Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Производственные запасы материалов и других ценностей, необходимых для обслуживания производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их по­ставок организациями-поставщиками или прочими организаци­ями на основе договоров. В последних предусматриваются: но­менклатура материалов (ценностей), количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и сроки проведения работ, оказания услуг и т. п.

Организации-поставщики на отгруженную продукцию выпи­сывают счета, платежные требования, счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателям, последние оплачивают их в соответствии с условиями договоров. Оперативный учет

123

выполнения договорных обязательств в организациях осуществ­ляет отдел маркетинга, поэтому документы в первую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Сотрудники этого от­дела должны проверить соответствие их договорам, зарегистри­ровать в журнале учета поступающих грузов, сделать отметку в книге учета выполнения договоров и акцептовать, т.е. дать со­гласие на оплату.

После регистрации счета получают внутренний номер (реги­страционный) и передают в бухгалтерию организации для опла­ты, а квитанции или товаро-сопроводительные документы (то­варно-транспортная, железнодорожная накладная) передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза.

С этого момента у бухгалтерии организации возникают расче­ты с поставщиками. По мере поступления груза на склад кладов­щиком выписывается приходный ордер, который при реестре сда­ется в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам и вместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика) регистрируется в журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика.

Договором может быть предусмотрена предварительная оп­лата поставки. В таком случае поставщик поставляет продукцию (товары) после получения аванса от покупателя. Размер аванса определяется сторонами в договоре. После окончания поставки и оплаты продукции (товаров) суммы перечисленного аванса за-считываются при окончательной оплате.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финан­сово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, учет расче­тов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками". На этом счете отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.

Счет по отношению к балансу - активно-пассивный; сальдо дебетовое - свидетельствует о суммах авансов или предоплат, пе­речисленных поставщикам; сальдо кредитовое - о суммах задол­женности организации поставщикам и подрядчикам по неопла­ченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептован­ным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.

124

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов. При этом необходимо выделить расчеты по авансам, выданным либо в аналитическом разрезе, либо на отдельных суб­счетах.

Наиболее наглядно построение учета расчетов с поставщика­ми можно проанализировать на базе журнально-ордерной фор­мы учета, заполнив журнал-ордер № 6. В связи с изменениями, введенными Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, структура этого жур­нала может быть расширена. Так как авансы выданные учитыва­ются теперь также на счете 60, то необходимо выделить графу для отражения сальдо по авансам выданным.

Журнал-ордер № 6 - комбинированный регистр, аналитиче­ский учет в котором организуется в разрезе каждого товаро­сопроводительного и платежного документа, приходного орде­ра или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер сумма­ми незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца, а именно:

по полученным товаро-сопроводительным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным - материалы по­ступили (кредитовое сальдо на начало месяца по счету 60);

по полученным товаро-сопроводительным документам оп­лаченным - материалы не поступили, находятся в пути (справоч-но " За неприбывший груз", сальдо нет);

по полученным товаро-сопроводительным документам нео­плаченным - материалы не поступили, находятся в пути (спра-вочно " За неприбывший груз" и кредитовое сальдо на начало месяца);

сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам -материалы поступили, а товаро-сопроводительные документы для оплаты их не поступили (сальдо кредитовое);

сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда мате­риалы еще не поступили (сальдо дебетовое).

В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получа­ет документы поставщиков, акцептованные отделом маркетин­га, принимает приходные ордера и приемные акты складов, по­лучает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

Журнал-ордер № 6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщи-

125

Фирма «Лада»

⇐ Предыдущая12131415161718192021Следующая ⇒

Поделиться: