БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В ОРГНИЗАЦИЯХ ТРАНСПОРТА

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В ОРГНИЗАЦИЯХ ТРАНСПОРТА

Тема: Основы организации бухгалтерского учета

Задачи бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет - система непрерывного формирования информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации посредством документирования, инвентаризации, учетной оценки, двойной записи на счетах бухгалтерского учета, обобщения в отчетности;

Перед бухгалтерским учетом ставятся следующие задачи:

- формирование полной и достоверной информации и ее имущественном положении;

- соблюдение (обеспечение) контроля за соблюдением законности при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразности;

- осуществление контроля за наименованием, состоянием движением активов и обязательств, а также соблюдения платежной и финансовой дисциплины;

- обеспечение контроля за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормативами, сметами;

- своевременное предупреждение негативных явлений финансово-хозяйственной деятельности;

- своевременном и достоверном составлении отчетности и предоставлении ее соответствующим органам;

- выявление внутрихозяйственных резервов, их мобилизации и эффективном использовании с целью получения прибыли;

- оценка фактического использования выявленных резервов.

Общие принципы организации бухгалтерского учета

На предприятиях организация бухгалтерского учета слагается из следующих элементов:

- система документирования;

- документооборот и график выполнения учетных работ;

- план счетов;

- распределение служебных обязанностей между работниками бухгалтерии;

- организация и хранение бухгалтерских документов.

Организации всех отраслей экономики формируют свою учетную политику, руководясь законодательством РБ.

Одним из принципов организации бухгалтерского учета является система документооборота, которая предполагает формирование всех хозяйственных операций соответствующими формами первичных документов. Они подразделяются на типовые формы и специализированные.

Среди форм первичных документов выделяются:

- документы по учету основных средств;

- документы по учету труда и его оплаты;

- документы по учету ТМЦ;

- документы по учету денежных средств и расчетных операций.

Кроме того, имеются и специализированные формы документов, отражающие результаты инвентаризации, начисления пособий и т.д.

В сельскохозяйственных организациях используются бланки строгой отчетности (БСО).В организациях должен быть налажен надлежащий учет, хранение и списание БСО.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащиеся в альбоме форм учетной документации. Первичный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если невозможно, то непосредственно после ее совершения.

В каждой организации должен быть рабочий альбом первичных документов..

Документооборот имеет важное организационное значение в бухгалтерском учете. Он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив.

График выполнения учетных работ тесно связан с документооборотом. В графике указывается перечень учетных работ, выполняемых бухгалтерией на основании поступлений и отработанной документации. График должен быть построен так, чтобы была обеспечена равномерность занятости персонала бухгалтерии в течение месяца.

Распределение служебных обязанностей в бухгалтерии. При этом учитываются такие факторы, как важность той или иной работы, квалификация исполнителей, организационная структура учетного процесса.

Организационная структура учетного процесса в АПК может строиться на принципиально полной централизации либо частной децентрализации.

Хранение бухгалтерских документов и учетных регистров должно производиться в соответствии с нормативными требованиями, для хранения документов должно быть организовано архивное хозяйство.

Особенности бухгалтерского учета, обусловленные спецификой деятельности субъектов хозяйствования

(см. в учебнике)

4. Особенности отраслевых план счетов бухгалтерского учета

(см. в учебнике)

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета и ее характеристика

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета получила свое название по основному регистру, используемому при этой форме – журналу-ордеру. Журналы-ордера, как правило, построены по шахматному принципу. Записи в них ведут по мере поступления документов, либо как итоговые записи в зависимости от характера и содержания операций. Ж/о служат для отражения кредитовых оборотов по синтитическому счету, являются накопительными документами. В конце месяца в журналах-ордерах выводят итоги, которые переносят в Главную книгу. Применение журнально-ордерной формы учета ускоряет составление необходимой отчетности, обеспечивающей ежедневный контроль за правильностью учетных записей. Она позволяет по ряду синтетических счетов не вести аналитического учета. При этом достигается непосредственная увязка аналитического и синтетического учета, а также с балансом.

К отдельным Журналам-ордерам могут открываться ведомости аналитического учета, в которых отражаются хозяйственные операции в корреспонденции с кредитом.

Первичный документ - ведомости – журнал-ордер

Первичный документ – журнал-ордер.

Кроме ведомости к журналам-ордерам могут открываться реестры. В них группируются данные первичных документов в необходимом аналитическом разрезе, а затем итоговые записи переносят в ведомости аналитического учета.

Счет – 90.

Первичный документ – реестры- ведомости – журнал-ордер – Главная книга.

К каждому журналу-ордеру и ведомости, а также реестру присваивается определенный постоянный номер. В учетной практике организаций АПК используется 16 журналов-ордеров, а также ряд ведомостей и реестров.

Выверенные итоги журналов-ордеров за месяц записываются в Главную книгу. Кредитовые обороты переносят общей суммой из соответствующего ж/о, а дебетовые обороты по счету записываются в Главную книгу из разных ж/о в разрезе корреспонденции счетов.

Журналы-ордера и Главная книга дополняют друг друга. В ж/о дается расшифровка кредитового оборота каждого синтетического счета, а в Главной книге – расшифровка дебетового оборота того же счета. После проверки оборотов выводится сальдо на начало следующего месяца и записывается в соответствующей колонке Главной книги.

Раздел: УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ

Тема: Основные средства, их классификация и оценка

Классификация основных средств

Состав основных средств организаций достаточно разнообразен. Для организации учета и контроля за наличием, движением и использованием ОС, а также анализа их производится классификация.

В соответствии с общегосударственным классификатором, выделены следующие группы основных средств:

- здания не жилые;

- здания жилые;

- сооружения;

- машины и оборудования;

- транспортные средства;

- инвентарь производственный и хозяйственный;

- культивируемые активы (животные):

- прочие основные средства.

В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности основные средства подразделяются на:

- производственные;

- непроизводственные.

По степени использования ОС делятся на:

- находящиеся в запасе, на консервации;

- в эксплуатации, аренде.

По принадлежности к субъекту хозяйствования ОС делятся на:

- собственные;

- арендованные.

По вещественному составу бывают:

- инвентарные;

- неинвентарные.

По роли в процессе производства ОС делятся на:

- активные;

- пассивные.

По отношению к процессу амортизации ОС классифицируются на:

- амортизируемые;

- неамортизируемые.

Учет затрат на ремонт, модернизацию и реконструкцию

Основных средств

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и их необходимо ремонтировать. Ремонт основных средств – процесс восстановления утраченных функций объектами основных средств. Он бывает текущий и капитальный.

На счетах бухгалтерского учета операции по ремонту основных средств рекомендуется отражать несколькими способами:

а) затраты по ремонту зданий и сооружений сначала учитывают на счете 23/2, а затем списывают на затраты тех счетов, где эксплуатируется ремонтируемый объект.

Ремонт может производиться как хозяйственным способом, так и подрядным способом.

При хозяйственном способе:

Дебет	Кредит
23/2		- на стоимость строительных материалов
23/2	70, 69, 76	- начисление заработной платы ремонт. рабочим, и обязательные отчисления
23/2	23/3	- оказание услуг грузового автотранспорта
23/2		- оказание услуг сторонним организациям.

После окончания ремонта составляется акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств.

Дебет	Кредит
20/1	23/2	- списание ремонта в затраты производства
20/2	23/2	-
	23/2	- списание затрат по ремонту зданий

При подрядном способе заключается договор подряда между заказчиком и подрядчиком. К договору прилагается смета и планирование калькуляционной стоимости ремонтных работ.

Дебет	Кредит
23/2 18/3		- на стоимость ремонтных работ, выполненных рабочими
		- оплата подрядчику
20, 23, 25, 26	23/2	- списание затрат по законченному ремонту.

Ремонт автотранспортных средств, тракторов, комбайнов и других технических средств производят в ремонтных мастерских. Для отражения этих операций используют счет 23/1. Записи аналогичные.

Синтетический учет по счетам затрат на ремонт основных средств ведется в журнале-ордере № 10, аналитический учет – в производственном отчете.

Тема: Учет нематериальных активов

Производственных запасов

При поступлении ТМЦ от поставщиков необходимо следующие документы:

1) Доверенность на право получения ТМЦ;

Бланки доверенности типовой формы выписываются в бухгалтерии организации в 1-ом экземпляре лицу, которому поручено получение ТМЦ (Ф.И.О., паспортные данные, ТМЦ, роспись, печать). Их регистрируют в журнале выдачи доверенности. Лицо, получившее их, расписывается. Срок действия доверенности – до 15 дней.

2) Для предоплаты поставщик выписывает организации счет-фактуру, в которой указывается наименование организации, банк, расчетный счет, наименование ТМЦ, количество, цена, сумма, НДС, сумма с НДС.

На основании счета-фактуры сельскохозяйственная организация заполняет платежное поручение (ПП), на основании которого банк плательщика списывает деньги с расчетного счета и зачисляет на счет поставщика.

1) При отпуске товарно-материальных ценностей поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (ТТН) и ее 1-ый экз. передает покупателю вместе с грузом.

ТТН – БСО, имеют серию, № и др. реквизиты.

Если ТМЦ отправляются почтой либо груз можно отнести вручную, то поставщик выписывает ТН-2 (в 2-х экз., 1-й - покупателю).

Материальные ценности, изготовленные в организации. Кроме с/х продукции, принимаются к учету на основании требования-накладной ф.№203-АПК.

Отпуск материалов в производство оформляется следующими документами:

· лимитно-заборная карта применяется для систематического отпуска (в течение месяца) ТМЦ со склада под ответственность МОЛ. Выписывается бухгалтером организации в 2-х экз. (1-й - на склад, 2-й экз. у лица, которое будет получать со склада ценности.

Кладовщик производит отпуск ТМЦ со склада при предъявлении лимитно-заборной карты, в которой отмечает кол-во выданных ценностей в обоих экземплярах карты.

За полученное количество ценностей в лимитно-заборной карте кладовщика расписывается получатель, а в лимитно-заборной карте получателя – кладовщик. И так в течение всего месяца.

· при разовой отпуске ценностей в бухгалтерии организации выписывается требование-накладная. Ее выписывают в двух экземплярах (1-ый – материально ответственному лицу, отпускающему материальные ценности, 2-й – получателю). В требовании-накладной указывают кому, куда, для каких целей отпускаются товарно-материальные ценности, их наименование и количество, которые указываются в графе «затребовано». Кладовщик, отпустив ценности, их количество указывает в графе «отпущено». Оба экземпляра подписывают руководитель и главный бухгалтер, а также лица, отпустившие и получившие ценности.

· Акт на списание инвентаря, спецодежды и спецобуви. Применяется для оформления списания изношенных и негодных к дальнейшей эксплуатации спецодежды, спецобуви, прочих хозяйственных принадлежностей и инвентаря. Полученные от списания инвентаря и хозяйственных принадлежностей материалы принимаются к учету на склад и оформляются требованием-накладной.

· Личная карточка учета спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений. Она заводится в одном экземпляре на каждого работника, кому выдавалась спецодежда и обувь.

Реализацию материалов на сторону оформляют ТТН-1 либо ТН-2 (за безналичный расчет).

Покупка материалов за наличный расчет у торговых организаций: товарный чек + чек кассового аппарата.

Если при приемке от поставщика обнаружена недостача материалов либо ненадлежащее качество, то к учету принимается фактически поступившее количество, а на недостачу оформляется Акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей». Акт составляется комиссией в 2-х экземплярах, 1-й – поставщику, 2-й – сельскохозяйственной организации. На основании этого документа предъявляется претензия поставщику на сумму выявленных расхождений.

Оформление трудовых отношений при приеме на работу водителей автотранспортных средств

Согласно Закону РБ от 21.07.2001 № 50-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» (в ред. от 24.07.2002) и других нормативно-законодательных документов водитель – это физическое лицо, управляющее автомобильным транспортным средством и являющееся в соответствующих случаях представителем автомобильного перевозчика. При приеме на работу с ним заключается трудовой договор, т.е. соглашение между работником и нанимателем, определяющее права и обязанности как работника, так и нанимателя.

При приеме на работу и заключении трудового договора работник обязан представить определенные документы, перечень которых содержится в ст.26 ТК РБ. Учитывая специфику труда водителя, дополнительно к этим документам представляется медицинское заключение о состоянии здоровья работника.

Прием на работу осуществляется при условии:

- наличия у физического лица водительского удостоверения на право управления транспортным средством соответствующей категории;

- наличия документа о прохождении в установленные сроки медицинского освидетельствования;

- соответствия его квалификации, опыта работы требованиям Правилам организации безопасной перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом, утвержденным постановлением Минтранса РБ от 19.07.2002 № 22 (в ред. от 12.12.2002 № 46).

Учитывается и возраст работника. Так, к перевозкам опасных грузов допускаются лица, не моложе 21 года, прошедшие специальную подготовку и имеющие свидетельство установленного образца.

Важное значение при приеме на работу имеет стаж работы в качестве водителя, что подтверждается записями в трудовой книжке, а также стаж управления автомобилем.

Согласно Закону «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного социального страхования» работник должен предоставить страховое свидетельство, являющееся документом персонифицированного учета.

Трудовой договор заключается в письменной форме в 2-х экземплярах, подписывается двумя сторонами. Прием на работу оформляется приказом (распоряжением)о приеме на работу(форма Т-1), изданным на основе заключенного трудового договора. С приказом работник должен быть ознакомлен под роспись. Трудовой договор может быть заключен на определенный срок либо на неопределенный срок. Договоры, заключаемые на определенный срок, называется срочными.

Перевод на другую работу оформляется приказом (распоряжением) о переводе на другую работу (форма Т-5). При прекращении трудового договора издается приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (форма Т-8).

Учет займов

На субсчете 3 счета 58 учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников своей фирмы) денежных и иных займов.

Предоставленные организацией займы, обеспеченные векселями, на данном субсчете учитывают обособлено.

По Дт данного субсчета отражаются суммы предоставленных займов, а по КТ – возврат займов. Отдельно отражаются суммы процентов по займу. Предоставление займа оформляется договором займа, согласно которому одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги либо иные вещи, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму займа либо равное количество других полученных им вещей того же рода и качества, а также сумму процентов, если они были оговорены в договоре.

Займы выдаются на след. принц.:

- срочности,

- возвратности,

- платности,

- обеспеченности.

Записи у займодавца и заемщика отражаются по-разному.

У заимодавца:

Д-т	К-т
58/3		- предоставление займа денежными средствами
58/3		- на сумму причитающихся процентов по займу, если они предусмотрены договором
	58/3	- возврат займа (сумма займа + проценты0

У заемщика:

Д-т	К-т
	66/3
	66/3

Аналитический учет по данному субсчету ведут в разрезе выданных займов.

Инвентаризация финансовых вложений

Финансовые сложения, как и другие активы организации, являются объектами для инвентаризации. Руководствуются при ее проведении Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств.

Проверка фактического наличия бланков, БСО производится по их видам с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения, за которое отвечает материально ответственное лицо.

Данные о наличии ЦБ заносят в опись. При проверки правильности наличия ЦБ устанавливается:

- правильность оформления;

- реальность стоимости учтенных на балансе ЦБ;

- условия хранения ЦБ;

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете доходов по ЦБ.

При хранении ЦБ в кассе, их инвентаризация производится одновременно с инвентаризацией денежной наличности в кассе. Также инвентаризация ЦБ производится по отдельным элементам с указанием в акте названия, серии, №, номинальной стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ЦБ сопоставляются с данными книг, реестров, хранящихся в бухгалтерии организации.

Если ЦБ сданы на хранение в специальную организацию, то их инвентаризация заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации с данными выписок этих специальных организаций.

При инвентаризации финансовых вложений проверяется наличие документов, подтверждающих затраты в депозиты, векселя, облигации и др. ЦБ, а также инвестиции средств в акции, уставные фонды и т.п.

Финансовые вложения в уставные фонды других организаций, а также займы при инвентаризации подтверждаются документами. В описи указывается наименование организации, в которую осуществлены вложения. Их суммы. Срок представления и др.

Результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета отражаются:

Дт 58/2 Кт 91 – излишки

Дт 94 Кт 58/2 – недостачи

Синтетический учет по счету 58 ведут в журнале-ордере 3 и ведомости аналитического учета.

Т.к. в данных документах ведут учет по счетам 55, 57, 58, то для каждого их них предусмотрены отдельные разделы, где отражается соответствующая информация.

В ведомости накапливаются аналитические данные по соответствующим принципам, которые затем суммируются в целом по счету и итоговые данные переносятся в соответствующий раздел журнала-ордера 3.

Синтетический учет по счету 59 ведут в журнале-ордере 12.

Пример: В соответствии с договором организация предоставляет займ в сумме 50 млн. руб. сроком на 120 дней. Проценты по займу составляют 30% годовых. Сумма займа и проценты возмещены в срок.

Дт 58/3 Кт 51 – 50 млн. руб.

30% / 365 х 100 = 8, 219 за 1 день

120 дней х 8, 219 = 9, 86% за 120 дней.

Дт 58/3 Кт 91 = 50 млн. х 9, 86% = 4, 92 млн.

Дт 51 Кт 58/3 – 54, 92 млн.

Тема: Формы и виды безналичных расчетов, применяемые в РБ

Виды и формы расчетов

В настоящее время между организациями осуществляется безналичные расчеты по средствам:

- платежных поручений;

- платежных требований;

- платежных требований-поручений;

- аккредитивов;

- банковских расчетных документов.

Все эти виды расчетов регулируются инструкциями национального банка РБ и осуществляются в строгом соответствии с ними.

Безналичные расчеты осуществляются на основании платежных инструкций:

- платежных поручений;

- платежных требований;

– чеков;

- поручений-реестров и др. в соответствии с заключенным договором между банком и организацией. Ежегодно между банком и организацией заключается договор на обслуживание, где указывается сфера предоставления услуг банком, их оплата, обязанности плательщика.

Учет расчетов с ФСЗН

В РБ действует государственное социальное страхование, которое представляет систему пенсий, пособий и других выплат гражданам за счет средств государственных внебюджетных фондов. Основные принципы государственного социального страхования: наступление страховых случаев, виды выплат определены законом РБ об основах государственного социального страхования.

Работодатели (индивидуальные предприниматели и организации), а также работающие граждане участвуют в формировании средств социального страхования, которые состоят из:

- взносов на государственное социальное страхование;

- и других поступлений.

Обязательному государственному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

К случаям, при наступлении которых застрахованные граждане приобретают право на выплаты пособий, относятся:

- болезнь и временная нетрудоспособность;

- беременность и роды;

- рождение ребенка;

- уход за ребенком в возрасте до 3-х лет;

- инвалидность;

- достижение пенсионного возраста;

- потери кормильца;

- потери работы;

- смерть застрахованного или члена его семьи.

Обязательные страховые взносы начисляются работодателями и работающими гражданами на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении в пользу работающих граждан не зависимо от источников финансирования, за исключением перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское страховое предприятия «Белгосстрах» (постановление Совета министров РБ 25.01.1999г. № 115 с изменениями и дополнениями).

Обязательные страховые взносы установлены в следующих размерах:

1) по страхованию на случай достижения пенсионного возраста:

- для работодателей – 28%;

- для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции – 24%;

- для работающих граждан – 1%.

2) обязательные страховые взносы на случай временной нетрудоспособности, по беременности иродам и т.д. страховые взносы составляют 6%.

Уплата указанных видов страховых взносов осуществляется плательщиками единым платежом (34% и 30% для с/х).

Организации-плательщики представляют в ФСЗН отчет по форме №4-фонд «Отчет о средствах ФСЗН Министерства труда и социальной защиты», утверждены Национальным статистическим комитетом 22.10.2008г. № 353).

В отчете 4 раздела:

1. Сведения о численности застрахованных с начала года и за отчетный квартал.

2. Сведения о выплатах с начала года и за отчетный квартал.

3. Расчет средств ФСЗН.

4. Использование средств.

Отчет представляется 15 числа после отчетного периода. Утверждены и указания по заполнению той формы отчетности.

Задолженность плательщика ФСЗН есть разница между начисленной к уплате суммой страховых платежей и расходами плательщика за счет этого источника.

Для обобщения расчетов по социальному страхованию предназначен счет 69.

Дебет	Кредит
08, 20, 23, 24, 25, 26, 44, 91, 11		- 30% для с/х 34% все остальные
		- 1% от начисленных доходов
		- начислена пеня и штрафные санкции
		- получение недостающих средств от фонда
	51, 52	- расчеты с ФСЗН
		- начисления по больничным листам
		- выплаты на рождение ребенка, по уходу за ребенком

Обобщение данных по счету 69 за отчетный год осуществляется в ведомости расчетов по социальному страхованию и обеспечению форма № 55-АПК.Записи производятся на основании формы 4-фонд.

Для систематических отчислений на социальное страхование в разрезе объекта учета затрат – ведомость «распределение оплаты труда, отчислений на социальное страхование и резервов № 780АПК» с указанием дебетуемых счетов.

Записи производятся на основании производственных отчетов.

Кредитовые обороты по счету 69 отражаются в журнале-ордере № 10-АПК (на основании ведомости № 78-АПК).

Дебетовые обороты отражаются в журнале-ордере № 20АПК при перечислении и выплат (на основании ведомости № 55-АПК).

Раздел: УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ

1. Документальное оформление реализации автотранспортных услуг.

АТП оказывают услуги по перевозке грузов и пассажиров – это основной вид доходов.

Услугой считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и потребляются в процессе ее осуществления.

При оказании услуг по перевозке грузов АТП заключает с потребителями услуг (заказчиками) договор.Различают следующие виды договоров:

- договор перевозки грузов и пассажиров,

- договор фрахтования,

- договор транспортной экспедиции,

- др.

По договоруперевозки грузов перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его получателю, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза ТТН-1. Основание для признания выручки АТП служат квитанции, путевые листы, заказы-наряды, заказы-поручения и др.

За перевозку грузов и пассажиров взимается плата на основании тарифов или по соглашению сторон.

В подтверждение факта выполнения работ и оказания услуг составляется Акт о выполненных работах (оказанных услугах). Акт составляется в 2 экземплярах. В нем указывается наименование выполненных работ, объем, сроки, сумма оплаты.

Оплата за услуги может осуществляться как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Факт получения денег подтверждается выпиской банка из лицевого счета и платежным поручением.

Расчеты с населением за оказанные услуги осуществляются на основании заказа-поручения, и подтверждаются квитанцией на получение наличных денег в кассу.

При оказании услуг по ремонту и ТО автомобилей составляется заказ-наряд в 2 экземплярах.

Учет оценочных резервов

К оценочным резервам относятся: резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценивание финансовых вложений в ЦБ, резервы по сомнительным долгам.

Создание таких резервов производится в конце отчетного года за счет операционных расходов. Для учета предназначен счет 14, 59, 63. Их формирование отражается:

Дт 91 Кт 14, 59, 63

Неиспользованные резервы восстанавливаются в составе операционных доходов периоде, следующем за периодом их создания:

Дт 14, 59, 63 Кт 91

Списанная в убыток из-за неплатежа должника сумма задолженности должна учитывается на счете Дт 007 в течение 5 лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности ее взыскания.

При поступлении в порядке взыскания ранее списанной задолженности или по истечении пятилетнего срока производится запись по Кт 007.

Требования, предъявляемые к отчетности

Качественными характеристиками отчетности являются:

- понятность;

- уместность – информация должна позволять оценить прошлые, настоящие и будущие события для принятия управленческих решений;

- достоверность – отчетность должна соответствовать методическим положениям б/у;

- надежность – отчетность не должна содержать существенные ошибки.

Существеннее ошибки – ее предельное значение, начиная с которого квалифицированный пользователь отчетности не может на ее основании делать правильные выводы и принимать обоснованные решения.

В соответствии с действующими республиканскими правилами аудиторской деятельности уровень существенных ошибок определяется аудитором самостоятельно и зависит от его опыта и квалификации.

Вычисляется уровень существенности как доля установленных искажений (ошибки) к одному из базовых показателей, в качестве которого могут быть использованы числовые значения счетов б/у, статей баланса или показателей бухгалтерской отчетности.

В аудиторской практике США считаются несущественными ошибки до 5-10% от суммы статьи баланса.

- сопоставимость – данные должны быть сопоставимы за соответствующий период.

Классификация отчетности

I. По назначениям и источникам получения данных:

- оперативная – для оперативного контроля;

- статическая – обобщение данных на основании б/у;

- бухгалтерская;

- налоговая – отражают показатели по начислению налога.

II. По срокам составления и представления:

- годовая;

- промежуточная.

III. По степени обобщения информации:

- первичная (составляется предприятием);

- сводная (министерством, ведомством);

- консолидир. (отчетность холдингов).

IV. По характеру показателей:

- внешняя; - внутренняя.

V. По способу отправления:

- почтовая; - телеграфная; - доставляется нарочным.

VI. По срокам хранения:

- постоянное хранение; - временно.

VII. По распространению на отрасли экономики:

- типовые формы и отраслевые.