Синтетический и аналитический учет на специальных счетах

Специальные счета в банках (счет 55) открываются организа­ции для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками матери­алов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, бан­ковских карт и др.

Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

Предназначенный для этих целей счет 55 " Специальные счета в банках" имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

1 " Аккредитивы" - на этом субсчете учитывают движение
сумм, выставленных организацией аккредитивов;

2 " Чековые книжки" - здесь учитывают движение средств, де­
понированных при получении расчетных чековых книжек;

3 " Депозитные счета" - для учета средств, перечисленных на
депозит.

Количество субсчетов, открываемых в развитие этого счета, может быть увеличено в том случае, если организация имеет де­нежные средства, требующие отдельного учета. В частности, це­лесообразно выделить такие субсчета, как:

4 " Специальные карточные счета" - для учета средств, пере­
численных для расчетов с помощью пластиковых карт;

5 " Текущие счета, открытые филиалами и другими структур­
ными подразделениями" - для учета средств, полученных филиа­
лами и другими обособленными подразделениями на текущие
расходы;

6 " Счета по учету целевого финансирования" - для учета
движения обособленно хранящихся в кредитной организации
средств целевого финансирования. В частности, поступивших
бюджетных средств, средств на финансирование капитальных

106

вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с от­дельного счета, и т.д.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валю­тах целесообразно учитывать на счете 55 " Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по это­му счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 «Специальные счета в байках»

 

С кредита	Дебет	Кредит	В дебет
счетов			счетов
	С - остаток неисполь-	Оплачены расходы
	зованных аккредитивов,	или задолженность
	чековых книжек и др.	поставщикам
		с помощью аккре-
	Открыт аккредитив,	дитива, банковских
	депонированы средства для	карточек, чеков
	получения чековых	идр.	- 60-2, 4
	расчетных книжек,	Выданы авансы со
	банковских карточек	специальных счетов	-60-1, 3
51, 52 -	идр.	Оплачены (перечислены)
66, 67 -	То же за счет кредитов банка	дивиденды	- 70, 75
	Зачислено поступление	Неиспользованная
	средств специального	сумма аккредитива, средств
	назначения (на содер-	на специальном счете
	жание детских учреж-	направлена
86-	дений)	на погашение долга
	Зачислены средства	по ссуде	-66, 67
86-	долевого строительства	Оплачены затраты
		по капитальным
		вложениям со спе-
		циального счета	- 08, 60

107

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 при журнально-ордерной форме учета организуется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специаль­ным субсчетам.

Аналитический учет по счету 55, субсчету 1 " Аккредитивы", ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, а по субсчету 2 " Чековые книжки" - по каждой полученной че­ковой книжке.

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться: