Текущее и стратегическое бюджетирование.

Стр 1 из 10Следующая ⇒

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ

1. Бюджетирование как инструмент финансового управления хозяйственно- коммерческой деятельности предприятия.

1.1. Конкурентоспособность предприятия и необходимость управления затратами.

1.2. Бюджетирование – элемент контроля за движением денежных ресурсов предприятия.

1.3. Бюджетирование как метод управления предприятием.

2. Основной бюджет и его содержание.

2.1. Бюджетный процесс и его инфраструктура.

2.2. Финансовые и инвестиционные циклы в промышленности и отраслевые особенности бюджетного процесса.

2.3. Структура сводного бюджета промышленного предприятия.

2.4. Выбор продолжительности бюджетного периода.

2.5 Типы бюджетов.

Текущее и стратегическое бюджетирование.

ВВЕДЕНИЕ

Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы предприятий всех без исключения отраслей экономики. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Бюджетное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования. Сводный бюджет фирмы в рыночной экономике отличается от техпромфинплана государственного предприятия административно-командной системы, как небо от земли. К сожалению, «взрывной» переход к рыночным отношениям в России начала 90-х годов не сопровождался адекватным изменением стиля и методов управления бизнесом компании, в том числе в вопросах внутрифирменного планирования. На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы сквозного управленческого планирования (бюджетирования).

Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма бюджетного планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупки материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта продукции, а также расчетов как по закупаемому сырью и материалам, так и по реализованной продукции. «Сквозное» управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла.

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННО-КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

Бюджетирование – элемент контроля за движением

ОСНОВНОЙ БЮДЖЕТ И ЕГО СОДЕРЖАНИЕ

Бюджетный процесс и его инфраструктура

Бюджет предприятия, как и бюджет государства, всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом. Предприятие может одновременно составлять несколько бюджетов, различающихся по продолжительности бюджетного периода (текущий, квартальный бюджет, среднесрочный годовой бюджет и т.д.)

Правильный выбор продолжительности бюджетного периода является одной из важных предпосылок эффективности системы бюджетного планирования в целом.

Бюджетный процесс не ограничивается лишь стадией составления сводного бюджета. Технология бюджетирования во времени – это непрерывный трехтактный цикл, где планирование на следующий период производится на основе план-факт анализа исполнения бюджета отчетного периода (схема 1).

Финансовый и инвестиционные циклы в промышленности

Предприятия

	Бюджет продаж

Бюджет запасов готовой продукции	Бюджет производства

Бюджет прямых материальных затрат	Бюджет прямых затрат труда	Бюджет общепро-изводственных расходов

		Бюджет закупок
Бюджет производственных затрат

Бюджет сбытовых (прямых коммерческих расходов)

Бюджет постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов

Отчет о финансовых результатах и их использовании

Инвестиционный бюджет

Бюджет движения денежных средств

Динамический (прогнозный) баланс

Отчет об изменении финансового состояния

Финансовый бюджет

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

- отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) – «выходная» форма операционного бюджета;

- отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях финансового состояния – «выходные» формы финансового бюджета;

- отчет об инвестициях – «выходная» форма инвестиционного бюджета;

- баланс – интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

Структура сводного бюджета промышленного предприятия показана на схеме 4.

Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов (или подбюджетов) второго уровня:

- бюджета продаж;

- бюджета производства;

- бюджета запасов готовой продукции (товарных остатков);

- бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов;

- бюджета закупок.

В свою очередь некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьего уровня, бюджеты третьего уровня могут распадаться на бюджеты четвертого уровня и т.д. в зависимости от масштабов и многообразия хозяйственных операций предприятия. Например, бюджет производственных затрат является бюджетом третьего уровня и включается в бюджет производства, а бюджет прямых материальных затрат – бюджетом четвертого уровня, входящим в состав бюджета производственных затрат. Таким образом, для сводного бюджета промышленного предприятия характерна многоступенчатая иерархическая структура, которая изображена на схеме 5.

Каждый из подбюджетов различных уровней занимает свою строго определенную «нишу» и играет свою четкую роль в технологии составления сводного бюджета компании.

Подготовка бюджетов ведется в следующей последовательности:

Бюджет продаж. Прогноз объема продаж является отправной точкой и, вероятно, критическим моментом всего процесса подготовки бюджета. Бюджет продаж определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями. Бюджет продаж и его товарная структура, предопределяя уровень и общий характер всей деятельности организации, оказывают воздействие на большую часть других бюджетов, которые, по существу, построены на информации, определенной в бюджете продаж.