Организация учета долгосрочных инвестиций

Все виды вложений во внеобортные активы учитываются по фактическим затратам:

в целом по строительству и по отдельным объектам (здани­ям, сооружениям и др.), входящим в него;

по приобретаемым отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематери­альным активам.

Наряду с учетом затрат по фактической стоимости застрой­щик независимо от способа производства строительных работ ведет учет произведенных капитальных вложений по договорной стоимости.

Инвестиции застройщика в основные средства, в земельные участки, объекты природопользования, нематериальные активы и прочие объекты учитываются в составе баланса с использова­нием счетов: 07 " Оборудование к установке", 08 " Вложения во внеоборотные активы".

Счет 07 " Оборудование к установке" учитывает затраты орга­низации на приобретение объектов технологического, энергети­ческого и производственного оборудования, требующего монта­жа и предназначенного для установки в строящихся (реконструи­руемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используют и организации-застройщики.

Счет- активный, сальдо дебетовое отражает фактические зат­раты на не сданное в монтаж оборудование; оборот по дебету -фактические затраты по поступившим объектам данного вида; оборот по кредиту - фактические затраты по объектам, передан­ным в монтаж безвозмездно или реализованным.

Аналитический учет ведется на складах в количественном вы­ражении на карточках учета материалов. Бухгалтерия учитывает оборудование к установке в денежном выражении в разрезе суб­счетов (если такое оборудование приобретается): 1 " Оборудо­вание к установке отечественное", 2 " Оборудование к установке импортное".

Учет состояния и движения средств на счете 07 организуется аналогично учету материальных ценностей на складах и в бухгал­терии, т.е. на карточках учета материалов и в ведомости № 10 или в оборотной ведомости.

Счет 08 " Вложения во внеоборотные активы" имеет следую­щие субсчета, на которых отражаются операции, связанные с вло­жениями в объекты внеобортных активов:

277

1 " Приобретение земельных участков";

2 " Приобретение объектов природопользования";

3 " Строительство объектов основных средств";

4 " Приобретение отдельных объектов основных средств";

5 " Приобретение нематериальных активов";

6 " Перевод молодняка животных в основное стадо";

7 " Приобретение взрослых животных" и др.

Счет 07 " Оборудование к установке"

 

С кредита	Дебет	Кредит	В дебет
счетов			счетов
	С - стоимость приобре-	Списана фактическая
	тенного оборудования,	стоимость оборудования,
	не переданного в монтаж	переданного в монтаж
		(к монтажу приступили)	-08
	Оприходована стоимость	Списана фактическая
	поступившего оборудова-	стоимость реализован-
	ния, требующего монтажа,	ного на сторону обору-
60-	от поставщиков	дования, требующего
	Списаны расходы по	монтажа или передан-
	погрузочно-разгрузоч-	ного безвозмездно	-91
	ным работам на стои-	Списана фактическая
	мость приобретенного	стоимость оборудования
60-	оборудования	к установке, переданного
	Оприходовано оборудова-	обособленному подраз-
	ние, изготовленное цехами	делению, выделен-
	вспомогательного	ному на отдельный
23-	производства	баланс	-79
	Оприходовано оборудова-	Списана недостача
	ние, поступившее как	оборудования к
	вклад товарищей в	установке, выявленная
80-	простое товарищество	в результате инвента-
	Оприходовано оборудова-	ризации	-94
	ние, поступившее как	Списана фактическая
	вклад в уставный капитал	стоимость оборудования
	по согласованной между	к установке в связи
75-1-	учредителями стоимости	с чрезвычайными
	Оприходовано оборудо-	событиями (стихийными
	вание, поступившее от	бедствиями)	-99
	обособленных подразде-	Снижение стоимости
	лений, выделенных на	оборудования при
79-	отдельный баланс	переоценке	-83
	Оприходовано безвозмезд-
	но поступившее оборудо-
	вание, требующее монта-
98-	жа (по рыночным ценам)
	Дооценка оборудования
83-	в результате переоценки

278

С кредита счетов

Счет 08 " Вложения во внеоборотные активы"
Дебет                                                                      Кредит

В дебет счетов

 

07- 60-

60, 71, 23-

60-

76, 51 76-

76-

71-

10, 70, 69-

26-

98 -

75-1-

С - фактическая сумма зат­рат по незавершенным ра­ботам

Покупная стоимость обору­дования, переданного для монтажа

Стоимость оборудования, не требующего монтажа и стоимость инструмента Стоимость транспортных и погрузочно-разгрузочных работ, связанных с приобре­тенными объектами и объектами, полученными в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно Стоимость выполненных строительных и монтажных работ подрядчиками Стоимость консультацион­ных услуг, связанных с приобретением объектов Сумма таможенных пошлин Вознаграждения за оказан­ные посреднические услуги по приобретению внеобо­ротных активов Командировочные расхо­ды, связанные с приобрете­нием или монтажом приоб­ретенных внеоборотных активов

Материальные затраты при хозспособе: стоимость израсходован­ных материалов; трудовые затраты общехозяйственные расходы, связанные с капвложениями Стоимость безвозмездно поступивших объектов, не требующих монтажа Стоимость объектов, не требующих монтажа, поступивших как вклад в уставный капитал

Первоначальная стои­
мость объектов, сданных
в эксплуатацию                - 01

Первоначальная стои­
мость объектов, основных
средств, отнесенных в со­
став доходных вложений  - 03
Первоначальная (факти­
ческая) стоимость приоб­
ретенных нематериаль­
ных активов, вве­
денных в эксплуатацию  - 04
Первоначальная стоимость
объектов основных сред­
ств, переданных в запас,
амортизация начисляется - 01-1
Фактические затраты
по проданным объектам,
незаконченному строи­
тельству                              - 91
Фактические затраты
по объектам, передан­
ным безвозмездно             - 91
Фактические затраты
по недостающим объек­
там, выявленным в ре­
зультате инвентаризации - 94
Стоимость молодняка,
переведенного в основ­
ное стадо в течение года - 01
Первоначальная стои­
мость приобретенных
взрослых животных в
состав основных средств - 01
Фактические затраты по
ликвидированным
объектам в результате
чрезвычайных ситуаций - 99
По окончании года
сторно на сумму
превышения плановых    - 01
затрат над фактическими сторно
Дополнительная запись
на сумму превышения
фактических затрат над
плановыми                         - 01
Уценка объектов капи­
тального строительства - 84, 83

279

С кредита счетов

Дебет

Продолжение Кредит ^в Д^е6ет

счетов

Стоимость полученных от обособленных подразделе­ний выделенных на отдель­ный баланс, объектов неза-79 -  вершенного строительства

Стоимость приобретенных 51,    земельных участков и объек-

60, 71 - тов природопользования

Оплата расходов по подготов­ке кадров для вновь строяще­гося объекта; отвод земель, снос строений и зеленых на-

76, 51 - саждений

Излишки объектов, выявлен-91 -  ные при инвентаризации

Приобретение исключитель­ных прав на патенты, изобре-

60, 76 - тения, новые технологии

Затраты на доведение этих объектов до состояния полез-

60, 51 - ного использования

Фактическая себестоимость молодняка животных, переве­денных в основное стадо (на начало года) и сумма плано­вых затрат отчетного года на 11 -  день перевода

По окончании года перевода молодняка животных в основ­ное стадо на разницу между плановой и фактической себе-стоимостями: сумма превышения (+) 11 -  сумма уменьшения (-)

Покупная стоимость приобре­тенных взрослых животных и

60, 71 - расходы на их приобретение Проценты по кредитам и зай­мам, полученным на приобре­тение объектов внеоборот­ных активов до принятия этих

66, 67 - объектов к учету

Дооценка объектов незакон­ченных капитальных вложе-

83, 84 - ний

Суммовые разницы, возни­кающие при приобретении объектов:

60.76, положительные

[Щ[7б1 отрицательные

280

Счет 08 " Вложения во внеоборотные активы" - активный, калькуляционный, сальдо дебетовое отражает сумму фактичес­ких затрат по незаконченному строительству и прочим приобре­тениям; оборот по дебету - сумму фактических затрат организа­ции за отчетный период, включаемых в состав первоначальной стоимости объектов основных средств, нематериальных активов и других активов. Оборот по кредиту фиксирует сформирован­ную первоначальную стоимость объектов, переданных и приня­тых в эксплуатацию, документально оформленных в установлен­ном порядке или реализованных:

расходы на подготовку эксплуатационных кадров для основ­ной деятельности строящегося предприятия;

расходы перспективного характера (геологоразведочные, изыскательские и др.), связанные со строительством объектов, в случае невозможности их включения в дальнейшем в стоимость этих объектов;

расходы, связанные с возмещением стоимости строений и по­садок, сносимых при отводе земельных участков под строитель­ство.

Аналитический учет по счету 08 " Вложения во внеоборотные активы" организуют в разрезе затрат, связанных со строитель­ством и приобретением основных средств, по каждому объекту основных средств, нематериальных активов, других активов. При этом затраты группируются:

на строительные работы и реконструкцию;

буровые работы;

монтаж оборудования;

приобретение оборудования, требующего монтажа;

приобретение оборудования, не требующего монтажа; -

проектно-изыскательские работы;

прочие затраты по капвложениям;

по приобретению исключительных прав на каждый объект;

по затратам, связанным с формированием основного стада.

Регистрами аналитического учета затрат на капитальные вло­жения, связанные с приобретением или созданием основных средств, при журнально-ордерной форме учета являются:

а) ведомость № 18 " Затраты по капитальным вложениям", которую открывают на весь период выполнения и сдачи работ и объектов в эксплуатацию в разрезе объектов и наименования ра­бот: стоимость незавершенных капитальных вложений на нача­ло года: по сметной и фактической себестоимости; затраты за месяц с кредита разных счетов; общие затраты с начала года и списание затрат - в двух оценках (сметной и фактической). Ведо­мость заполняют на основе таких первичных документов, как:

281

накладные, требования на отпуск материальных ценностей, таб- j лицы распределения заработной платы и отчислений, расчетный J документы (платежные поручения, счета, требования), авансовые \ отчеты, расходные кассовые ордера и акты приема-сдачи объек- i тов в эксплуатацию на списание их по разным причинам;

б) ведомость № 18/1 " Ведомость затрат на законченные капи­тальные вложения" заполняется пообъектно на основе ведомос­ти № 18 по суммам списанных затрат по переданным в эксплуа­тацию объектам в разрезе структуры капвложений.

Синтетический учет по кредиту счетов 07 и 08 организуют в журнале-ордере № 16 на основе актов приема-передачи основ­ных средств, нематериальных активов в эксплуатацию, наклад- ' ных, требований на передачу в монтаж оборудования.

При этом необходимо помнить, что завезенное застройщи­
ком оборудование, сданное подрядчику для монтажа, учитывав
ется последним на забалансовом счете 005 " Оборудование, при­
нятое для монтажа". У застройщика данное оборудование '
учитывается на счете 07 до того момента, пока не поступит доку­
мент от подрядчика, свидетельствующий о том, что он приступ,
пил к монтажу - " К монтажу приступили". В этот момент под­
рядчик списывает его стоимость с забалансового счета 005, а
застройщик дает бухгалтерскую запись:                                '

Д-т сч. 08 " Вложения во внеоборотные активы"

К-т сч. 07 " Оборудование к установке".

Счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" исполь­зуется застройщиком при строительстве подрядным способом для учета авансов, перечисленных подрядчикам, и общей суммы пла­тежа за выполненные и принятые заказчиком работы.

⇐ Предыдущая33343536373839404142Следующая ⇒

Поделиться: