История налогообложения в России

Объединение Древнерусского государства началось с конца IX в. Основным источни-

ком доходов княжеской казны в то время являлась дань. Это был, по сути, сначала нерегу-

лярный, а затем все более систематически прямой налог.

Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она привозилась в Киев, и полю-

дьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за ней.

Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин.

После монголо-татарского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся

сначала баскаками – уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход»

взимался с каждой души мужского пола и со скота. Помимо «выхода» или дани, были и

другие ордынские тяготы. Например, «ям» – обязанность доставлять подводы ордынским

чиновникам.

Взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозмож-

ным. Главным источником внутренних доходов стали пошлины.

Уплата «выхода» была прекращена Иваном III в 1480 г., после чего вновь началось

создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел «дан-

ные» деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги:

«ямские», «пищальные» – для производства пушек.

Иван Грозный ввел стрелецкую подать для создания регулярной армии и «полонянич-

ные» деньги для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и русских, угнанных в полон.

Для определения размера прямых налогов служило «сошное» письмо. «Соха» как единица

измерения налога была отменена в 1679 г. Единицей для исчисления прямого обложения к

тому времени стал двор.

Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были тамо-

женные и винные.

Политическое объединение русских земель относится к концу XV в. Однако стройной

системы управления финансами не существовало еще долго. Большинство прямых нало-

гов собирал Приказ большого прихода. Однако одновременно с ним обложением населе-

ния занимались территориальные приказы. В силу этого финансовая система России в XV–

XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутанна.

Несколько упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича, создавшего

в 1655 г. Счетный приказ. Алексей Михайлович вел войны с поляками, шведами, требовав-

шие огромных расходов. К тому же Россию во второй половине сороковых годов постигло

несколько неурожайных лет и падеж скота. Прямые налоги поднялись до 20 %, а также были

повышены и косвенные налоги.

Эпоха Петра I характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за мно-

гочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобра-

зований. Для пополнения казны вводились дополнительные налоги, вплоть до анекдотич-

ных – на бороды и усы. Была введена новая должность – прибыльщик, обязанный изобретать

новые налоги. После переписи населения была введена подушная подать. Во второй поло-

вине правления Петра I Российское государство обходилось собственными доходами и «не

сделало ни копейки долгу».

В то же время в России прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по

сравнению с налогами косвенными.

Именно в конце XVIII в. закладывались основы современного государства, проводя-

щего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую, политику. Еще при

Петре I были образованы 11 коллегий, из которых три заведовали различными финансовыми

вопросами: камер-коллегия, штатс-контор-коллегия, ревизион-коллегия. Екатерина II пре-

образовала систему управления финансами. В 1780 г. была создана экспедиция о государ-

ственных доходах, в следующем году она разделилась на четыре самостоятельные экспеди-

ции. Одна из них заведовала доходами государства, другая – расходами, третья – ревизией

счетов, четвертая – взысканием недоимок, недоборов. В 1802 г. Манифестом Александра I

было создано Министерство финансов и определена его роль.

В 1811 г. управление финансами было разделено между тремя ведомствами. Мини-

стерство финансов занималось всеми источниками доходов. Государственное казначей-

ство ведало расходами. Государственный контролер занимался ревизией всех счетов. Через

десять лет Государственное казначейство было включено в Министерство финансов на пра-

вах департамента.

На протяжении XIX в. главным источником доходов оставались государственные пря-

мые и косвенные налоги. Основным прямым налогом оставалась подушная подать. Количе-

ство плательщиков определялось по ревизским спискам.

Начиная с 1863 г. с мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городских

строений. Отмена подушной подати началась с 1882 г. Второе место среди прямых налогов

занимал оброк. Это была плата казенных крестьян за пользование землей. Ставка оброка

дифференцировалась по классам губерний.

Купечество платило гильдейскую подать. С дворян, имевших доход выше установлен-

ного размера, взимался только налог – на уплату долгов. Причем дворяне, которые жили за

границей не по службе и проживали доходы вне отечества, должны были платить в два раза

больше. Надо отметить, что к концу XIX в. все суммы стали поступать в кассу государствен-

ного казначейства.

В 80-х гг. XIX в. стало внедряться подоходное обложение. Был установлен налог на

доходы с ценных бумаг. Затем государственный квартирный налог. Существовали паспорт-

ные сборы, в том числе с заграничных паспортов. Облагались полисы по страхованию от

пожара.

Среди косвенных налогов в XIX в. крупные доходы государству давали акцизы на

табак, сахар, керосин, соль, спички и ряд других товаров. Значительными были поступления

от продажи алкоголя. Система акцизов, как и таможенные пошлины, имела отнюдь не только

фискальный характер. Она обеспечивала государственную поддержку отечественным пред-

принимателям, защищала их в конкурентной борьбе с иностранными производителями.

В 1898 г. Николай II утвердил Положение о государственном промысловом налоге.

Налоговые поступления обеспечивали более 60 % всех доходов. Доминировали прямые

налоги. Наиболее крупным был налог с недвижимых имуществ.

Первая мировая война губительно сказалась на финансовом хозяйстве страны. Резко

возросла бумажно-денежная эмиссия. Чтобы покрывать растущие военные расходы, прави-

тельству потребовалось систематически повышать налоги и сборы, вводить новые акцизы.

Росли суммы займов, как внутренних, так и внешних. Естественно, что в таких условиях

покупательная способность рубля быстро падала. Уменьшался золотой запас России, кото-

рым она вынуждена была обеспечивать внешние займы.

После Февральской революции положение дел еще более ухудшилось. Нарастали

темпы инфляции. При правительстве Керенского стремительно возрос выпуск к тому вре-

мени совершенно обесцененных бумажных денег.

Очередной спад во всей финансовой системе России наступил после Октября 1917 г.

Был введен налог на кулачество и буржуазию. В октябре 1918 г. был введен чрезвычайный

десятимиллиардный налог. Денежная эмиссия и контрибуции не способствовали налажива-

нию хозяйства. Определенный этап в налаживании финансовой системы страны наступил

после провозглашения новой экономической политики, когда были сняты запреты на торго-

влю, на местный кустарный промысел. Появились иностранные концессии. Была разрабо-

тана система налогов, займов, кредитных операций, приняты меры по укреплению денеж-

ной единицы. Опыт двадцатых годов показал, что нормальное налогообложение возможно

лишь при определенном построении отношений собственности, которые обеспечивали бы

правовую обособленность предприятий от государственного аппарата управления. Склады-

вающаяся система налогообложения характеризовалась почти полным отсутствием данных

для определения финансового положения различных категорий налогоплательщиков, что

предопределяло весьма примитивные способы обложения. В 1923–1925 гг. к прямым нало-

гам относились: сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-имущественный, рент-

ный налоги, гербовый сбор, наследственные пошлины. Косвенные налоги: акцизы и тамо-

женные пошлины.

В 30-е гг. вводятся два основных платежа: налог с оборота, отчисление от прибыли.

Последующие изменения были связаны с Великой Отечественной войной. В 1941 г. введены

военный налог, налог на холостяков и малосемейных.

Хозяйственная реформа 1965 г. несколько изменила налоговую систему: был провоз-

глашен тезис об отмене подоходного налога и были введены изменения в системе платежей

из прибыли.

Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности

предприятий в решении финансовых вопросов лишали хозяйственных руководителей вся-

кой инициативы и постепенно подводили страну к финансовому кризису, который разра-

зился на рубеже 80—90-х гг. Его возникновению способствовал и ряд других объективных

и субъективных факторов.

Вопросы для самоконтроля

1. Дайте определение налога. Для чего налоги нужны государству?

2. Можно ли считать налогом штраф, налагаемый на гражданина в административном

порядке? Обоснуйте ответ.

3. Почему налоги считаются и функцией, и признаком государства?

4. Могут ли налоги обладать социальной функцией?

5. В чем разница между прямыми и косвенными налогами?

6. По каким критериям могут классифицироваться налоги?

7. Что такое НДС? Что вы знаете об акцизах?

8. Почему косвенные налоги обществоведы и экономисты считают социально самыми

несправедливыми?

9. Почему таможенные сборы и пошлины, налагаемые на ввозимую в страну продук-

цию, являются косвенными налогами, падающими на налогоплательщиков данной страны?

 

Тренировочные задания для подготовки к ЕГЭ

Часть 1

А1. Главной задачей и целью экономики является

1) преодоление неравномерности распределения материальных благ между различ-

ными классами и сословиями

2) борьба с оскудением природных ресурсов, необходимых для производства матери-

альных благ

3) обеспечение материальными благами в условиях возрастающих человеческих

потребностей в товарах и услугах и ограниченности ресурсов, привлекаемых для их произ-

водства

4) постоянное изыскание материальных средств и финансовых ресурсов для реализа-

ции хозяйственных планов

А2. Совокупность экономических общественных отношений, связанных с распреде-

лением и перераспределением фондов денежных средств, – это

1) бюджет 3) налоги

2) финансы 4) капитал

А3. Предпринимательство – это

1) индивидуальная организаторская деятельность в промышленной и финансово-тор-

говой сфере, имеющая своей непосредственной целью получение прибыли на вложенный

капитал

2) посредническая деятельность по продвижению товаров на рынок

3) торговая деятельность, санкционированная государством и имеющая непосред-

ственной целью получение прибыли

4) работа частного лица или фирмы, совершаемая с нарушением установленных госу-

дарством законов или правил

А4. Налоги – это

1) совокупность доходов государства

2) часть денежных средств граждан, отчуждаемых государством для реализации эко-

номических, социальных и культурных программ

3) совокупность общественных отношений, связанных с образованием и использова-

нием фондов денежных средств

4) платежи в натуральной или денежной форме, взимаемые государством в целях

покрытия государственных расходов

А5. Основной критерий, по которому налоги разделяются на прямые и косвенные, –

это:

1) бюджет соответствующего уровня, в который поступают собранные налоговые

суммы

2) сроки взимания налогов – немедленно по получении дохода или по истечении

какого-то фиксированного времени

3) отнесение плательщиков к категории физических или юридических лиц

4) объект обложения, относящийся к категории доходов или расходов

А6. Верны ли следующие суждения?

А. Макроэкономика – это сумма микроэкономик страны.

Б. Микроэкономика – это индивидуальная частнопредпринимательская деятельность,

осуществляемая отдельными гражданами на собственные денежные и материальные сред-

ства.

1) верно только А 3) верны и А, и Б

2) верно только Б 4) оба суждения неверны

А7. Верны ли следующие суждения:

А. Держатели акций какой-либо компании или фирмы не могут быть работниками дан-

ной компании или фирмы.

Б. Государство не может быть держателем акций какой-либо компании или фирмы.

1) верно только А 3) верны и А, и Б

2) верно только Б 4) оба суждения неверны

А8. Верны ли следующие суждения:

А. Командно-административная экономика, в отличие от рыночной, носит бескризис-

ный характер.

Б. Командно-административная экономика основана на централизации управления

экономики и планировании производства.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны и А, и Б

4) оба суждения неверны

А9. Верны ли следующие суждения?

А. Бюджет – это утвержденный парламентом закон о государственных доходах и источ-

никах их финансового покрытия.

Б. Бюджет – это совокупность денежных ресурсов, находящихся в распоряжении госу-

дарства.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны и А, и Б

4) оба суждения неверны

А10. Верны ли следующие суждения?

А. Сущностной чертой рыночной экономики является контроль действия законов

спроса и предложения со стороны плановых органов государства.

Б. Сущностной чертой рыночной экономики является ценообразование на основе сво-

бодного соотношения спроса и предложения на рынке.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны и А, и Б

4) оба суждения неверны

Часть 2

В1. Запишите пропущенное в таблице слово.

Ответ: _____________________.

В2. Запишите пропущенное в таблице слово.

Ответ: _____________________.

В3. Установите соответствие между типами экономических систем и их типологиче-

скими чертами.

Ответ:

И. И. Бабленкова, В. В. Акимов, Е. А. Сурова. «Обществознание: все темы для подготовки к ЕГЭ»

В4. Назовите три понятия, имеющие непосредственное отношение к понятию «бюд-

жет».

1) процент

2) профицит

3) инфляция

4) экспроприация

5) дефицит

6) налог

7) цена

Ответ:

В5. Назовите три черты, свойственные командной экономической системе.

1) конкуренция товаропроизводителей

2) государственное планирование производства всех типов товаров и услуг

3) ненаказуемое право негосударственной экономической деятельности

4) многоукладность экономики

5) незаинтересованность предприятий в скорейшем внедрении в производство послед-

них достижений науки и техники

6) ориентация производства на выполнение исключительно государственных плано-

вых заданий

7) отсутствие индивидуального крестьянского хозяйства

8) прибыль как главный стимул хозяйственной деятельности

Ответ:

Часть 3

С1. К. Маркс считал капитал формой общественного отношения между владельцами

средств производства и лишенными их тружениками, суть которого состоит в эксплуатации

наемного труда. Как вы это понимаете?

С2. При определенных обстоятельствах понижение налоговых ставок может повести

не к сокращению, а, напротив, к увеличению поступления денежных средств в государствен-

ный бюджет. Нет ли здесь противоречия?

Рекомендуемая литература

1. Агапова И.И. История экономической мысли. – М., 1998.

2. Аникин А.В. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса. –

М., 1985.

3. Антология экономической классики: В 2-х тт. – М., 1991–1992.

4. Березин И.С. Краткая история экономического развития. – М., 1998.

5. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. – М., 1994.

6. Ван дер Вее Г. История мировой экономики. 1945–1990. – М., 1994.

7. Всемирная история экономической мысли. В 6 тт. / Под ред. В.Н. Черковец. – М.,

1994.

8. Грачев В.А. История экономических учений. – Киев, 1997.

9. Жид Ш., Рист Ш. История экономических учений. – М., 1995.

10. История экономических учений / Под ред. А.Г. Худокормова. – М., 1994.

11. Лойберг М.Я. История экономики. – М., 1998.

12. Макдоннелл К.Р., Брю С.Л. Экономика. – М., 1992.

13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М., 2000.

14. Сакс Дж. Рыночная экономика и Россия. – М., 1994.

15. Селигмен Б. Основные течения современной экономической мысли. – М., 1968.

16. Слуцкий Е.Е. К теории сбалансированного бюджета потребителя // Эконо-

мико-математические методы. – М., 1963.

17. Сурин А.И. История экономики и экономических учений. – М., 1998.

18. Экономическая теория: Хрестоматия // Сост. Е.Ф. Борисов. – М., 1995.

19. Юткин Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М., 1999.

 

⇐ Предыдущая123456

Поделиться: