Дебетовые Кредитовые

на счете 01-10 000 000 руб. на счете 02 - 300 000 руб.

62-  15 000 руб.               76 - 2 500 руб.

51- 100 000 руб.               99 - 60 000 руб.

79-3 - 752 500 руб.

Так как все суммы полученной прибыли перечислялись еже­месячно учредителю управления и не были израсходованы на при­обретение имущества или другие цели, определяемые учредите­лем управления, то остаток на расчетном счете соответствует сумме начисленной амортизации основных средств.

В учетном регистре учредителя управления числится дебето­вый остаток по счету 79, субсчет 3, в размере 752 500 руб.

Доверительный управляющий на основе первичных докумен­тов возвратил следующее имущество, а учредитель управления принял его. Операции, связанные с закрытием договора, приве­дены в табл.3..

Таким образом, задолженности по договору доверительного управления закрыты.

Особенности определения налоговой базы по прибыли участ­ников договора доверительного управления имуществом. Опреде­ление налоговой базы участников договора доверительного уп­равления имуществом осуществляется:

в соответствии с п. 3 ст. 276 НК РФ в случае, если по условиям указанного договора выгодоприобретателем является учредитель управления;

в соответствии с п. 4 ст. 276 НК РФ в случае, если по условиям указанного договора учредитель управления не является выго­доприобретателем.

238

Таблица 2

Консолидация баланса

 

 

Баланс учредителя управления				Обособленный баланс, переданный доверительным управляющим				Консолидированный баланс
Актив		Пассив		Актив		Пассив		Актив		Пассив
Номер счета	Сумма, тыс. руб.	Номер счета	Сумма, тыс. руб.	Номер счета	Сумма, тыс. руб.	Номер счета	Сумма, тыс. руб.	Номер счета	Сумма, тыс. руб.	Номер счета	Сумма, тыс. руб.
01-02	276			01-02	775			01-02	1051
10	45							10	45
41	89							41	89
62	76							62	76
79-3	785							79-3
50	10							50	10
51	980			51	25			51	1005
		80	1500							80	1500
		84	500							84	500
		99	249			99	15			99	264
		76	12							76	12
						79-3	785			79-3
Итого	2261		2261	Итого	800		800	Итого	2276		2276

Таблица 3

 

№ п/п	Наименование операции, наименование документа	Сумма, руб.	Учредитель управления		Доверительный управляющий на обособленном балансе
			Дебет счета	Кредит счета	Дебет счета	Кредит счета
1	Акт приемки-передачи. Возвращено здание по пер­воначальной стоимости	1000000	01	79-3	79-3	01
2	Акт приемки-передачи, авизо. Передана амортизация по зданию	300 000	79-3	02	02	79-3
3	Авизо. Передана дебиторская за­долженность покупателя	15 000	62	79-3	79-3	62
4	Авизо. Передана задолженность перед бюджетом по НДС за начисленную, но неопла­ченную арендную плату	2500	79-3	76	76	79-3
5	Авизо. Передана сумма начислен­ной прибыли в течение сро­ка договора	60 000	79-3	99	99	79-3
6	Выписка банка. Перечислен остаток денеж­ных средств	100 000	51	79-3	79-3	51

Для целей налогообложения прибыли имущество (в том чис­ле имущественные права), переданное по договору доверитель­ного управления имуществом, не признается доходом доверитель­ного управляющего. Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительно­го управления имуществом, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного уп­равления, признаются расходами доверительного управляюще­го, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем до­верительного управления.

240

Доверительный управляющий обязан определять ежемесяч­но нарастающим итогом финансовый результат по доверитель­ному управлению имуществом и представлять учредителю управ­ления (выгодоприобреталетю) сведения о полученном финансовом результате (по каждому виду доходов) для учета это­го результата учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы.

В отличие от законодательства по бухгалтерскому учету до­ходы учредителя управления в целях налогообложения прибыли включаются в состав его внереализационных доходов.

Расходы, связанные с осуществлением договора доверитель­ного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), призна­ются внереализационными расходами учредителя управления.

Доходы Выгодоприобретателя в рамках договора доверитель­ного управления включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению в установленном поряд­ке. При этом расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (за исключением вознаг­раждения доверительного управляющего в случае, если указан­ным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения это­го договора), не учитываются учредителем управления при опре­делении налоговой базы. Они учитываются для целей налогооб­ложения в составе расходов у выгодоприобретателя.

Убытки, полученные в течение срока действия такого дого­вора от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя, учитываемы­ми в целях налогообложения в соответствии со ст. 276 НК РФ, но признаются убытком в целях налогообложения у выгодоприоб­ретателя.

При прекращении договора доверительного управления иму­щество (в том числе имущественные права), переданное в дове­рительное управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено учредителю управления, либо передано иному лицу.

В случае возрата имущества у учредителя управления не об­разуется дохода (убытка) независимо от возникновения положи­тельной (отрицательной) разницы между стоимостью переданно­го в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного уп­равления имуществом.

16

, -1320

Раздел 4

⇐ Предыдущая27282930313233343536Следующая ⇒

Поделиться: