На счет 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Дебет

Кредит

 

10 16

Стоимость материально-производственных запасов, отпущенных, реализованных; ТЗР

 

Итого фактическая себестоимость израсходованных материальных ценностей

263

За учетную цену материалов принята плановая цена в разме­ре 1 тыс. руб. за 1 кг. За учетную цену комплектующих изделий -1 тыс. руб. за 1 единицу комплектующего изделия.

Остаток материалов на 1-е число месяца составил по учетным ценам 10 тыс. руб. (10 кг). Сумма отклонений, приходящихся на остаток материалов, - 6 тыс. руб.

Остаток комплектующих изделий на начало месяца отсутство­вал. Операции, связанные с поступлением и списанием материа­лов и комплектующих, отражены в таблице. На основе данных таблицы был проведен расчет отклонений в стоимости материа­лов и комплектующих изделий.

 

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Дебет счета, субсчета	Кредит счета, субсчета
1	Оприходованы материалы по покупной цене от поставщиков (100 кг)	100	15, 1	60
2	Отражены суммы НДС по приобретенным материалам	20	19-3	60
3	Одновременно опризодованы поступившие на склад материалы по учетной цене (100 кг)	100	10-1	15-1
4	Учтены в фактической себестоимости материалов транспортные расходы, связанные с доставкой материалов на склад Отражены суммы НДС по транспортным услугам	45 9	15-1 19-3	60 60
5	Учтены вознаграждения посредникам в связи с приобретением материалов НДС с возраграждения	15 3	15-1 19-3	76 76
6	Оприходованы материалы, приобретенные подотчет­ными лицами (8 кг) Одновременно учтена стоимость приобретенных материалов по учетной цене (8 кг)	8 8	15-1 10	71 15

264

Продолжение

 

№	Наименование хозяйственной	Сумма,	Дебет	Кредит счета,
п/п	операции	тыс. руб.	счета, субсчета	субсчета
7	Поступили комплектующие
	изделия от поставщика
	(130 ед.)	130	15-2	60
	НДС по комплектующим
	изделиям, предъявленный
	поставщиком	26	19	60
	Оприходованы
	комплектующие по учетной
	цене (130 ед.)	130	10-2	15-2
8	Перечислена задолженность:
	поставщикам материала	144	60	51
	перевозчикам	48	60	51
9	Перечислена задолженность
	поставщику комплектующих
	изделий	141, 6	60	51
10	Отражены положительные
	суммовые разницы,
	связанные с погашением
	задолженности поставщикам
	материала	20	15-1	60
11	НДС по положительным
	суммовым разницам	4	19	60
12	Отражены отрицательные
	суммовые разницы,
	связанные с погашением
	задолженности перевозчику
	разницы	§		Щ
13	Сторно отрицательныех
	суммовых разниц на счете
	19, связанных с погашением
	задолженности перевозчику	В		щ
14	Отражены отрицательные
	разницы по расчетам с
	поставщиком
	комплектующих изделий		|15-2|	ш
15	Сторно НДС на сумму
	отрицательных суммовых
	разниц	г-2.4|		щ

265

Продолжение

№	Наименование	Сумма,	Дебет	Кредит счета,
п/п	операции	тыс. руб.	счета, субсчета	субсчета.
16	Списаны отклонения
	со счета 15:
	фактическая себестоимость
	материалов превышает
	учетную цену	75	16-1	15-1
	фактическая себестоимость
	комплектующих изделий
	ниже учетной цены	12	15-2	16-2
17	Сделан вычет НДС по
	материалам, оплаченным
	поставщикам и подрядчикам	55, 6	68	19
18	Списана учетная цена
	материалов, переданных на
	общехозяйственные расходы
	(80 кг)	80	26	10-1
	Списаны отклонения,
	приходящиеся на стоимость
	материалов, переданных на
	общехозяйственные расходы,
	положительные	54, 9	26	16-1
19	Списана учетная цена
	комплектующих изделий,
	отпущенных в производство
	(65 ед.)	65	20	10
	Списаны отрицательные
	отклонения, приходящиеся
	на стоимость материалов,
	отпущенных в производство	Рб|		[Гб|
20	Начислена выручка от
	продажи материалов
	сторонним организациям	36	62-3	91-1
21	Начислен НДС с выручки от
	продажи материалов	6	91-2	68 (76-8)
22	Списаны материалы,
	реализованные сторонним
	организациям, по учетным
	ценам (15 кг)	15	91-2	10 __
23	Списаны положительные
	отклонения, приходящиеся
	на стоимость материалов,
	переданных сторонним
	организациям	10, 3	91-2	16

266

Продолжение

 

№	Наименование хозяйственной	Сумма,	Дебет	Кредит счета,
п/п	операции	тыс. руб.	счета, субсчета	субсчета
24	Списана выявленная
	недостача комплектующих
	изделий по учетной цене
	(13 ед.)	13	94	10-2
25	Списаны отрицательные
	отклонений, приходящиеся
	на стоимость недостачи
	комплектующих изделий	bU2[	И	Щ
26	Восстановлена сумма НДС,
	взятого в зачет перед
	бюджетом	2, 36	94	68
27	Начислены суммы,
	подлежащие взысканию с
	виновных лиц за недостачи
	товарно-материальных
	ценностей	14, 6	73-2	94
28	Списаны материалы по
	учетной цене,
	израсходованные при
	ликвидации последствий
	аварии (4 кг)	4	99	10-1
29	Списаны положительные
	отклонения, приходящиеся
	на стоимость материалов,
	израсходованных при аварии	2, 8	99	16
30	Восстановлен НДС с сумм
	материалов, списанных при
	ликвидации последствий
	аварии	1, 34	99	68
31	Отражен вклад в уставный
	капитал дочернего общества
	в виде комплектующих
	изделий по их учетной
	стоимости	10	58	10
	Сторно отрицательных
	отклонений, приходящихся
	на комплектующие		|58|	[Гб]
32	Размер вклада доведен до
	согласованной между
	учредителями стоимости
	(8000 руб.)	1, 1	91-2	58

267

Продолжение

 

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Дебет счета, субсчета	Кредит счета, субсчета
33	Восстановлен НДС по комплектующим, внесенным как вклад в ООО (Эта сумма не уменьшает налогооблагаемой прибыли)	1, 82	91-2	68
34	Определен финансовый результат от прочих опе­раций за отчетный период	1, 78	91-9	99

Расчет отклонений за текущий месяц был проведен в справке бухгалтерии.

СПРАВКА БУХГАЛТЕРИИ

по расчету отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены

ООО " ВЫМПЕЛ" Всего поступило материалов по учетной цене

31.03.2002 г.

108 тыс. руб.

Всего с учетом остатка                                                          118 тыс. руб.

Поступило по фактической себестоимости                         183 тыс. руб.

Сумма положительных отклонений (183 - 108)                    75 тыс. руб.

Сумма отклонений с учетом остатка                                  81 тыс. руб.

Процент отклонений составляет                     81: 118 ■ 100% = 68, 644%

Сумма отклонений, приходящаяся на списанные материалы, 80 кг

(80 тыс. руб.) 81: 118-80 = 54, 9 тыс. руб.

Списаны материалы, проданные по учетным ценам, 15 кг (15 тыс. руб.)

Сумма отклонений, приходящаяся на списанные материалы,

81: 118 ■ 15 = 10, 3 тыс. руб.

Списаны материалы при ликвидации последствий аварии

4 кг (4 тыс. руб.)

Сумма отклонений, приходящаяся на списанные материалы,

81: 118-4 = 2, 8 тыс. руб.

Остаток материалов на счете 10-1                                     19 тыс. руб.

Остаток отклонений на субсчете 16-1, приходящийся на нес писанные ма­
териалы,                                                                   13 тыс. руб. (6 + 75 - 68)

Бухгалтер                                                          Петрова Л. И.

Аналогично рассчитываются отклонения, приходящиеся на комплектующие изделия.

Финансовый результат от прочих операций в бухгалтерском учете складывается из двух составляющих: прибыли от продажи материалов (4, 7 тыс. руб.) и убытка от передачи комплектующих в уставный капитал (-2, 92 тыс. руб.).

268

В данном примере учета материалов оценка списываемых ма­териалов проводилась по средней себестоимости.

Однако существуют еще два метода оценки материалов при их передаче в производство или выбытии:

по себестоимости первых по времени приобретения матери­ально-производственных запасов (метод ФИФО). При примене­нии этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактичес­кой себестоимости последних по времени приобретений, а в се­бестоимости реализации продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретений;

по себестоимости последних по времени приобретения мате­риально-производственных запасов (метод ЛИФО). При приме­нении этого метода оценка материальных ресурсов, находящих­ся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в себестоимости реализации продукции (работ, услуг) учитыва­ется себестоимость поздних по времени приобретения.

Оба метода требуют учета материалов по партиям.

В таком случае, чтобы выполнить условия применения этих методов, необходимо будет рассчитывать отклонения не просто по группе материалов, а по каждой партии материалов. Это, в свою очередь, потребует более детального учета отклонений на счете 16, т.е. отклонения необходимо будет рассчитывать по каж­дой партии с тем, чтобы впоследствии была возможность пра­вильно определить суммы отклонений, приходящиеся на учетную стоимость партии и на остаток материалов на складе.

⇐ Предыдущая31323334353637383940Следующая ⇒

Поделиться: