Вопрос «Налоговый учет доходов от реализации. Раскрытие в налоговом регистре и налоговой отчетности»

Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в СГД в соответствии со статьями 87-98 НК, а также доходов, указанных в п.2 ст.111 НК, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в п.1 ст.111, если не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании (п.1 ст.227 ).

В стоимость реализации товаров (работ, услуг) не включаются суммы НДС и акциза.

Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) корректируется согласно ст. 132 «Корректировка доходов и вычетов» НК РК

Корректировка - увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 132 НК РК.

Доход от реализации корректируется в случаях:

полного или частичного возврата товаров; изменения условия сделки; скидки с цены и с продаж; изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора.

В соответствии п.2 ст. 227 «Доход от реализации» к доходу от оказания услуг относятся также:

- доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;

- доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

- роялти — платеж за:

- право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

- использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей и моделей, товарных знаков; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

- доход от сдачи в аренду имущества - это сумма полученной или подлежащей к получению арендной платы налогоплательщиком за налоговый период как в РК, так и за ее пределами.

- Задание 1 Налоговый учет доходов от реализации

- Таблица 1 - Хозяйственные операции по учету реализации продукции за налоговый год

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1. Предъявлена счет-фактура №219 ТОО «Салем» за реализованную продукцию А: по стоимости реализации	1210	6010	4267242
на сумму НДС (по ставке за налоговый год )	1210	3130	512069
2. Предъявлена счет-фактура №220 ТОО «Дорожник» за реализованную продукцию Б:
по стоимости реализации	1210	6010	2789483
на сумму НДС	1210	3130	334738
3. Предоставлена скидка с продаж по продукции Б: по стоимости реализации(сч.-ф 220)	6030	1210	278276
на сумму НДС	3130	1210	33393
4. Предъявлена счет-фактура №222 ТОО «Стройиндустрия» за реализованную продукцию А: по стоимости реализации	1210	6010	4036552
на сумму НДС	1210	3130	484386
5. Возвращена ТОО «Салем» продукция А (счет-фактура №219): по стоимости реализации	6020	3390	267242
на сумму НДС	3130	3390	32069

- Требуется: На основании бухгалтерских записей по доходам за реализованную продукцию составить налоговый регистр «Доход от реализации».

 

 

- Раскрытие в форма 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»

Код строки	Наименование строки	Сумма

Раздел совокупный годовой доход