Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита.

способы обесп-я объема кред. опер. служат для снижения кред. риска. Это обусловленотем, что принятое обеспечение исп-ся б. как вторич. источник погашения кред. при недостат. гл. источника.

первые источники образ-ся при исп-и кре-та по цел. назначению за счет выручки от исп-я в хоз. обороте объектов кре-я.

вторич. источ. б. имеют прово исп-ть либо при недостат. первич.

наиболее распрост. способам исп-я обяз-в выступают залог. движ. и недвиж. имущ-ва

осн. требования б. к различ. спосабам испол-я обяз-в 1. юр. правильное оформленное прав б. на удовлетворение своих требований 2. достат-ть кот-ая отражает возможность банка на получение необходимого размера ср-в для покрытия всех платежей по осн. сумме долга и % , а также возмещение убытков связ-х с прсроч. платежей , неустойки, Р. по взысканию. 3.Лик-ть кот-ая опред-ся возм-тю исп-ть данный способ по превращению его в ДС для возврата суммы долга и % с учетом времени.

способы исп-я обяз-в по возврату кред. расматр-ся банком как на стадии заключения дог-ра так в процессе его реализации. постоянная оценка ср-в на ликвид-ть и доста-ть обусловлена тем что под воздействием разл. факторов напр. условия хранения залож. имущества, сит. на рынке недвиж.

залож. им-ва проверяется как по данным отч-ти кред-п-ля так и непосредственно с выездом на место Напр. такой вид залога как тов. в обороте проверяются с выездом на место не реже 1 р. в кв, залог объктов ОС кроме недвиж-ти не реже 1 р в полгода , залог недвиж. не реже 1 р в год. Особенного наблюдения требует такой вид залога как тов. в обороте, гл. условия его состоит в том чтобы общая ст-ть тов. наход. в залоге несмотря на их постоянное движение в теч. всего пер. кред-я соотв. сумме зд. и устан. лимитов кред-я. поэтому в договоре залога тов. в обороте должно содержаться обяз-во кред-п-ля погашать банк. кредит по мере продаже и снижение запросав залож. тов. в процессе аудита пров-ся соотв. размера обяз-в кред-п-ля в ст-ти принятых способ. исп-я этих обяз-в. Под влиянием различ. факторов первоноч. опред-ые рын. ст-ти имущества в процессе кред-я может мен-ся как и размер обяз-в клиента перед.б. Он обязан постоянно на 1 число месс-ца оценивать кред. вложения в разрезе отдельн. дог-в по принятым способам исп-я обяз-в на ликв-ть и достат-ть с учетом незав. проверок и изменений в их рын. ст-ти, такая класиф. обязательна для расчета суммы спец. рез-ов на покрытие возм. уб. по А подверж. кред. риску и также для составления форм 2801 « расчет достат-ти норм. кап-ла»   

АУДИТ ОС.С.

Примерный план аудита учета Ос.С., НЗС и переоценки Ос.С. включают следующие пуекты:

1- Наличие документов на приобретение;

2- Наличие сопутствующих документов;

3-Сверка объектов Ос.С. по документам на приобретение;

4-наличие и содержание карточек аналитического учета

5-Наличие драг.металлов в объктах Ос.С. , их соответствия правоустанавливающим документам;

6- Наличие объектов Ос.С, используемых т неиспользуемых в предпринимательской деятельности.

7-Тождественность сальдо по данным б/у и отчетности;

8-Механизм поступления Ос.С.

9-Приобретение Ос.С: а)за рубли, б) за валюту; в)безвозмездно

 10) Формирование учетной стоимости: а)полнота и своевременность отражения приобретения Ос.С. б)Обоснованность и полнота включения дополнительных расходов на приобретение Ос.С. в)Обоснованность и полнота включения расходов по доведению объектов Ос.С до состояния, пригодного к эксплуатации.

11)Фактически произведенные расходы;

12)Наличие актов приемки- передачи Ос.С.(форма ОС-1) по объектам, введенным в эксплуатацию;

13) Тождественность синтетического и аналитического учета;

14) Полнота и своевременность отражения стоимости Ос.С.

15) Правильность и своевременность начисления амортизации;

16)Причины списания Ос.С.:а)реализация; б)безвозмездная передача; в) выбытие; г)передача в пределах 1 юр.лица;

17)Отражение в б/у Ос.С. в качестве вклада в УФ

18)Своевременность списания стоимости Ос.С.

 19)Построение аналитического учета по кап.затратам, НЗС-ву, элементам затрат на строительные работы, проектно-изыскательские работы;

20) Наличие правоустанавливающих документов и разрешений на проведение строительства;

21) Обоснованность отнесения затрат на НЗС;

22) Наличие документального основания переоценки (договор на оказание услуг по переоценке)

На начало проверяемого периода производится общая проверка достоверности сальдо на отчетную дату. Детальная проверка проводится сплошным способом исходя из объема выборки, определяемого аудитором. Одновременно устанавливается размер остатка на конец и начало проверяемого периода, подлежащие аудиторской проверке.

Законность и действительность совершения операции по приобретению Ос.С. устанавливается при сопоставлении реквизитов, указанных в договорах первичных и расчетных документах. Сверяются след. Реквизиты: -наименование объекта; - дата подписания дог-ра.- сроки оплаты и получения объекта; - наименование продавца и покупателя.

Правильность оценки объектов проверяется путем сличения стоимости объекта, указанного в договоре и карточке аналитического учета. Дата отражения в учете объектов определяется по карточкам аналитического учета. Проверка правильности и своевременности отражения в учете операций с Ос.С. контролируются самим аудитором.

Своевременность оприходования объектов опр-ся сопоставлением дат оприходования в б/у по лицевым счетам и в первичных документах , а также дат отражения объекта в усеете по лицевым счетам и начала его использования в хоз.деятельности по актам ввода в эксплуатацию.

Своевременность и законность произведенных затрат, увеличивающих стоимость объектов устан-ся по первичным учетным документам (актам выполненных работ, оказанных услуг) сопоставлением даты в первичном документе и даты отражения в б/у, а также проверка соответствия характера и сущности произведенных работ, оказанных услуг затратам, предусмотренным ЗК.

Фактически применявшиеся способы начисления амортизации проверяются на соответствие указанным в уч.политике. Правильность начисления и отражения в б/у амортизации исх. Из первоначальной стоимости и способа начисления уст-ся методом арифметического контроля. Проверяется наличие приказа о создании, составе и функциях комиссии по проведению амортиз.политики.

Изучаются протоколы по результатам работы комиссии, соблюд. регламентов, установленных в этих протоколах.

Законность и обоснованность выбытия объектов проверяется с изучением процедуры выбытия и документального оформления.

Причины выбытия и целесообразность дальнейшего использования устанавливаются по протоколам или актами комиссии, приказом руководителя или решениями уполномоченных органов б.

Своевременность списания подтверждается в ходе сопоставления дат, отраж. в лицевых счетах и на документах, оформляемых в связи с выбытием.

Правомерность совершения операции по переоценке проверяется сравнением данных ведомостей переоценки с операциями, отраженными в б/у по переоценке.

АУДИТ НМА

Примерный план аудита учета НМА содержит следующие пункты:

1-наличие охранных документов;

2-экспертиза действительности охранных документов;

3-наличие документации, сопуствующих охранных документов;

4-сверка ОИС с содержанием охранного документа;

5-наличие и содержание карточки аналитического учета;

6-тождественное сальдо по данным б/у и отчетности;

7-механизм поступления НМА;

8-приобретение объектов за а)рубли; б)валюту; в)безвозмезно

9-формирование учетной стоимости а)полнота и своевременность отражение в б/у; б)обоснованность и полнота включения дополнительных расходов по приобретению;

в) обоснованность и полнота включения расходов по доведению объектов до состояния, пригодного к эксплуатации;

10-наличие фактических производственных расходов;

11-тождественность аналитического и синтетического учетов;

12-полнота и своевременность отражения стоимости на соответствующих счетах;

13-правильность и своевременность начисления амортизации;

14-причины списания а)реализация; б)безвозмездная передача; в)вследствие выбытия; г)передача в пределах одного юридического лица;

15-отражение в б/у поступления лицензии на право использования;

16- отражения в б/у поступления ОИС в качестве вклада в УФ;

17-полнота и своевременность расчета по лицензионным платежам;

18-своевременность списания.

Правомерность совершаемых операций по приобретению прав использования НМА проводиться путем сопоставления реквизитов лицензионного договора и первичных расчетных документов.

Своевременность оприходования объектов опр-ся сопоставлением дат оприходования в б/у по лицевым счетам и в первичных документах , а также дат отражения объекта в усеете по лицевым счетам и начала его использования в хоз.деятельности по актам ввода в эксплуатацию.

Своевременность и законность произведенных затрат, увеличивающих стоимость объектов устан-ся по первичным учетным документам (актам выполненных работ, оказанных услуг) сопоставлением даты в первичном документе и даты отражения в б/у, а также проверка соответствия характера и сущности произведенных работ, оказанных услуг затратам, предусмотренным ЗК.

Фактически применявшиеся способы начисления амортизации проверяются на соответствие указанным в уч.политике. Правильность начисления и отражения в б/у амортизации исх. Из первоначальной стоимости и способа начисления уст-ся методом арифметического контроля. Проверяется наличие приказа о создании, составе и функциях комиссии по проведению амортиз.политики.

Изучаются протоколы по результатам работы комиссии, соблюд. регламентов, установленных в этих протоколах.

Законность и обоснованность выбытия объектов проверяется с изучением процедуры выбытия и документального оформления.

Причины выбытия и целесообразность дальнейшего использования устанавливаются по протоколам или актами комиссии, приказом руководителя или решениями уполномоченных органов Б.

Своевременность списания подтверждается в ходе сопоставления дат, отраж. в лицевых счетах и на документах, оформляемых в связи с выбытием.

Правомерность совершения операции по переоценке проверяется сравнением данных ведомостей переоценки с операциями, отраженными в б/у по переоценке.

 

Ауд. Д-дов Б

План а-та дох-в Б. м. вкл-ть:

· Прав-ть начисл-я и призн-я %-х расх-в

· Соблюд-е принципов начисл-я дох-в

· Обосн-ть и полнота признания проч. Б. и опер. дох.

· Обосн-ть призн-я дох-в на соотв-х счетах согласно внутр. док-м

· полнота и своевр-ть получ-я дох-в

· прав-ть отнес-я сумм на уменьш-е рез-в по сомнит. зад-ти и обосн-ть примен-я соотв-х сч-в дох-в

· особ-ти признания дох-в в Головн. Б. при наличии сети филиалов

· прав-ть отраж-я статей дох-в в отч-ти согласно алгоритмам, предлаг-м НБ РБ

· соотв-е сроков призн-я начисл. дох-в внутр. док-м Б.

· соотв-е призн-я дох-в отч. периоду

· ан-з стр-ры дох-в

· достовер-ть и обосн-ть признания отдел. статей дох-в и их ан-з (штафы и т.д.).

Источ. инфо для провед-я а-та дох-в явл-ся первич. док-ты и формы бухг. отч-ти, в частности:

· приказ «об учет. политике»

· внутр. док-ты Б. о порядке учёта дох-в

· бухг. балансы

· отчёты о прибыли и убытках и т.д.

Осн. осточником формир-я Б. дох-в явл-ся % дох, классифицир. по хар-ру оп-й и виду контрагента.

На % дох. влияет совок-ть многих факторов на макро- и микроур-нях. Это измен-я ур-ня % ставок, порядка начисл-я %, кач. и колич. стр-ры акт-в и пас-в Б.

В комис. дох-х выделяют дох., получ. по оп-м с НБ РБ, др. Б., клиентами.

Комис. дох. по оп-м с ЦБум. и оп-м на вал. рынке обьедин-т дох, получ по сделкам, провод-м за сч. самого Б.

Проч. Б. дох. – группа более разнород видов дох. Это див., прибыль от перепродажи и проч. дох. по оп-м с ЦБум.., приб. от оп-й по купле-продаже и проч. дох. по оп-м на вал. рынке и рынке драг. мет., дох по консультац услугам и т.д.

Операц. дох. обьедин-т нерегуляр. источ. дох-в Б. от продажи осн. и долгоср. фин. влож., от продажи долевых участий, штрафы и т.д. Также это ВРЧ по выбывшим НМА, ОС И прибыль прош. лет.

Ещё один источ-к дох .- уменьш-е рез-в.

Непредвиден. дох. обьед-т счета, на кот. отраж-ся доп. дох., получ. в рез-те измен-й в Бухг. правилах.

При расчете мин. ур-ня дох-ти оп-й Б. исп-ся след. данные:

· общая сумма расх-в Б

· Проч. дох. Б

· сумма актива баланса

· сумма статей актива, не приносящих доход.

Также в сравнит. ан-зе учитыв-ся Позиция дох-ти, кот. предусм-т сопост-е получ. и уплач. %-в, комиссии, вознагр-й по кред., депоз., вал. и др. оп-м. Рез-ты исп-ся в ан-зе дох-ти, необх. для принятия реш. о целесообр-ти осущ-ть те или иные оп-и в будущем, вносить измен-я в политику Б по отдел. видам оп-й.

Ауд-р нализ-т состав и стр-ру дох-в Б. в дин-ке, опред-т уд.в. каждого вида дох-в либо в соотв-щей группе дох-в. Если предполаг-ся оценить степень выполн-я плана, то сопост-ся и анализ-ся план. и факт. пок-ли.

Для углубл-я ан-за изуч-ся отдел. даные о доходах по видам оп-й.

При ан-зе особ. вним-е удел-ся факторам, оказ. влияние на группы дох-в. в первую очередь рассм-ся факторы, способств. формир-ю %-х дох.

Колич. воздействие разнообраз факторов на вел-ну %-х дох. и степень отклон-я план. вел-н дох. от факт-ки получ-х м. опр.ть методом абс. разниц либо цепных подстановок.

Ан-з % дох. предполаг-т изуч-е причин, кот. вызыв-т измен-е сред. остатков. сумм предост-х кр-в и сред. % ставки.

Также задача ауд-ров – показать, как Б. исп-ет др. источники получ-я дох-в от оказ-я различ. рода услуг на основе ан-за не% дох-в.

Своеврем. и правил. отраж-е в учете дох=в оказ-т влияние на эф-сть и эконом. пок-ли деят-ти Б. При проверке важно помнить, что относятся независимо от даты поступл-я и перечисл-я д/ср. Аналит. учет способен обеспечить необх. степень детализации дох., упрощен. ведение налог. учета и составл-е отч-ти.

Аудит расходов

План аудита р-дов банка м. вкл-ть след. вопр.:

1. Прав-ть нач-ния и признания %-ых р-дов

2. Соблюд. принципов нач-ния р-дов

3. Полнота и обосн-ть признания проч. банк-ких и операц. р-дов

4. Соблюдение правил опред-ния з-т

5. Своеврем-ть призн-ния отч-ний в рез-вы

6. Обоснов-ть произв-ных отч-ний в рез-вы

7. Наличие непредв-ых р-дов и обосн-ть их уплаты

8. Особ-ти признания р-дов в головн. банке при наличии сети фил-лов

9. Соотв-вие сроков признания р-дов внутрен. док-там банка

10. Соотв-вие признания д-дов отч. пер.

11. Анализ стр-ры р-дов

12. Анализ р-дов по содерж. персонала и т. д.

Источники инф-ции для пров-ния аудита р- дов:

1.Приказ «ОБ учетной политике»

2.Внутрен. док-ты банка о порядке учета р-дов

3.Бухг-кие балансы

4.Отчеты о приб. и убытках и проч. источники.

В РБ группировка экон-ки однор-ных расх-ых статей осущ-ся на осн-нии Плана счетов БУБ.

Так 9-ый класс «Р-ды банка» вкл-т 7 групп р-дов:

1.%-ные

2.комис-ные

3.проч. банк-кие р-ды

4.Опер-ные

5. Отч-ния в рез-вы

6. Непредв-ые потери

7. Налог на приб.

На счетах %-ых р-дов учит-ся все %-ые платежи, явл-ся рез-том зад-ти по счетам 1, 3, 4 классов.

Контроль за %-ми р-дами осущ-ся посредством ан-за %-ов. Более глубоко изуч-ся р-ды, кот-ые связаны с ростом операц-ых рисков.

Комис-ные р-ды. Это з-ты банка, произв-ые в течен. опр-го пер. , по опер. с НБ РБ и др.банками, по опер. с клиентами, по опер. с ЦБ-ми на вал.рынке и рынке драг. мет-ов, по внебал. опер.и проч. р-ды;

Проч. банк. р-ды. В дан.группу входят потери банка от реал-ции ЦБ, р-ды по всем типам сделок с ИВ-той и драг. мет-ми, р-ды по получ-ным ауд-ким ,консульт-ным, инф-ным и др. услугам, выпол-мым соотв-ми орг-ями, р-ды по инкас-нию плат. док-тов и инкассации нал. денег, р-ды по опер. между филиалами одного банка, проч. банк. р-ды;

Проч. операц-ые р-ды. Это р-ды на сод-ние раб-ков банка, включая ЗП и премии, матер.помощь и выплаты на соц.нужды, р-ды на подготовку кадров, команд-ные и проч. р-ды на сод-ние персонала, р-ды, связ-ые с испол-ем банком помещ., р-ды на воду, электр-во, р-ды по содержанию обор-ния и на приобр-ние мат-лов, все платежи в бюджет и во внебюдж. фонды, аморт-ные отч-ния, р-ды, связ. с выбытием имущ-ва, потери от продажи долгоср.фин. вложений, уплач-ные штр., пени, неуст.;

Стр-ра отч-ния в рез-вы совпад-ет со стр-рой счетов 8 класса «Уменьшение рез-вов»

Непредв-ные р-ды банка, вызв-ные измен-ми БУ. Посл-няя группа р-дов в плане счетов «Налог на приб.»

Р-ды банка групп-ся по видам издержек, месту возн-ния и по объектам.

В р-дах банка выд-т 3 укрупн. группы издержек:

1.З-ты на выплату %-ов

2.Не%Р-ды

3. рез-вы для компенсации потерь по ссудам

В зав-ти от вида соверш-мых опер. издержки банка разд-т на р-ды от кред. опер, з-ты по опер. в ИВ, с ЦБ-ми, по пров-нию проч. опер. по счет. клиентов, р-ды в связи с созд-ем рез-вов банка.

Объем общ. суммы издержек и с/с отд. Услуги зав-т в 1-ую очередь от изм-ния уровня цен на ден. рес-сы и уровня инфляции.

Для банка важн. знач-ие имеет изуч-ие возм-тей получ-ия доп. прибыли. Доп. приб. м. получить, снизив свои р-ды.

К рез-вам сокращ-ия неоправд-ых р-дов м. отнести:

1. Оптим-цию стр-ры рес-ной базы банка, обеспеч-щую разумное сниж. % р-дов

2. Обосн-ное сокращ-ие не%р-дов

3. Улучш-ие кач-ва активов, подверж. кред. риску

 

⇐ Предыдущая12345678910

Поделиться: