АУДИТ ОПЕР. БАНКА С БАНКОВСКИМИ СЕРТИФИКАТАМИ

А. проверка опер. Б. с банк. серт. начинается с проверки наличия спец.разрешения(лицензии) на осущ. Б.деят-ти НБРБ.

*с правом привлечения ДС юр.лиц во вклады и правом выдачи ц.б. подтвержд-х привлеч-е ДС во вклады и размещение их на счета – депозитные серт.

*с правом привлечения ДС ф.л. во вклады и правом выдачи ц.б. подтвержд-х привлеч-е ДС во вклады и размещен-е их на счета - сбер.серт.

Серт-т м.б. именным и на предъявителя , выпускаются только в документарной форме, номинируются только в бел.рублях. Бланк Б.серт. д. содержать все обяз. реквизиты, предусмотр-ые ст.196 БК. Б. вправе включать в текст серт-та доп.условия и реквизиты, если они не противоречат закон-ву и не ущемляют прав влад-ца. Бланки серт-т д. обладать опред-ой степенью защиты от подделки и д.б. зарегистрированы в гос. реестре бланков строгой отчетности. Периодичность выплаты % по серт-ту опред-ся Б. в тексте серт-та. Ежемесячно , ежеквартально, раз в полугодие, раз в год.

Владельцами б.серт. м.б. как резидент, так и нерезидент РБ. Расчету по выпуску , обращению и погашению депозитн.серт д. осущ-ся только в безнал. порядке с использ-ем текущих счетов влад-ев серт-ов. Такое огран-ие не предусматрив- ся по сберег-м серт-ам.

Не допускается прекращ-е обяз-ва с использов-ем серт-та за искл. расчетов за услуги, оказанные Б-м. Аудитор проверяет наличие в банке локальных НПА, определ-х условия выпуска, обращение и погаш-я каждого вида серт-ов. Провер-ся также внутр. опер-ии с серт-ми и процедура определ-я правоспос-ти лица, предъявив-го серт-т к погашен-ю , а также порядок восстан-я прав по утраченным серт-ам, опред-е стоимости, приним-х в залог серт-в, при использ-ии серт-ов в качестве обеспеч-я исполнения обяз- в перед банком.

Б. обязан ознакомить вкл-ов с утвержд-ми им локальными НПА и в тексте серт-та д.б. сделана запись, подтверж-ая собственноручно подписью вкладчика или его представителя о том, что он ознакомлен с усл-ми выпуска, обращ-я и погаш-я серт-ов. Восстанов-е прав по утрач-м серт-м на предъявителя, осущ-ся судом, восстан-е прав по утрач-м именным серт-м осущ-ся банком выпустившим их в обращ-е.

Для приобрет-я серт. вкладчик размещает ДС в Б., серт-т является док-ым оформлением договора б. вклада. Бланк серт-та д. заполниться при помощи оргтехники или от руки чернилами. Сумма вклада указ-ся цифрами и прописью с заглавн. буквы , в случае расхождения сумм , действит-ой считается сумма прописью. Поправки и помарки на лицевой стороне серт-та не допускаются, кроме поправок на обор-ой стороне серт-та при оформ-ии уступки треб-я по б.серт-ту.

Исправления, ошибки, при оформлении цессии именного депоз. серт-та д.б. подтверж-ы надписью «исправлено», с проставлением даты исправления , заверенно подписями и печатями цедента и цессионария.

Внесение исправлений при оформ-ии цессии именного сбер.серт-та оформ-ся в Б., проставл-ся дата исправления , заверяется подписями цедента и цессионария , уполномоч-го лица Б. и скрепляется печатью Б.

Оплата серт. производ-ся Б. при его предъявл-ии. При этом Б. д. проверить:1,)подлинность бланка серт., при выявлении серт-ов имеющих явные признаки подделки или подлинность которых вызывает сомнения , а также утрач-х влад-и серт-ов, банк сообщает об этом в территор.органы внутр. дел. 2,)Полномочия лица предъявившего серт-т к оплате за исключением сбер серт на предъявителя 3,)Непрерывность ряда дог-в уступки требования. При нарушении условия непрерывн. ряда дог-в уст-ки треб-я Б. вправе произвести платеж последнему до момента перерывав ряде дог-в уст-ки треб-я влад-цу серт-та.

Банк оплачивает серт-т в срок в соответствии с указ-ем в тексте серт-та. При досрочном предъявлении к оплате Деп.серт-та Б. возвращает вклад по взаимному соглашению Б. и влад-ца, в согласов-ые сроки.

Если срок поучения ДС указ-х в серт-те пропущен, то Б. несет обяз-ва оплатить указ-ую в серт-те  сумму вклада и % по нему по первому треб-ю его влад-ца.

С даты истечения срока вклада начисление % не производится .

После оплаты серт-та на нем дел-ся отметка «погашен» или «оплачен».Погашенный серт-т вместе с плат.док-ми д.б. подшит в отдельную папку или док-ты дня банка.

 

28)АУДИТ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С СОБСТВЕННЫМИ ВЕКСЕЛЯМИ

Цели аудиторской проверки заключаются в том, чтобы удостовериться, что банк осуществляет операции с собственными векселями в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов, и подтвердить адекватность учета банком выпущенных векселей.

Для достижения этих целей аудитор должен:

*подтвердить остатки выпущенных векселей на отчетную дату;

*убедиться в правильности ведения банком внебалансового учета бланков выпущенных ценных бумаг;

*убедиться, что расходы (доходы) от операций с выпущенными векселями своевременно отражаются на счетах расходов (доходов).

Начиная аудиторскую проверку, необходимо выяснить, какое подразделение занимается выпуском и операциями с векселями банка, а также проверить наличие внутрибанковского положения о данном подразделении и должностных инструкций на каждого работника отдела. Данное положение и инструкции должны регламентировать весь процесс реализации банком собственных векселей и отражать должностные обязанности каждого сотрудника отдела.

Следует оценить полноту внутрибанковского положения, регламентирующего выпуск собственных векселей банка, а также его соответствие требованиям действующих законодательных и нормативных актов.

После проведения анализа аудитор должен подтвердить остатки выпущенных векселей на проверяемую отчетную дату. Следует также запросить журнал регистрации выпускаемых векселей на отчетную дату с указанием номинала, количества, наличия и размера дисконта или процентной ставки, дат выпуска погашения векселей. Обычно каждый банк ведет регистрацию своих векселей в электронном или бумажном виде.. При получении вышеперечисленных документов нужно сверить данные журнала регистрации с балансовыми остатками на отчетную дату.

Если банк активно работает на рынке долговых обязательств и у него выпущено большое количество долговых обязательств, то аудитору следует:

*сделать выборку векселей, выпущенных за отчетный период, для проведения аудиторской проверки и запросить клиентские заявки (договоры) на покупку векселей, акты приема-передачи и копии самих векселей исходя из сделанной выборки;

*сравнить установленные процентные ставки по выпущенным векселям, действовавшие в течение отчетного периода, с фактическими ставками по выборке. При наличии расхождений причины этого обсудить с клиентом;

*для дисконтных векселей необходимо подтвердить сумму дисконтного расхода.

Следующим этапом аудита выпуска собственных векселей является проверка правильности совершения операций по погашению (перепродаже) векселей за отчетный период. Для этого аудитору необходимо сделать выборку векселей за отчетный период, и запросить клиентские заявки (договоры) на погашение/перепродажу векселей банка, акты приема-передачи и сами векселя со штампом «акцептован» или «погашен». Погашенные векселя должны храниться в документах дня.

Далее необходимо: проверить порядок долгосрочного погашения векселей исходя из утвержденных условий приема векселей к досрочному погашению;

рассчитать сумму полученного дохода от досрочного погашения векселей;

пересчитать сумму понесенного процентного/дисконтного расхода и сравнить с фактически уплаченными суммами.

Особое внимание следует обратить при проверке операций банка с собственными векселями на следующее:

1,Лимит общей суммы ден.ср-в, в пред. которой м.б. дать аваль 2,Срок платежа по векселю 3,Размер вознаграждения банку за предоставленную услугу.4,Форма ,сроки и порядок переч-я банку платы за оказанную услугу по авалю векселя

Согласно правилам предост-я аваля Б. должен сделать отметки на самом векселе об авале или на добавочном листе к векселю алонже и заверить ее подписями уполно-го лица и своей печатью.

При аудите опер. Б-ов с векселямиудел-ся внимание полноте и своевременности уплаты гербового сбора. Налоговой базой герб.сбора явл. векс.сумма в пределах кот плательщик этого сбора отвечает по векселю.Герб. сбор уплачи-ся в Респ.бюджет не позднее раб.дня след-го за днем выдачи по установленным % ставкам.

Наиб.типичные ошибки и недоработки:

*недостаточно полно и глубоко разраб-нные локальные акты по определению платежеспос. субъекта , осуществляющего операции , подверженные кред. риску.

*недост. полно оцен-ся надежность векселя

*недоработки в определении оцен-ой стоимости ц.б.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: