Структура сводного бюджета промышленного предприятия

 

Процесс составления бюджетов – один из важнейших в системе планирования и контроля в управленческом учете. Бюджеты представляют собой ключевой инструмент системы управленческого контроля. Бюджет – финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются. Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. Его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации, степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации; квалификации и опыта разработчиков. Рассмотрим структуру сводного бюджета промышленного предприятия.

Сводный бюджет – план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты бизнеса компании и подразделения, составляющие ее организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения «основной бюджет», «мастер-бюджет».

Сводный бюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня: операционного, инвестиционного и финансового.

Операционный бюджет документируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета является финансовый цикл предприятия.

Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла. В литературе также встречается определение «бюджет капитала».

Финансовый бюджет – подбюджет первого уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия. Цель финансового бюджета – планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле – балансе оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

 

Схема 4. Блок-схема составления сводного бюджета промышленного

Предприятия

		Бюджет продаж
Бюджет запасов готовой продукции		Бюджет производства
Бюджет прямых материальных затрат		Бюджет прямых затрат труда		Бюджет общепро-изводственных расходов

		Бюджет закупок
Бюджет производственных затрат

Бюджет сбытовых (прямых коммерческих расходов)
Бюджет постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов
Отчет о финансовых результатах и их использовании

 

Инвестиционный бюджет

Бюджет движения денежных средств

Динамический (прогнозный) баланс

Отчет об изменении финансового состояния

                                                               Финансовый бюджет

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

- отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) – «выходная» форма операционного бюджета;

- отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях финансового состояния – «выходные» формы финансового бюджета;

- отчет об инвестициях – «выходная» форма инвестиционного бюджета;

- баланс – интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

Структура сводного бюджета промышленного предприятия показана на схеме 4.

Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов (или подбюджетов) второго уровня:

- бюджета продаж;

- бюджета производства;

- бюджета запасов готовой продукции (товарных остатков);

- бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов;

- бюджета закупок.

В свою очередь некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьего уровня, бюджеты третьего уровня могут распадаться на бюджеты четвертого уровня и т.д. в зависимости от масштабов и многообразия хозяйственных операций предприятия. Например, бюджет производственных затрат является бюджетом третьего уровня и включается в бюджет производства, а бюджет прямых материальных затрат – бюджетом четвертого уровня, входящим в состав бюджета производственных затрат. Таким образом, для сводного бюджета промышленного предприятия характерна многоступенчатая иерархическая структура, которая изображена на схеме 5.

Каждый из подбюджетов различных уровней занимает свою строго определенную «нишу» и играет свою четкую роль в технологии составления сводного бюджета компании.

Подготовка бюджетов ведется в следующей последовательности:

Бюджет продаж. Прогноз объема продаж является отправной точкой и, вероятно, критическим моментом всего процесса подготовки бюджета. Бюджет продаж определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями. Бюджет продаж и его товарная структура, предопределяя уровень и общий характер всей деятельности организации, оказывают воздействие на большую часть других бюджетов, которые, по существу, построены на информации, определенной в бюджете продаж.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: