II. По основным средствам в эксплуатации

Разработочная таблица ф N° 6 (извлечение)

 

№

Вид основ-

Норма

Место эксплуатации

Вспомогательные

Аппарат

стро-

ных средств

аморти-

(цех и т.п. по пред-

Цех 01

Цех 02

управления

ки

(в груп-

зацион-

приятию)

цехи

пировке по

ных от-

стои-

аморти-

стои-

сумма

стои-

сумма

стои-

сумма

стои-

сумма

нормам

числе-ний

мость

зацион-

мость

аморти-

мость

аморти-

мость

аморти-

мость

аморти-

аморти-

(месяч-

ные от-

зации

зации

зации

зации

зации)

ная)

числе-иия

А По поступившим и выбывшим в прошлом месяце

Поступило

1

41001

0, 558

35 000         194

35 000       194

2

41002

0, 833

20 000         166

20 000       166

Итого

поступило

+55 000      +360

+55 000    +360

Выбыло

0, 558

-3 500        -20

-         -       _             _

-3 500  -20

Б По всем объектам (поступившим, выбывшим и оставшимся на начало прошлого месяца)

24

По произ-

По посту-

+360

+360

водствен-

пившим

ному обору-

минус

дованию и

выбыв-

цеховому

шим

транспорту

(+ или -)

25

Начис-

1890

1240                  600

50

лено в

прошлом

месяце (+)

К отра-

2 250

1 600                  600

50

жению в

отчетном

периоде

ю

Продолжение

 

№

Вид основ-

Норма

Место эксплуатации

Вспомогательные

Аппарат

стро-

ных средств

аморти-

(цех и т.п. по пред-

Цех 01

Цех 02

цехи

управления

ки

(в груп-

зацион-

приятию)

пировке по

ных от-

стои-

аморти-

стои-

сумма

стои-

сумма

стои-

сумма

стои-

сумма

нормам

числе-ний

мость

зацион-

мость

аморти-

мость

аморти-

мость

аморти-

мость

аморти-

аморти-

(месяч-

ные от-

зации

зации

зации

зации

зации)

ная)

числе-иия

27

По прочим

По посту-

-20

-

-

-20

объектам,

пившим

кроме авто-

минус

тран-спорта

выбыв-

шим

(+ или -)

28

Начисле-

5 608

3 000

774

214                   1 620

но в про-

шлом

месяце (+)

29

К отраже-

5 588

3 000

774

214                   1600

нию в

отчетном

периоде

30

Итого

7 838

4 600

1374

264                   ) 600

по основ-

ным сред-

ствам в

эксплуа-

тации

Фирма «Лада»

Справка бухгалтерии - расчет сумм начисленной амортизации

за март 200__ г. и с начала эксплуатации

(по объектам, подлежащим амортизации)

 

				Стоимость объектов,		Амортизация за
Группа		Срок полез-	Период нахож-	руб.		отчетный месяц		Остаточная
основ-	ипосоо	ного исполь-	дения	первона-				стоимость на
ных средств	расчета	зования	в эксплуатации	чальная стоимость	сумма износа	%	сумма, руб.	01.04, руб.
I	Линейный             10 лет		5 лет	40 000	23 667	0, 83	333	16 000
II	Уменьшение         6 лет		2 года	42 000	15212	1, 042	438	26 350
	остатка
III	По сумме лет        5 лет		1 год	30 500	17 621	2, 23	680	12199
	полезного ис-
	пользования
	Итого			112 500	56 500		1451	54 549
К распределению - 1 451 руб., в том числе:
			Д-т сч. 23		-	280 руб.
			Д-т сч. 25 / цех 01		-	400 руб.
			Д-т сч. 25 / цех 02		-	438 руб.
			Д-т сч. 26		-	333 руб.
	Бухгалтер

К счету 02 организация может открыть то количество субсче­тов, которое необходимо для контроля за полным перенесение^ первоначальной стоимости объекта на издержки производства g прочие счета:

1 Амортизация собственных основных средств.

2 Амортизация основных средств, полученных в аренду (ли*
зинг), при учете последних в составе баланса организации.

3 Амортизация основных средств, переведенных на консерва­
цию (в сумме, начисленной до перевода).

4 Амортизация основных средств, используемых как доход­
ные вложения в материальные ценности и др.

При журнально-ордерной форме учета операции на счете 02 отражают в журнале-ордере № 10, 10/1 на основе первичных до­кументов (актов, разработочных таблиц № б, расчетов аморти­зации, справок-расчетов и пр.). В разработочных таблицах при­водят и аналитические данные к счету 02 по группам основных средств (при необходимости и по объектам) в разрезе сальдо и оборотов нарастающим итогом.

19.6. Учет затрат на восстановление основных средств

Под восстановлением объектов основных средств предусмат­риваются их ремонт, реконструкция и модернизация.

Своевременно произведенный ремонт обеспечивает поддержа­ние объектов основных средств в рабочем состоянии, ритмич­ность их работы, сокращение простоев и увеличение срока служ­бы основных средств.

В зависимости от объема и характера ремонтных работ раз­личают текущий, средний и капитальный ремонты.

Текущий ремонт носит обязательный и профилактический характер, предохраняя объекты основных средств от преждевре­менного износа, обеспечивая постоянное поддержание их в ра­бочем состоянии.

Такие работы могут проводиться ежегодно.

Характер среднего ремонта равносилен текущему, но может быть связан с частичной разборкой оборудования.

Капитальный ремонт предусматривает полную разборку обо­рудования, замену изношенных конструкций и деталей. В резуль­тате объект основных средств доводится до уровня их новых ви­дов. Периодичность проведения капитального ремонта должна быть более года.

314

Работы по каждому виду ремонта основных средств могут проводиться хозяйственным способом (собственными силами организации) или подрядным (силами сторонних организаций). В любом случае основанием для их осуществления выступают сметы - расчеты планируемых затрат по объему подлежащих к выполнению ремонтных работ.

Фактические затраты при хозяйственном способе работ каль­кулируются по статьям затрат, а при подрядном их объем соот­ветствует сумме договора.

Источником погашения затрат по ремонту основных средств является себестоимость изготовляемой с их использованием го­товой продукции, выполненных работ, оказанных услуг и пр.

При этом в бухгалтерском учете оформляются записи:

при хозяйственном способе -

Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 44

К-т счетов 10, 70, 69, 71 и др.;

при подрядном способе -

Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др.

К-т сч. 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Выполнение работ по капитальному ремонту основных средств хозяйственным способом возможно при наличии специ­альных подразделений в структуре организации - ремонтных це­хов в составе вспомогательных производств, имеющих специа­лизированные кадры работников и оборудование. Поэтому затраты, фактически произведенные этими подразделениями, учитываются по дебету счета 23 " Вспомогательные производства" в корреспонденции с кредитом счетов 10, 70, 69, 71 и др.

По окончании работ счет 23 закрывается с отнесением зат­рат по назначению - местам эксплуатации отремонтированных объектов:

Д-т счетов 20, 25, 26

К-т сч. 23 " Вспомогательные производства".

Необходимо отметить, что организация имеет право регули­ровать объем затрат на ремонт основных средств при включении их в себестоимость между отчетными периодами.

В зависимости от запланированных сроков проведения ремонт­ных работ в течение отчетного года разрешается или создавать резерв на предстоящие расходы на счете 96 " Резервы предстоящих расходов", или использовать счет 97 " Расходы будущих периодов".

Сумма резерва на ремонт основных средств ежемесячно вклю­чается в себестоимость в размере норматива, установленного орга­низацией самостоятельно. Норматив разрабатывается сроком на Пять лет в твердой фиксированной сумме или в процентах к пер-

315

воначальной стоимости основных средств. Правильность и со
ответствие сумм образованного резерва и его использова
условиям работы организации периодически (а на конец года об;
зательно) проверяются по данным смет, расчетов и при необх<
димости корректируются. Работы по сдаче-приемке оформляют»!
ся актом.                                                                                 '({";

Для учета наличия и движения сумм резерва используется^:
счет 96 " Резервы предстоящих расходов", субсчет " Резерв пред*
стоящих расходов на ремонт основных средств". Счет - пассиве^
ный, сальдо по данной статье отражает сумму неиспользованм
ного резерва на указанные работы, т.е. по целевому назначению^
Оборот по дебету - использование резерва на оплату работ щ
услуг, связанных с осуществлением ремонтных работ; оборот!
по кредиту - суммы ежемесячно создаваемого резерва за счет|
включения их в себестоимость, затраты организации различно*
го направления.                                                                        '

Аналитический учет операций по счету 96 " Резервы предсто»! ящих расходов" ведется в ведомости № 15 с переносом данных журнал-ордер № 12.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»,                      ; *g субсчет «Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств» у. С кредита дебет                                                              Кредит ВдебШЙ счетов                                                        ________________ ~_______ счстоцы \

В результате инвентариза­ции резерва списываются суммы излишне начислен-

91 - ного резерва

Акцепт расчетных доку­ментов за выполненные, принятые от подрядчика работы по капитальному или текущему ремонту

60 -  основных средств

Фактические затраты по текущему ремонту основ­ных средств, производи-10,   мому хозяйственным 70, 69 - способом

Списание фактических затрат по законченному капитальному ремонту, производимому хозяйст-

23 -  венным способом

 

С - сумма неиспользован­ного резерва на ремонт основных средств

Н

< т

Суммы ежемесячно созда- - 20, Зе­
ваемого резерва за счет    25, Тяь
включения их в себестои- 29, 44,
мость и прочие затраты          97

организации

По окончании года -               - 20,

сторно - изменение               23, 25,.

начисленного резерва   26 и Т.Д.

316

Пример.

1. Согласно произведенному расчету на базе утвержденных смет на ре­
монт основных средств в отчетном году создается резерв на предстоящий
год в сумме 120 000 руб., ежемесячно - 10 000 руб.:

Д-т счетов 20 " Основное производство", 26 " Общехозяйственные про­изводства"

К-т сч. 96 " Резервы предстоящих расходов".

2. По состоянию на 1 июля 2001 г. создан резерв в сумме 60 000 руб., а
сумма акта ф. № ОС-3 " Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов",
по которому приняты выполненные ремонтные работы в сумме 56 000 руб.
(подрядный способ работы):

Д-т сч. 96 " Резервы предстоящих расходов" 56 000 руб. (ранее создан­ный резерв),

К-т сч. 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 56 000 руб.

Если организация не создает резерва на оплату ремонтных работ, то сумма акта полностью включается в затраты отчетного месяца (окончание ремонта):

Д-т счетов 20, 26                                                                    56 000 руб.

К-т сч. 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 56 000 руб.

С 2002 г. указанные расходы принимаются в целях налогооб­ложения в соответствии со ст. 260 и 324 НК РФ.

⇐ Предыдущая37383940414243444546Следующая ⇒

Поделиться: