Учет доходов и расходов по инвестиционной деятельности.

Инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика, осуществлению и реализации финансовых вложений. (01, 04, 03, 08, 07, 58, 06)

Доходы и расходы по инвестиционной деятельности учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Планом счетов предусмотрены субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Налог на добавленную стоимость»;

91-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов»;

91-4 «Прочие расходы»;

91-5 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Поскольку на счете 91 учитываются доходы и расходы по финансовой деятельности, и применяются такие же субсчета, то в целях разделения доходов и расходов по двум видам деятельности целесообразно к счету 91 открыть субсчета второго порядка. Например, 91/1 - доходы и расходы по инвестиционной деятельности, 91/2 – доходы и расходы по финансовой деятельности, 91/3 – иные доходы и расходы

Тогда субсчета второго порядка будут следующими:

91/1-01 - «Прочие доходы»;

91/1-02 «Налог на добавленную стоимость»;

91/1-03 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов»;

91/1-04 «Прочие расходы»;

91/1-05 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 " Прочие доходы и расходы", включаются:

- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

Дт 91/1-04 Кт 01 – на остаточную стоимость основных средств

Дт 91/1-04 Кт 70, 69, 76 - расходы, связанные с выбытием основных средств

Дт 10 Кт 91/1-01 - получены доходы от ликвидации объектов

Дт 62 Кт 91/1-01 - причитается выручка от покупателей за реализованные основные средства

Дт 83 Кт 84 – на сумму числящегося по реализованному ОС добавочного фонда - это новое в бухг.учете с 2013г.

- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

Дт 01 Кт 91/1-01 - приняты к учету основные средства по рыночной стоимости

- суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов

Дт 02 Кт 01 – списание накопленных по ним за весь период эксплуатации сумм амортизации и обесценения

Дт 94 Кт 01 - Остаточная стоимость недостающих основных средств

Дт 83 Кт 84 - Сумма числящегося по недостающим основным средствам добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данных основных средств.

Дт 91/1-04 --Кт 94 – списание недостающих активов при отсутствии виновных

Учет доходов и расходов по финансовой деятельности.

Финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Учет доходов и расходов по финансовой деятельности ведется на счете 91 в разрезе субсчетов, установленных планом счетов. Можно открыть субсчета второго порядка, например, 91/2 – доходы и расходы по финансовой деятельности, а дальше по аналогии с инвестиционной деятельностью.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 " Прочие доходы и расходы", включаются:

- проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

Дт 91/2-04 Кт66, 67 – начислены проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами в каждом отчетном периоде исходя из условий договора.

- разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

- расходы, связанные с получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);

- доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством. Дт 91 Кт 60 + дооценка кредиторской задолженности,

Дт 62 Кт 91 – дооценка дебиторской задолженности

- прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.

В состав иных доходов и расходов, учитываемых на счете 91 " Прочие доходы и расходы", (субсчет 91/3) включаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, прочие доходы и расходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

91/3-01 – доходы от чрезвычайных ситуаций

91/3-02 – НДС от прочих доходов

91/3-04 – иные расходы по чрезвычайным ситуациям

91/3-05 – сальдо по иным доходам и расходам.

 

Аналитический и синтетический учет доходов будущих периодов

 

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, о предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, о разницах между суммами, подлежащими взысканию с виновных лиц, и стоимостью недостающего имущества.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» применяется также для обобщения информации о получении и использовании коммерческой организацией международной технической помощи, иностранной безвозмездной помощи, безвозмездной (спонсорской) помощи, а также о получении и использовании отдельных видов государственной поддержки в порядке, установленном законодательством.

 

Счет основной, пассивный. По кредиту отражаются полученные доходы будущих периодов, по дебету – их списание в доходы отчетного периода.

К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета по видам доходов будущих периодов.

Например,

98/1 – доходы, полученные в счет будущих периодов

98/2 – безвозмездная помощь

98/3 – предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

98/4 – разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью недостающих ценностей

Дт 51, 52, Кт 98/1 - Суммы полученных доходов, относящихся к будущим периодам: арендная плата, полученная за несколько месяцев вперед, квартирная плата, плата за коммунальные услуги, абонементная плата и др.

 

Учет расходов будущих периодов

Счет 97 – активный.

К расходам будущих периодов относят такие, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к последующим периодам (должно быть отражено в учетной политике).

К ним относятся:

- пусковые расходы (расходы на освоение новых цехов и др.);

- единовременные затраты по массовому набору рабочих при организации или расширении пр-ва;

- арендная плата, уплаченная за последние периоды;

- сумма подписки на спец.литературу;

- стоимость пакета прикладных программ для обработки информации;

- затрат по устройству некапитальных сооружений для нужд производства (загоны, силосные/сенажные сооружения и др.);

- затраты по улучшению земель.

Эти расходы отражаются по дебету счета 97 в корреспонденции с 76, 51 и др.

Синтетический учет – в журнале-ордере №10-АПК.

Аналитический - 18ж. (Производственный отчет по прочим видам затрат (расходов).

Списание этих расходов производится при наступлении соответствующего периода в дебет счетов 26, 20, 44 с кредита счета 97.

 

Тема: Учет прибыли и убытков

 

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: