Аудит депозитных операций

Депоз.опер-и составлют осн-ую группу пассивных опер-ий Б-ов.Объектами депоз-ых опер-ий явл-ются депозиты, т.е.∑-ы ДС-в,кот-ые субъекты депозых опер-ий вносят в Б. или кот-ые в силу деств-ющего порядка проведения тех или иных банк-их опер-ий на опр-ое время оседают на сч-ах в Б-е. Осн-ыми качест-ыми факторами, опред-ющими ликв-ть ,явл-ся виды прив-ых депозитов, их источники и стабильность.Поэтому ан-з депоз-ой базы служит отправным моментом в ан-зе ликв-ти Б-а и поддержания его надежности.На доля привл-ых ср-в приходиться около 75% ср-в в большинстве Б-ов.Опыт зарубежных и отечест-ыхБ-ов свид-ет о том, что главными факторами, опред-ющими ликв-ть ,явл-ся тип привл-ых депозитов (срочный/до вост-ия), источних их происхождения и стабильность.НБ для поддержания коммерч-имиБ-ами ликв-ти опр-ет соотн-ие м/у собст-ыми и привлеч-ыми ср-вами Б-а.Ан-з депоз-ых опер-ий Б-а проводится по след. Укрупненным разделам:1)%-ая политика;2)Учет движения привл-ых ср-в юр-их и физ-их ;3)Правильность начисления и выплаты %-ов. Целью внутреннего аудита депоз-ых опер-ий явл-ся опред-ие их соотв-ия действ-ющему зак-ву как с юр-ой, так и с бухг-ой точки зрения, а также оценка качества привл-ых рес-сов исходя из их влияния на финн-ую устойчивость кред-ой орг-ии.В ходе проверки внимание аудитора концентр-ся на 4 аспектах:1)Правил-ть оформ-ия дог-ров с т. з.требований гражд-ого зак-ва;2)Достовер-ть и своеврем-ть бухг-ого отражения депоз-ых опер-ий Б-а.3)Процедура установления %-ых ставок, а также адекватность их уровня сложившейся эк-ой ситуации.4)Соблюдения Б-ом принципа диверсификации при проведении депоз-ых опер-ий, а также своеврем-ть выполнения своих обяз-в перед вкладчиком. Важным моментом для оценки правомерности совершения депоз-ых опер-й, а также опред-ия потенц-ых банк-их рисков явл-ся проверка качества оформ-ия дог-ров:*наличие подписи и печати (для юр.лиц),*подтверждение полномочий подписавших дог-р должн-ых лиц. Практика проведения проверок показ-ет, что большинство допущенных ошибок связано с тем или иным образом с процедурой начисления и уплаты %-ов по депозитам. БКод-ом опред-но, что %-ты на ∑-у банк-го вклада начисляются со дня след-го за днем поступления данной ∑-ы в Б. до дня предшест-го ее возврта вкладчику либо списано с его сч-а по иным основаниям. Однако часто в депоз-ых дог-рах встречаются др. варианты опред-ия срока начисления %-ов.Данное противоречие может оказать ощутимое влияние на достовер-ть финн-ых рез-тов Б-а.Еще одним распростр-ым нарушением явл-ся наличие в дог-рах срочного вклада с физ.лицами пункта, согласно кот-ому Б. в одностороннем порядке имеет право снижать %-ую ставку по вкладу.Все выше перечисленные факторы создают основу для своеврем-ого и достовер-ого отражения депоз-ых опер-ий в б/у-те Б-а, проверку кот-ого нужно опр-ть в нескольких этапах:1)Правил-ть отражения опер-ий по сч-ам в зав-ти от срока депозита,своеврем-ть переноса вклада на др-ие сч-а в зав-ти от изменения условий дог-ра при подписании доп-ых соглашений, своеврем-ть переноса ∑-ы на сч-а до востр-ия после оконч-ия срока дог-ра;2)Своеврем-ть начисления %-ов в соотв-ии с условиями вклада и требованиями НБ-а, также правил-ть отражения начисл-ых %-ов по сч-ам б/у-та в зав-ти от сроков их выплаты;3)Правил-ть расчета подлежащих начислению, к уплате %-ов;4)Соблюдение режима депо-ого сч-а : не допускается перечисление ДС-в, наход-хся во вкладах юр.лиц 3-им лицам минуя р/с вкладчика, также внесение во вклад ср-в лицом, не имеющим отношения к дог-ру. Важным аспектом поверки явл-ся изучение процедуры установления %-ых ставок и оценка адекватности на ур-не сложившейся эк-ой ситуации. %-ый ставки должны устанавливаться в соот-ии с принятыми опр-ыми органами упрал-ия Б-ом тарифами. Необх-мо учитывать, дог-р банк-го вклада относится к публичным дог-рам и ,как следствие,%-ые ставки, устан-емые по вкладам одного типа, должны быть едиными для всех вкладчиков. Выплата Б-ом %-ов по ставкам, знач-но превышающей эк-ий обоснованный ур-нь, неяявл-ся противозак-ой, т.е. размеры %-ых ствок по депозитам не регламент-ются действующими нормат-ыми актами.Однако,это позвол-ет сделать вывод о неадек-ой политике Б-а при совершении им депозит-ых опер-ий.Аналог-ый вывод может быть сделан и по рез-там ан-за степени диверсификации пассивных опер-ий кред-ой орг-и

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: