Оценка снижения текущих затрат в результате внедрения проекта совершенствования системы управления персоналом

Текущие затраты или себестоимость определяются в соответствии с третьим из основных расчетных блоков по экономической оценке инвестиционных проектов (Приложение 1). Текущие затраты включают все ежемесячно повторяющиеся расходы предприятия, связанные с содержанием компании, производством и торговлей, выполняемыми услугами.

Основные составляющие текущих затрат при коммерческой оценке проектов:

‒ затраты на основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия для производства продукции;

‒ затраты на электроэнергию и ГСМ для производственных целей, другие виды энергетических ресурсов;

‒ расходы, связанные с оплатой труда и отчислениями в социальные фонды;

‒ затраты на ремонт и содержание зданий и оборудования;

‒ амортизация или арендная плата в зависимости от того, кто является собственником основных средств;

‒ коммунальные расходы (электроэнергия, тепло, горячая и холодная вода и т.д. на непроизводственные цели);

‒ и другие многочисленные общепроизводственные и общехозяй-ственные расходы.

Определение текущих расходов в целом по проекту инноваций и развития может проводится на основе расчета отдельных составляющих (элементов затрат) и их суммирования или на базе расчета себестоимости каждого из видов продукции и услуг, входящих в проект.

По проектам совершенствования систем управления персоналом предприятий основной фактор уменьшения текущих затрат в компании – это сокращение численности персонала и экономия на затратах по оплате труда.

Сокращение численности персонала по проекту ССУП СокрЧ (при среднемесячной зарплате в сокращаемых службах Зпл ср тыс. руб./мес.) позволяет получить экономию текущих затрат за месяц ЭкТекЗ с учетом коэффициента отчислений во внебюджетные социальные фонды Кзп отч (1,30 в Российской Федерации) и коэффициента, учитывающего средние затраты на содержание персонала компании Ксод пер (рекомендуется для курсовых проектов и студенческих выпускных работ 1,03 от средней заработной платы):

ЭкТекЗ = СокрЧ × Зпл ср × Кзп отч × Ксод пер, тыс. руб./мес.

Для экономической оценки проектов необходимо рассчитывать суммы изменения текущих затрат применительно к году. Поэтому для заключительного анализа и определения величины годовой экономии затрат величину ЭкТекЗ необходимо умножить на 12.

Сокращение численности персонала предприятия может приводить к уменьшению потребности в арендных площадях. В этом случае необходимо сделать следующий расчет:

ЭкТекЗ = СокрАр × СтАр , 

где СокрАр ‒ высвобождение арендных площадей компании в кв.м.;          СтАр ‒ стоимость 1 кв.м. арендуемой площади руб. в год.

Дополнительные текущие затраты в проектах ССУП ДопТекЗ чаще всего связаны с приобретением и использованием нового специального оборудования и платежами на сторону аутсорсинговым или аутстаффинговым компаниям.

Приобретение и использование нового оборудования по проекту связано с увеличением амортизационных отчислений. Это необходимо учесть при оценке изменения текущих затрат компании в результате реализации проекта ССУП:

ДопТекЗ = Ст Об × Кам ,

где СтОб ‒ планируемая стоимость приобретения специального оборудования по проекту в тыс. руб.; Кам ‒ коэффициент годовой амортизации по рассматриваемой группе оборудования.

Суммы платежей сторонним организациям (учебным центрам, аутсорсинговым и аутстаффинговым компаниям) определяются на основании плановых договоров в расчете на год. Эти суммы приплюсовываются к дополнительным текущим затратам по проекту.

В заключение определяется общая сумма изменения текущих затрат по компании в результате реализации проекта ССУП ИзмТекЗ:

ИзмТекЗ = ЭкТекЗ ‒ ДопТекЗ , тыс.руб. в год

Результаты расчетов изменения текущих затрат по вариантам проекта ССУП сводятся в таблицу (см. Таблицу 4).

Анализ результатов расчетов показывает, что по обеим вариантам проекта ожидается уменьшение текущих затрат по предприятию в целом.

 

                                                                                             Таблица 4.

Примерная таблица расчета изменения текущих затрат по компании при реализации операционных проектов ССУП (млн. руб./год)

Показатели текущих затрат компании в целом, млн. руб.	Вариант 1	Вариант 2
Сокращение затрат по оплате труда и содержанию персонала	- 5,06	- 21,7
Уменьшение затрат на аренду помещений	- 0,52	- 2,16
Изменение амортизационных отчислений	‒	+ 1,5
Суммы платежей сторонним организациям	+ 3,6	+ 23,5
Изменение прочих текущих затрат	‒	- 5,3
Изменение текущих затрат по компании в целом,  ИзмТекЗ	- 1,98	- 4,16

После расчета изменений в объемах реализации продукции и текущих затратах по компании в результате планируемой реализации проекта ССУП, определения величины инвестиционных затрат можно перейти к оценке изменения критериальных показателей эффективности предприятия и уровня операционных рисков. Выше указано, что к таким показателям относятся в первую очередь прибыль от продаж, производительность труда, операционный леверидж.

 

 

2.7. Расчет изменения плановых показателей эффективности предприятия и уровня операционных рисков

Для операционных проектов, к которым относятся проекты совершенствования системы управления персоналом на предприятиях, применяется одно этапная схема оценки экономической эффективности. Основными критериальными показателями для принятия решений о реализации таких проектов, как уже указывалось в Параграфе 2.1,  являются:

•           Прирост прибыли от продаж на предприятии   Прпп •           Прирост производительности труда                  ПРтр               (объем продаж на 1 работника в мес.) •           Рентабельность продаж                                        ROS •           Операционный (производственный) леверидж     ОПР

 

Прибыль от продаж Пр основная характеристика финансовой деятельности компании. Определяется как разница между объемом реализации продукции ВР и текущими затратами (себестоимостью), включающими коммерческие и управленческие расходы предприятия Тек:

Пр = ВР ‒ ТекЗ

Прирост прибыли от продаж Прпп по операционным проектам предприятий, оказывающим косвенное влияние на изменение объемов реализации продукции компании в целом, рассчитывается на основе показателя «сокращение текущих затрат» ИзмТекЗ. Практически по каждому из таких проектов прирост прибыли от продаж приравнивается рассчитанному ранее Параграфе 2.6, Табл. 4 показателю «изменение текущих затрат по компании в целом» в результате реализации проекта ССУП:

Прпп = ИзмТекЗ

Прирост производительности труда по проектам ССУП является второй важнейшей характеристикой эффективности плановых мероприятий по совершенствованию систем управления персоналом в компаниях.

В общем виде производительность труда характеризуется количеством продукции (объемом работ), произведенной работником в единицу времени (час, смену, квартал, год) или количеством времени, затраченным на производство единицы продукции (на выполнение определенной работы).

Производительность труда определяется через систему показателей выработки и трудоемкости. Выработка рассчитывается как частное от деления объема выполненных работ (выпущенной продукции) на численность работников (затраты труда). В свою очередь трудоемкость – делением затрат труда (численности работников) на объем работ (продукции).

Расчетной базой экономической эффективности проектов, направленных на сокращение численности персонала, является наиболее общий показатель производительности труда предприятия, основанный на взаимосвязи не объема работ, а объема продаж с численностью персонала предприятия:

,                 

где П mp - показатель выработки на 1 человека в год, в тыс.руб.; ВР - объем реализации продукции предприятием в год, в тыс.руб.; Чср – среднесписочная численность персонала предприятия.

Существенным для объективного расчета является именно стоимостной показатель объема реализации на одного человека в год. Этот показатель реально связывает основной результат деятельности компании с численностью персонала. Повышение частных показателей производительности по отдельным подразделениям компании может сопровождаться снижением общего объема продаж. Важным также является при анализе и расчетах этого показателя следить за сопоставимостью продажных цен, чтобы исключить их влияние на объем реализации продукции.

Обратным показателем выработки является трудоемкость единицы продукции. Для экономического анализа проектов по управлению персоналом необходимо использовать стоимостной показатель:

,                                                                                                где Тр - затраты времени в часах на 1 руб. продаж; Фк - календарный фонд времени работы 1 человека в год, в часах.

Рентабельность продаж ROS третий из основных показателей эффективности проектов ССУП.

 Под рентабельностью (прибыльностью) текущей деятельности понимается способность предприятия приносить прибыль на затраты, осуществляемые в эту деятельность. Для оценки рентабельности применяется несколько показателей. Основной из них – это рентабельность продаж:

ROS = Пр/ ВР

Этот показатель может исчисляться как в относительных величинах, так и в %%. При величине этого показателя 0,10 (10%) - на каждый рубль выручки от реализации  Рпр  приходится 10 коп прибыли от продаж Прп.

Кроме оценки текущей деятельности, показатель рентабельности продаж служит ориентиром в оценке конкурентоспособности продукции предприятия. В части крупных корпорациях этот показатель используется как один из основных для определения уровня премирования высшего управленческого персонала.

Большая группа проектов направленных на совершенствование управления персоналом имеет частный характер и связана с решением только отдельных вопросов всей системы, таких как организация аттестации работников или построение модели компетенций, создание базы для решения конфликтных ситуаций. Такие вопросы трудно увязать с изменением объемов продаж и прибыли компании. Для таких проектов целесообразно с целью выявления наиболее экономичного варианта провести оценку затрат на проект.

Для оценки эффективности затрат на персонал кроме основных расчетных показателей выработки и трудоемкости необходим механизм перехода от них к сумме экономии текущих затрат и расчета прибыли, а также механизм пересчета показателей плановой (фактической) производительности в отдельных подразделениях компании к общим по предприятию. Здесь возможно использование различных методов, основанных на логическом подходе, статистическом анализе и экспертных оценках.

Операционный (производственный) леверидж ОПР по предприятию позволяет определить изменение уровня операционного риска с которым работает компания. Теория финансового управления обосновывает тесную аналитическую связь доходности и операционных рисков предприятий с помощью механизма операционного левериджа (рычага). Существенным фактором делового риска развития предприятия является плановая структура активов и возможная степень их эффективного использования. Эта часть делового риска как раз и относится к производственному или операционному риску и количественно определяется расчетом «операционного левериджа» ОПР:

ОПР= Прмж/ Пр ,

 

где Прмж – маржинальная прибыль (сумма покрытия постоянных затрат и прибыли от продаж) предприятия; Пр - прибыль от продаж.

Маржинальная прибыль предприятия Прмж определяется как разница между объемом реализации продукции ВР и переменными затратами предприятия Пер.затр:

Прмж = ВР - Пер.затр

Поскольку маржинальная прибыль представляет собой сумму покрытия постоянных затрат и прибыли от продаж, величина левериджа (рычага) и, соответственно, операционного риска тем больше, чем больше доля постоянных затрат в общих расходах компании. Соотношение между постоянными и переменными затратами на различных предприятиях, отражает уровень производственного (или операционного) риска и соответственно влияет на уровень доходности, которым возможно управлять через механизм производственного (операционного) левериджа.

Проекты совершенствования систем управления персоналом на предприятиях в значительной части имеют целью сокращение численности и рост производительности труда. Соответственно, реализация этих проектов изменяет соотношение между постоянными и переменными затратами компании, влияет на уровень операционного риска и должна получить количественную оценку при анализе эффективности различных вариантов проекта. Эта оценка обеспечивается расчетами операционного левериджа и является обязательной составляющей экономического расчета при одноэтапной оценке проектов в курсовых и дипломных работах студентов.

На основе расчета изменения плановых показателей эффективности предприятия и уровня операционных рисков составляется сводная заключительная таблица по результатам экономической оценки проектов.

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: