Промышленного предприятия (по схеме 4)

 

 0-й

 уровень                             Сводный бюджет

1-й уровень

Операционный бюджет

Инвестиционный бюджет

Финансовый бюджет

 

2-й уровень

Бюджет продаж

Бюджет произво-дства

Бюджет запасов готовой продукции

Бюджет закупок

Бюджет постоянных расходов

3-й уровень

План продаж (структура выручки и физического объема продаж в разрезе видов продукции)

Производственная программа (структура физического объема выпуска в разрезе видов продукции)

Бюджет общепроиз-водственных расходов

 

                          +                                 +                             +

 

Бюджет сбытовых расходов

Бюджет производственных расходов

Бюджет общих (коммерческих расходов)

 

 

4-й уровень

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет прямых затрат труда

Бюджет обще- производствен-ных расходов (затрат)

 

Бюджет расходов по продажам (коммерческих расходов). В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. Некоторые расходы, такие, как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными, другие, например расходы на рекламу и заработная плата старших контролеров, является постоянными.

За разработку и исполнение бюджета коммерческих расходов несет ответственность отдел продаж.

Производственный бюджет. После установления планируемого объема продаж в натуральном выражении можно определить количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. Руководство сначала должно определить, останется ли уровень запасов готовой продукции прежним либо он должен быть увеличен или уменьшен.

На основе информации о желаемом уровне запасов готовой продукции и количество единиц продаж разрабатывают производственный график.

Бюджет закупки / использование материалов. Плановые потребности закупки материалов и их использование могут быть подготовлены как в одном документе, так и в отдельных самостоятельных бюджетах. Многие предпочитают единый документ.

В этом бюджете определяют сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и прилагаемыми изменениями в уровне материальных запасов. Умножая количество единиц материалов на их оценочные закупочные цены, получают бюджет закупки материалов.

Бюджет трудовых затрат. Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, получаемое умножением количества единиц продуктов или услуг на норму затрат труда в часах на единицу. В этом же документе или в отдельном определяются затраты труда в денежном выражении необходимого рабочего времени на различные часовые ставки оплаты труда.

Бюджет общепроизводственных расходов. Данный бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде.

Этот бюджет имеет две цели:

- интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов, разработанные менеджерами по производству и его обслуживанию;

- аккумулируя эту информацию, предоставить данные для вычисления нормативов этих расходов на предстоящий учетный период.

Бюджет общих и административных расходов. Этот бюджет представляет собой детализированный план текущих операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с производством и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности в целом и будущем периоде. Разработка такого бюджета нужна для обеспечения информации к подготовке бюджета наличных средств, а также для целей контроля этих расходов. Большую часть элементов этого бюджета составляют постоянные затраты.

Как только вышеперечисленные бюджеты будут составлены, можно перейти к составлению бюджетного баланса, но для этого необходимо разработать еще несколько бюджетов:

Финансовый бюджет (бюджет финансовых ресурсов) – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместное с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозные бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении. Бюджет финансовых ресурсов или прогноз денежных потоков, возможно, самый важный бюджет в любой организации. Ликвидность и управление денежными потоками предприятия являются самыми существенными аспектами менеджмента. И, следовательно, этот бюджет базируется на данных из других бюджетов.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: