Поставщиками и подрядчиками». За не-при-быв-ший груз. За не-при-быв-ший груз

за март 2002 г.

за не-при-быв-ший груз

дата

За

прибыв­ший груз

(матери­алы в пути)

Сумма

акцепта по счетам или по не­отфакту­рованным

постав­кам

На начало месяца

сальдо по

неопла­чен­ным

счетам

 

с ва­лют­ного

с рас­чет­ного

Отметка об оплате списания и прочие операции

кор. счет

с прочих счетов

сум-

счета счета

(52)

(51)

Определение срока под обязательства

срок оп­латы

сум­ма

вид до-ку-мен-та

 

3600

4680 20640

8640 2952 20640

4800 3600

12000

8840 3840 06  3840 -

3000 06 3000

10 4680

16 20640

24 8640 26 2952 Сальдо на конец месяца

29 4800

Сальдо на конец месяца

26 12000

 

3600

77952 3800 6840

60552

3600

77952

3800 6840

60552 -

127

ками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в жур­нале-ордере № 6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям - в разрезе видов материалов (основные, вспомогательные, полуфабрикаты, топливо и т. п.). Сумма претензий записывается на основе актов. По выпискам банка производится отметка об оплате каждо­го платежного документа.

10.2. Порядок учета неотфактурованных поставок

Неотфактурованными считаются поставки, по которым мате­риальные ценности поступили в организацию без платежного до­кумента. На складе их приходуют, выписывая приемный акт, ко­торый при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учетным ценам и обычно по окончании месяца, когда вероятность получения документа от поставщика исключается, показатели акта регистрируются в журнале-ордере № 6: в графе " Номер счета" проставляются буква " Н" (не отфак-туровано), наименование поставщика, номер приемного акта и учетная стоимость поступивших материалов на склад на группу и по графе " Акцепт". Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются документы, по которым она может быть произведена, отсутствуют. При откры­тии журнала-ордера № 6 на следующий месяц эта поставка будет зарегистрирована как сальдо на начало месяца - кредитовое. По мере поступления товаро-сопроводительных документов и доку­ментов на оплату по этой поставке в следующем месяце они ак­цептуются организацией, оплачиваются банком и регистрируют­ся бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе " Акцепт" в сумме платежа, а по стро­кам: сальдо (незаконченных расчетов) ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется, то же по группе в графе " Акцепт". Расчеты с поставщиком таким образом по этой поставке будут закончены.

128

10.3. Порядок учета материалов в пути

Материалами в пути считаются поставки, по которым орга­низация акцептовала (приняла к оплате) документы поставщи­ка. При этом право собственности на МПЗ перешло к покупате­лю, но они на склад еще не поступили. К учету принимаются акцептованные товаро-сопроводительные документы независи­мо от того, оплачены они банком или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 указанные платежные документы реги­стрируются в течение месяца в графе " За неприбывший груз" и в графе " Акцепт". По окончании месяца ниже показателя " Итого поступило" фиксируется сумма стоимости материалов по соответ­ствующим группам, оставшихся в пути на конец месяца, т.е. мате­риалы приходуются условно без записи на склад. Указанная за­пись позволяет включить эти материалы в балансовые показатели.

По мере поступления этих ценностей бухгалтерия получит при­ходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без ак­цепта, так как он уже был дан в момент поступления расчетных доку­ментов) по строке регистрации этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала-ордера № 6 по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет стор­нирована как оприходованная дважды.

При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые офор­мляются актом (ф. № М-7). Излишки приходуются по акту и расце­ниваются по учетным ценам организации или по договорным (отпус­кным ценам), а затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка; отдел маркетинга сообща­ет поставщику об излишках и просит выставить расчетные докумен­ты. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фак­тическую себестоимость и предъявляет претензии к поставщику. Сумма железнодорожного тарифа при этом распределяется пропор­ционально массе груза, а суммы наценок, скидок — пропорциональ­но стоимости груза.

Пример. Расчет суммы недостачи по вине поставщика.

Количество недостачи - 30 т

Стоимость материалов 30 т • 8000 руб. = 240 000 руб.

Сумма железнодорожного тарифа за перевозку 1 т груза составляет 200 руб.; сумма железнодорожного тарифа за все количество недостачи - 6000 руб. (200 руб.-30 т).

Сумма наценки составляет 2% стоимости материалов - 4800 руб.

(24 000 ■ 2%).

Всего фактическая себестоимость недостачи равна 250 800 руб

(240 000 руб. + 6000 руб + 4800 руб ).

129

₉-1320

Фирма «Лада»

Журнал-ордер № б к счету № 60 «Расчеты с за работы и услуги

	Номер	Регистра-		Номер	Учетная
п/п	платеж-	ционный	Поставщик	приходного	стоимость
	ного	номер		документа	поступивших
	документа				материалов

1 17/19            70   АО «Водоканал»

2 205               71   АО «Энергетик»

3 1112             73   АО «Автотранс»

4 17/36            74   АО «Водоканал»

5 301                75   АО «Ремонт»

Итого

Листок расшифровки затрат:

 

	Счет	Статья	Сумма, руб.
Цех 01 счет № 205
Цех 01 счет №205	25	4	1000
Цех 02 счет № 205	25	4	1000
Цех 01 счет №17/36	25	4	600
Цех 02 счет №17/36	25	4	400
Цех 01 счет №301	25	5	1200
Цех 02 счет №301	25	5	800
Аппарат
управления счет № 17/19, 17/36	26	9	1500

Итого

6500

 

130

Бухгалтер

⇐ Предыдущая13141516171819202122Следующая ⇒

Поделиться: