий, предпринимателей,

населения. Налоги взимаются преимущественно в денежной форме. Хотя в отдельных слу-

чаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги

поступают частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские,

областные, городские, местные бюджеты.

Создатель классической политэкономии Адам Смит высказывал вполне зрелые сужде-

ния о принципах построения системы налогообложения, которые используются и в наше

время. В частности, он предлагал взимать налог на прибыль и заработную плату. Адам Смит

утверждал, что «подданные государства должны по возможности, по своим способностям и

силам участвовать в содержании правительства согласно доходу, каким они пользуются под

покровительством и защитой государства».

Неизбежность налогов издавна считалась настолько очевидной, что еще в 1789 г. Бен-

джамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире

ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица, граждане, получающие

определенного вида доходы и имеющие подлежащие налогообложению имущественные

ценности. С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т. е. частные, акци-

онерные, государственные предприятия и организации, фирмы, компании, словом, все, кто

официально зарегистрирован как участник экономической, хозяйственной деятельности,

выступает в роли единого хозяйствующего субъекта. Все, кто уплачивает налоги, именуются

налогоплательщиками.

Классификация налогов

Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от способа их взимания. Пря-

мые налоги берутся непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, исчи-

сляются в виде определенной доли от денежных доходов либо имущественного состояния.

Эти налоги подразделяются на:

– реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а

предполагаемого среднего дохода плательщика;

– личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учи-

тывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

 

К прямым налогам относят подоходный налог с населения, налог на прибыль предпри-

ятий, налог на имущество физических и юридических лиц, налог на землю, налог с наслед-

ства и дарений и др. Косвенные налоги устанавливаются государством в виде надбавок к

ценам на товары и тарифам на услуги, связанных с доходами и имуществом налогоплатель-

щика. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

– косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы

товаров;

– косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги;

– фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализа-

ция которых сосредоточены в государственных структурах;

– таможенные пошлины, которыми облагаются все товары и услуги при совершении

экспортно-импортных операций.

К косвенным налогам относят акцизные сборы, налог на добавленную стоимость и др.

Величина налога зависит от облагаемой суммы и налоговой ставки, т. е. процента,

который составляет налог в облагаемой сумме. Например, если личный доход составляет

10 тыс. рублей в месяц, а налоговая ставка равна 12 %, то придется уплатить 1200 рублей в

виде подоходного налога. Аналогично, если месячная прибыль предприятий равна 100 тыс.

рублей, а налоговая ставка составляет 30 %, то предприятие должно уплатить налог на при-

быль в сумме 30 тыс. рублей. Налоговая ставка может меняться или не меняться в зави-

симости от облагаемой суммы. Если налоговая ставка растет при увеличении облагаемой

суммы, налог называют прогрессивным, если она сохраняет постоянное значение, – пропор-

циональным. В принципе возможна ситуация, в которой налоговая ставка даже уменьшается

при росте облагаемой суммы, такой налог называется регрессивным.

Часто применятся ступенчатое, пороговое налогообложение, при котором до некото-

рого уровня доходов или стоимости имущества налог не взимается, а начиная с него уста-

навливается определенная налоговая ставка.

В ряде случаев законодательные органы или правительство принимают решение об

освобождении определенных категорий людей и предприятий, отдельных видов деятельно-

сти от налогов или об уменьшении налоговых ставок. Такое налогообложение принято назы-

вать льготным. Но желательно, чтобы льготы были не адресными, а функциональными. Это

означает, что их следует предоставлять не конкретным налогоплательщикам, а в зависимо-

сти от вида деятельности, характера работы. Так, например, налоговые льготы получают все

предприятия, на которых основную массу работников составляют инвалиды.

В зависимости от того, кто взимает налоги и куда они поступают, принято делить их на:

– федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются зако-

нодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вво-

дит в действие высший представительный орган. Однако эти налоги могут зачисляться в

бюджеты различных уровней;

– региональные налоги, отличительной чертой которых является установление элемен-

тов налога в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъ-

ектов;

– местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с зако-

нодательством страны. Они вступают в действие только на основании решения, принятого

на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.

Следует, однако, отметить, что может происходить перераспределение налогов между

разными уровнями государственной власти и соответствующими им бюджетами.

По целевой направленности введения налогов различают:

– абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части

бюджета в целом;

– целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного

направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специаль-

ный внебюджетный фонд.

В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды налогов;

– налоги, взимаемые с физических лиц;

н –а логи, взимаемые с юридических лиц (предприятий и организаций);

с –м ежные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

– закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной

бюджет или внебюджетный фонд;

– регулирующие налоги – разноуровневые, т. е. налоговые платежи поступают одно-

временно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодатель-

ству.

По порядку введения налоговые платежи делятся на:

– общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны незави-

симо от бюджета, в который они поступают;

– факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но

их введение и взимание является компетенцией органов местного самоуправления.

По срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодично-календарные (последние,

в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые,

годовые).

Существует несколько десятков разновидностей налогов в зависимости от того, что

служит источником налогообложения, с чего и в зависимости от чего взимаются налоги. Но в

этой обширной совокупности есть лишь несколько главных видов налога, обеспечивающих

подавляющую часть налоговых поступлений в государственный бюджет.

В российском законодательстве особое внимание уделено подоходному налогу с гра-

ждан. Причем в случае если гражданин является предпринимателем без образования юри-

дического лица или получает доходы от физического лица в России или из-за рубежа, он

должен ежегодно подавать декларацию о доходах независимо от получаемой суммы.

Налог с оборота или налог с продаж уплачивается с полного объема выручки от про-

дажи товара. Это косвенный налог, ибо выручка не образует чистый доход производителя

и продавца товара. Налог с оборота существовал в Советском Союзе, а налог с продаж был

введен во второй половине 1980-х гг. Затем оба эти налога были заменены налогом на доба-

вленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается с добавленной стоимости, пред-

ставляющей разницу между денежной выручкой от продажи продукции предприятия и сум-

мой издержек на сырье, материалы, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков.

Иначе говоря, налогом облагается та часть стоимости, которая добавлена, приращена на дан-

ном предприятии. Если, к примеру, предприятие выпускает двигатель и намерено продавать

его по цене 100 тыс. руб., а материальные затраты на этот двигатель составили 30 тыс. руб.,

то добавленная стоимость равна 70 тыс. руб. При налоге на добавленную стоимость, рав-

ном 20 %, предприятию придется платить НДС, равный 14 тыс. руб. Обычно производители

приплюсовывают этот налог к цене и тем самым переносят его на потребителя.

Акциз – косвенный налог, взимаемый с величины стоимости отдельных видов товаров

и услуг и включаемый в их цену. Акцизом, как правило, облагаются товары внутреннего

производства и импортные товары, обладающие высокой доходностью (ювелирные изделия,

предметы роскоши), винно-водочные и табачные изделия.

Налог на прибыль предприятий относится к числу самых распространенных во всем

мире доходов, взимаемых в виде доли от валовой прибыли предприятия (разностью между

выручкой и издержками производства и обращения).

Налоги на экспорт и импорт взимаются чаще всего в виде таможенных пошлин при

провозе товаров через границу. Размер налога определяется в этом случае таможенными

тарифами в зависимости от цены товара (адвалорные пошлины) или от его количества. В

странах с рыночной экономикой широко применяется также налог на имущество физиче-

ских и юридических лиц и земельный налог.

Наряду с налогами в государственную казну поступают и другие денежные взносы,

которые, в отличие от налогов, называют платежами, отчислениями, потому что они пред-

ставляют плату за определенную услугу, оказываемую государством и его службами, либо

отчисления во внебюджетные фонды.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: