Проверка полноты формирования УК банка.

Основу СК банка составляет УК, фонды банка, образованные из прибыли и нераспределенной прибыли. При аудите операций банка по формированию СК основной задачей является подтверждение бухгалтерской отчетности в области совершения этих операций, а также выявление соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

 Аудит формирования УК позволяет выяснить правомерность и правильность создания УК банка и включает проверку полноты перечисления заявленного взноса, источников формирования УК, соблюдения сроков формирования УК.

Кроме того, аудит формирования УК позволяет выяснить правомерность и правильность эмиссии акций банка и поэтому включает:

1.Проверку правильности составления, своевременность предоставления в печать информации об эмиссии акций банка.

2.Соблюдение установленное законом соотношение между простыми и привилегированными акциями.

3.Проверку правильности ведения реестра акционеров.

УК банка должен быть сформирован только за счет собственных средств учредителей. К моменту подачи учредительных документов на регистрацию УФ в минимальном размере должен быть полностью оплачен. Вклады в УФ, сформированные в размере свыше минимального, могут осуществляться как в денежной так и в не денежной формах.

Вклады в УФ, сформированные в размере свыше min, не должны превышать 20% на одного участника.

Ко взносам в не денежной форме предъявляются следующие требования:

1.Это могут быть основные средства, кроме объектов незавершенного строительства.

2.Иное имущество пригодное для использования в банковской практике.

3.Вклады не могут быть предоставлены в виде имущества, право распоряжаться которым запрещено или ограничено в соответствии с законодательством или заключенными ранее договорами.

При аудите формирования УК Устав банка является ключевым документом, который изучается на соответствие законодательству и как основополагающий нормативный документ для работы банка.

Аудитор должен проверить полноту перечисления заявленного взноса каждым участником путем сверки договоров подписки с первичными документами, определяющими величину взносов акционеров.

При проверке источников формирования УК следует обратить внимание на то, чтобы взносы в УК были произведены действительными участниками. Для этого следует сравнить наименования участников указанных в учредительных документах и договорах подписки на акции с наименованиями предприятий, именами физических лиц, фактически, сделавших взносы в УФ.

При проверке соблюдения сроков формирования УК устанавливается дата созыва учредительной конференции, которая подводит итоги проведенной подписки. На этом этапе сверяется дата опубликования сообщения о проведении открытой подписки на акции в СМИ, которая является началом подписки, т. е. началом формирования УК и дата созыва учредительной конференции. Продолжительность подписки не должен превышать шести месяцев со дня опубликования сообщения о проведении открытой подписки на акции.

Учредительная конференция собирается не позднее одного месяца со дня окончания подписки. Если подписка осуществлена на количество акций меньше указанного в сообщении о подписке, любой подписчик в праве заявить на учредительной конференции о выходе. В этом случае его взнос подлежит возврату, с момента приобретения права юридического лица банк может приступить к регистрации эмиссии акций. Все необходимые для этого документы предоставляются в комитет по ценным бумагам в первый месяц с момента его регистрации как юридического лица.

Зарегистрированные акции передаются акционерам. Если акция выпущена в форме записей на счет, акционерам выдаются сертификаты.

Далее проверке подвергается правильность ведения реестра акционеров. Проверка заключается в выявлении основания, по которому лицо вносится в реестр. Она производится по первичным документам, являющимися основанием для открытия лицевого счета.

Наиболее часто встречающие ошибки при аудите УК:

1) Отсутствие публикации в печати об итогах выпуска акций.

2) Завышение объема выпуска привилегированных акций по сравнению с объявленным в проспекте эмиссии.

3) Ошибки ведения реестра , не правильные записи, отсутствие в банке информации о продаже акций акционером или сдачи ее в обеспечение кредита другому банку.

4) Искусственное завышение размера УК банка за счет обмена акций на НМА и ценные бумаги других эмитентов при помощи необоснованного завышения их цены.

 

23. Аудит формирования фондов банка и нераспределенной прибыли.(СА-собрание акционеров)

                   Часть прибыли остающейся в распоряжении банка реинвестируется с целью расширения деятельности банка и его устойчивого функционирования. За счет прибыли банком формируются РФ, фонд развития Б. и др. фонды.

                   При этом аудит включает проверку источников формирования фондов, полноты перечисления средств в фонды, соблюдение сроков формирования фондов, правильности и обоснованности отраж-ния в учете операций по форм-нию фондов Б.

 Для получения аудит. Доказательств испол-ся:

1)Устав Б.

2)Протоколы собрания акционеров

3)Выписки из счетов: -7321(РФ)-7327(фонды развития Б.)-7329(прочие фонды)-7350(утверж. Нераспред. Прибыль)-7326(распр.прибыль в ожид подтверждения)-7380(использ. Прибыли отч. Года)

Проверку формирования фондов следует начинать с Устава, внутрен. Положение о фондах.

Затем изучаются протоколы СА, в которых утверждены нормативы, а также сроки, в которые следует осуществить перечисление в фонды. Затем нормативы, утвержденные СА, следует сопоставить с нормативами, указанными в Уставе и с нормативами, утвержденными НБ.

При проверке используется распечатки из соответствующих балансовых счетов, Устав банка, протоколы общего собрания акционеров, мемориальные ордера, подшитые в папки документы дня.

                   Фонды, входящие в состав СК, образ-ся за счет отчислений из прибыли по утановл. Нормативам в течение года(авансовые отчисления из прибыли в теч. года ) или после уверж-ния общ. СА Б. годов. Бухгю отчета.

  Средства резервного фонда и фонда развития по решению ОСА могут быть направлены на: возмещение непокрытых убытков, выявленных по результатам работы банка за отчетный год; пополнение УК банка, а также в исполнение превышения суммы распределенной прибыли над суммой полученной.

Во всех ост. Случаях величина РФ и фонда развит. Б. не уменьш.

К прочим фондам отн-ся:- фонд дивид-ов; - прочие фонды, создание к-ых пред-но Уставом Б.

Сср-ва фонда дивид-ов предназ-ны для выплаты дивид-дов учредителям Б.

  Ср-ва фонда дивид-ов м.б. направлены на возмещение непокрытых убытков, выявленных по результатам работы банка за отчетный год; пополнение УК банка, а также в исполнение превышения суммы распределенной прибыли над суммой полученной.

 После отчислений в фонды, предусм-ные уставом Б., в распоряжении собственников остается нераспред. прибыль.

 В зависимости от периода, в к-ом провод-ся анализ СК Б., нераспр. прибыль м.б. представлена в виде приб., ожидающую подтверждение (если ан-з провод-ся до собрания учре-дителей по итогам отч. года); под-твержден. приб. (если ан-з провод-ся после собрания учредителей).

   Целью аудита является подтверждение достоверности бухг. отчетности в правильности опред-ния прибыли.

В балансе прибыль отраж-ся на А_П баланс. Счете 7370 «прибыль(убыт) отч. года»

Прибыль(убыт)

 На этом счете образ-ся путем закрыт-я на нем доходов и расх. Б. в посл.раб. день отч. года.

Распределение прибыли Б. РБ имеет свои особ-ти, поскольку на счетах прибыли аккумулир-ся ЧП, она распред-ся по 2 направлениям: -на формир-ние и пополнение РФ, фонда развития Б, прочих ф., УФ; - на выплату дивид-ов.

При наличии непокрытых убытков пр. лет, прибыль тек. Года направл-ся погашение этих убытков.

К убыткам Б также относится сумма превышения распределенной прибыли над суммой полученной.

При наличии у Б. убытков отч. года на их покрытие напр-ся неисполь-ые ср-ва пр. фондов, ф. развития Б. , РФ.(в качестве источника осущ-ния Б. затрат кап. хар-ра).

При наличии у Б непокрытого убытка прош. лет его погашение произ-ся за счет прибыли отч. года, либо за счет неисп-ных ср-в фондов Б

Наиболее часто выявленные ошибки:

-распред-ние прибыли в течение года в ∑, превышающей ∑ прибыли, полученной по окончании финн.года.

- распред-ние прибыли в течение года без соотв. Решения СА.

24.Привл. ср-ва (ПС) Б сост-ют преоблад. долю его ресурсов и опред. потенциал Б в осущ. активн. опер-ий;при проверке ПС цели А зав-ят от того,каким А явл-ся:внутр. или внешн.

Цели внешн. А:1)подтв-ие дост-ти и реал-ти отч. Б по ПС 2)проверка соотв-ия соверш. Б опер-ий по ПС ЗК РБ 3)оценка сост БУ по ПС. Цели внутр. А: 1)оценка сост. ПС для регул. ликв-ти баланса Б 2)оценка влияния ПС на дох-ть Б 3)разраб. реком. по депоз. политике. Б

А ПС м.и. и более конкр. цели,связ-ые с А к-л др. опер-ий,в соотв. с интерес. рук-ва или собст-ка. Цели ауд. проверки опр-ют задачи,к-ые д.б. решены для их достиж. Наиболее хар-ны:1)оценка имеющ-ся внутрибанк. полож. о депоз. сч. и опер. по ним,разраб. тип. форм депоз. договоров на соблюд. ЗК РБ и норм. треб. РБ 2)оценка прав-ти откр. сч. 3) анализ и оценка сост. ПС с позиции ликв-ти Б и его дох-ти 4)оценка достов-ти полноты отраж. депоз. опер. БУ и отч.

Основн. мат-ми для А ПС явл-ся:1)баланс Б 2)обор. вед-ти 3)лиц. сч. аналит. уч. в разрезе бал. сч. по уч. ПС 4)ден-расч. док-ты в док-ах дня 5)юр. дела по открытию сч. 6)тип. форма депоз. договора и фактич заключч дог. с разл. сроками с разн. контрагентами.

Также ауд-ру мож. понадоб. доп. инф-ия для провед. проверки,в частности деловая переписка,протоколы заседания Совета Б. Аудит ПС должен учитывать ряд особ-ей при соверш-ии этих опер-ий: 1)ПС явл-ся обяз-ми Б 2)отв-ть Б за прав-ть соверш. данных опер-ий явл-ся важным моментом при оценке его репутации и фин. полож.

Опер-ии с ПС предпол-ют контроль как со стороны собст-ов ПС,так и со стороны Б. И соотв-ую мат. отв-ть Б за обнаруж. владельцем сч. ошибки. В процессе А ПС использ. след. методы: аналитич,,детальное изучение,опрос,собеседование. 

25.Аудит правильности открытия счетов.

В процессе А. правил-ти открытия сч-ов провер-ся док-ты по оформ-ию открываемых сч-ов и порядок их храниния,нумерация сч-а и порядок его регист-ии,порядок при оформ-ии сч-ов и их закрытия.В соотв-ии с Декретом П.РБ №1 от16.01.09 «О гос-ой регистр-ии и ликвидации субъектов хоз-ия» юр.лица,ИП для открытия т/с предост-ют в Б. след.док-ты: 1)Заявление на открытие т/с;2)Копию(без нотар-ого засвидет-ия) Устава(учред-го дог-ра для комм.орг-и, действ-ющей только на основ-ии учред-го дог-ра),имеющ.. штамп, свидет-ющий о проведении гос.регист-ии для юр.лица;3)Копию(без нотар-ого засвидет-ия )свид-ва о гос. регистр-ии -для ИП);4)Карточка с обр-ами подписи должн-ых лиц юр.лица и ИП.,имеющих право подписи док-ов для проведения расчетов и оттиска печати).Свидетельств-ние подлинности подписей лиц, имеющих право подписи док-тов для проведения расчетов и оттисков печати субъектов хоз-ия на карточках с их образцами для открытия сч-ов в Б-ах, осущ-ся уполномоч-ыми сотрудниками Б-а.Настоящ.док-т явл-ся временным и действует с 1.02.09.Осн. материалами А. правил-ти открытия сч-ов клиентом явл-ся: юр.дело по открытию сч-ов; книга регистр-ии открытых лиц.сч-ов; проверочные ведомости; лиц.сч-та аналит-го учета по учету привлеч-ых ср-в.К проверяемым объектам отн-ся: учетн. политика Б-а, типовые формы дог-ров на ведение различных сч-ов и факт-ие заключ-ые дог-ры с разными контагентами. Необх-ые для открытия сч-ов док-ты должны хран-ся в отд.деле каждого клиента.Не допускается изъятие док-ов из дел и исправление в них.Утратившие силу док-ты крестообразно перечер-ся, на них делается отметка о замене новыми.Каждому юр.делу присваивается №, соответ-ющий №-у сч-а клиента.Проверке подвергается содержание записей в книге регист-ии откр-ых лиц.сч-ов, соотв-ие №-а лиц.сч-а заявлению клиента и предоставл-ым док-там, условия хран-ия книги реестр-ии и юр.дел, кот-ые должны исключать несанкционированный доступ.В процессе А. контрол-ются правил-ть заполнения и условия хран-ия карточки установл-ой формы с образцами подписей и оттиска печати.Она предостав-ется в 1-ом экз-ре. Однако Б. праве потребовать предостав-ие доп-ых экз-ров, напр.для контролера).В случае закрытия , перевода или переоформ-ия сч-а подлежат детальному изучению .Т/с-а и др.сч-а предпр-ий и ИП-ей могут закрыв-ся лишь при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют претензии и предписания к счету, не имеется зад-ти в ФСЗН.Основания для закр-ия сч-а:1)Отсутствие записей по счету в течение 3 мес.;2)Не представление в теч. месяца копии новых учред-ых док-ов,устан-ых зак-вом дл владельца сч-а или новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжаться сч-ом.;3)При переходе владельца сч-а на обслуживание в др.Б. С учетом хар-ра закрытие сч-а Б. должен в отд-ых случаях за 10 дней до закрытия предупредить владельца сч-а,за 5 дн.-уведомить об этом ИМНС по месту регистр-ии данного налогоплат-ка и предпринять иные установл-ые зак-вом действия. Проверяется своеврем-ое перечисление ост-ков ср-в(не позднее след-го дня), сообщение ИМНС об изменениях в расчетно-кассовом обслуживании клиента( в теч. одного бан.дня).Наиболее типичные наруш-ия и ошибки:1)Содержание формы док-тов в юр-ом деле по открытию сч-ов не отвечают всем нормат-ым треб-ям.2)Несоблюдение порядка ведения и хран-ия юр-их дел и книги регистр-ии отк-ых лиц.сч-ов;3)Несоблюдение правила присвоения №-а сч-а согласно заявлению и типу контрагента.4)Несвоев-ое или неправ-ое перечисление ср-в при закрытии или переводе сч-ов;5)Несвоев-ое согласование или сообщение ИМНС при переводе или закрытия сч-а;

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: