Тема: Учет расчетов с учредителями и прочими дебиторами и кредиторами

 

Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный фонд

На счете 75 обобщается информация о всех видах расчетов с собственниками имущества (учредители, участники). К счету 75 открываются субсчета;

75/1 – расчеты по вкладам в уставный фонд;

75/2 – расчеты по выплате доходов;

75/3 – расчеты с учредителями.

Счет 75 активно-пассивный. На субсчете 75/1 при создании организации на основании устава (после регистрации в администрации района) производятся записи по отраженной задолженности учредителей по формированию уставного фонда:

Дт 75/1 Кт 80 –сумма обязательств по уставу.

При принятии решения об увеличении уставного фонда (после регистрации дополнения к уставу) производится такая же запись:

Дт 75/1 Кт 80.

В этом случае отражается дебиторская задолженность собственников по формированию уставного фонда (капитала) организации. Внесение вклада в соответствии с уставом организации может быть принято как в денежной форме, так и имуществом

Дебет	Кредит
50, 51, 52 08, 01, 04 07, 10, 41	75/1

 

Имущественный вклад должен подтверждаться его оценкой. При выходе собственников из состава учредителей им возвращается их доля в уставном фонде. Протокол решения сопровождается:

Дебет	Кредит
	75/1	- возврат этой суммы не облагается налогом
75/1	51, 52, 58 01, 08, 04
	07, 10, 41

В ОАО при формировании фонда путем продажи акций Дт 75/1 Кт 80 – задолженность акционеров по номинальной стоимости акций.

При реализации акций по цене выше, чем номинальная стоимость, отражается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью:

Дебет	Кредит
75/1		- на сумму разницы
50, 51	75/1	- оплата

На субсчете 75/1 могут отражаться операции по увеличению уставного фонда за счет добавочного (необходимы изменения в уставе):

Дебет	Кредит
	75/1	- каждому
75/1

Учет расчетов с учредителями по выплате доходов

 

На субсчете 75/2 отражаются расчеты с собственниками по выплате доходов в результате прибыльной работы созданной организации.

Начисление доходов осуществляется пропорционально их доле в уставном фонде. Начисление производится только при наличии источника - получении прибыли.

Дебет	Кредит
	75/2	- сумма начисленных дивидендов (облагается налогом 12%)
75/2		- налог на дивиденды (12%)
		в бюджет

Выплата дивидендов:

Дебет	Кредит
75/2	50, 51, 52	- выплаты
		- начисление дивидендов учредителям – работникам организации

 

Выплата дивидендов производится и в натуральной форме

продукцией:

Дебет	Кредит
75/2		- по цене реализации
		- себестоимость продукции

 

передача основных средств

Дебет	Кредит
75/2		- основные средства, материалы
		- остаточная стоимость или учет стоимости материалов

Дивиденды могут быть начислены и за счет резервного фонда:

Дебет	Кредит
	75/2

На субсчете 75/3 отражаются прочие расчеты с собственником:

Дебет	Кредит
75/3		погашение убытка предприятии за счет собственных средств учредителя (на основании протокола)
51, 52	75/3	- внесение
10, 01	75/3	- покрытие убытка

Аналитический учет ведется в разрезе соответствующих ведомостей. При журнально-ордерной форме учета – ведомость аналитического учета по счетам 75, 73, 76, 79 в журнале-ордере № 38-АПК.

Обобщение данных по синтетическому учету по счету 75 ведется в журнале-ордере № 9-АПК.

 

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

 

Расчеты по различным взаимоотношениям с юридическими и физическими лицами по операциям преимущественно некоммерческого характера, не учитываемые в составе обособлено отражаемых расчетов, учитываются на счете 76. к нему открываются субсчета:

76/1 – расчеты по исполнительным документам;

76/2 – расчеты по имущественному и личному страхованию;

76/3 – расчеты по претензиям;

76/4 – расчеты по причитающимся дивидендам;

76/5 – расчеты по депонированным суммам;

На субсчете 76/1 отражаются расчеты по удержаниям из доходов работников сумм в пользу отдельных лиц и различных организаций на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов (удержание алиментов, возмещение причиненного ущерба, штрафы).

В РБ утвержден перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которого производятся удержания алиментов на содержание несовершеннолетних детей (Постановление Совмина № 1092 от 12.08.2002г. с изменениями в марте 2011г.). Алименты на содержание детей удерживаются из суммы дохода работника в размерах 1 ребенок – 25%, 2 ребенка – 33%, 3 детей – 50%.

Начисление алиментов производится после удержание подоходного налога.

Дебет	Кредит
	76/1
76/1	50, 51

Аналитический учет ведется по исполнительным документам по каждому ответчику с указанием информации о принятии исполнительного листа, адреса ответчика, адреса получателя, адреса и наименования банка либо почтового отделения.

Субсчет 76/2 нужен для отражения расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме соцстраха). Страхование может быть обязательным и добровольным в соответствии с законодательством.

На субсчете 2 отражаются расчеты по обязательному страхованию гражданской ответственности на автомобильных дорогах. На этом же субсчете отражаются расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с «Белгосстрахом».

Уплата страховых взносов производится в установленные сроки. На субсчете 2 отражаются расчеты по добровольному страхованию жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов. Эти страховые взносы отражаются на счетах затрат при условии, что договоры заключены на срок не менее 1 года, медицинская помощь оказывается государственными учреждениями и страхователями являются государственные страховые организации.

Дебет	Кредит
20, 26	76/2	- начисление страховых взносов
76/2		- перечисление
76/2	01, 10, 11	- задолженность по потерянному имуществу
	76/2	- страховое возмещение
	76/2
20, 26, 44	76/2	- обязательное страхование гражданской ответственности на дорогах
76/2		- уплата
20, 23, 26, 44, 08, 25	76/2	- обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
76/2		уплата

Уплата производится в соответствии со сроками выплаты заработной платы или с 2010г. ежеквартально. Размер, тариф доводится до каждого предприятия отделением «Белгосстраха».

За счет средств по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний унитарная страховая организация «Белгосстрах» производит выплаты при наступлении страхового случая (факт повреждения здоровья в результате несчастного случая, профессиональных заболеваний подтвержден медицинским учреждением). Все организации должны быть зарегистрированы в качестве плательщика, представить соответствующие документы для регистрации и отчитаться перед «Белгосстрахом» по этим средствам по форме статистической отчетности №4 «Белгосстрах» - «Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Отчет представляется «Белгосстраху» ежеквартально.

Субсчет 2:

Дебет	Кредит
		- больничный лист
76/2		- начислено возмещение по больничному (несчастный случай)
		- выплата

На субсчете 76/3 отражаются расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены поставщиком, подрядчиком и др., также отражаются расчеты по предъявленным и признанным (или присужденным) организациям штрафам, пеням, неустойкам.

Дебет	Кредит
07, 08, 10, 20		- на сумму поступивших ценностей
76/3		- на сумму претензий
76/3	51, 52, 66	- ошибочное списание денег
	76/3	-восстановление
76/3		- начисление штрафа, пени, неустойки
	76/3	получение пени

При не возмещении предъявленных претензий, она списывается за счет следующих источников:

Дебет	Кредит
10, 07, 08	76/3	- при отказе поставщика возмещать принятую претензию, т.е. происходит удорожание стоимости поступивших ценностей

На субсчете 76/4 отражаются расчеты по причитающимся к получению дивидендам (доходам) на финансовый доход (акции, вклады в уставный фонд организации).

Дебет	Кредит
76/4		- начисление %, дивидендов

На субсчете 76/5 отражаются расчеты с работниками по депонированным суммам, т.е. начисленным, определенным к выдаче, но не выплаченные из-за неявки получателя.

 

Раздел: УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ

1. Документальное оформление реализации автотранспортных услуг.

АТП оказывают услуги по перевозке грузов и пассажиров – это основной вид доходов.

Услугой считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и потребляются в процессе ее осуществления.

При оказании услуг по перевозке грузов АТП заключает с потребителями услуг (заказчиками) договор.Различают следующие виды договоров:

- договор перевозки грузов и пассажиров,

- договор фрахтования,

- договор транспортной экспедиции,

- др.

По договоруперевозки грузов перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его получателю, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза ТТН-1. Основание для признания выручки АТП служат квитанции, путевые листы, заказы-наряды, заказы-поручения и др.

За перевозку грузов и пассажиров взимается плата на основании тарифов или по соглашению сторон.

В подтверждение факта выполнения работ и оказания услуг составляется Акт о выполненных работах (оказанных услугах). Акт составляется в 2 экземплярах. В нем указывается наименование выполненных работ, объем, сроки, сумма оплаты.

Оплата за услуги может осуществляться как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Факт получения денег подтверждается выпиской банка из лицевого счета и платежным поручением.

Расчеты с населением за оказанные услуги осуществляются на основании заказа-поручения, и подтверждаются квитанцией на получение наличных денег в кассу.

При оказании услуг по ремонту и ТО автомобилей составляется заказ-наряд в 2 экземплярах.

 

 

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: