Вопрос «Налоговый учет расходов по реализованным товарам (работам, услугам): характеристика состава, методика формирования и их раскрытие в налоговой отчетности»

Расходы по реализованным товарам (использованных), приобретенных и безвозмездно полученных работ, услуг, относимая на вычеты в соответствии с п.1 ст. 242 НК определяется расчетным путем на основании бухгалтерского баланса, ведомости движения ТМЗ и других бухгалтерских документов. Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) включают в себя материальные и трудовые затраты, работы и услуги, связанные с получением СГД.

Задание 3 Подсчет расходов по реализованным товарам

Таблица 5 – Расшифровка к строке «Запасы» баланса предприятия за налоговый год

Активы	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
ЗАПАСЫ:	886070	236185
Материалы (1310, 1350)	766070	143185
незавершенное производство (1340)	-	-
Товары (1320, 1330)	120000	93000

Таблица 6 – Хозяйственные операции за налоговый год

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, тенге
1. По наряду на сдельную работу начислена заработная плата: ñ рабочим основного производства ñ рабочим ремонтного цеха за ремонт средств ОП	8110 8310	3350 3350	2632000 2400000 232000
2. 2. По табелю учета рабочего времени начислена заработная плата: ñ начальнику цеха основного производства ñ административно-управленческому персоналу	8410 7210	3350 3350	1136000 180000 956000
3. Начислены отпускные: ñ рабочим основного производства ñ рабочим ремонтного цеха	8110 8310	3350 3350	125000 80000 45000
4а) Подлежащая уплате социальный налог от  облагаемого дохода работников: ñ работников основного производства ñ работников ремонтного цеха ñ цехового персонала ñ административно-управленческому персоналу	8110 8310 8410 7210	3150 3150 3150 3150
4б) Начислены социальные отчисления от облагаемого дохода работников: ñ работников основного производства ñ работников ремонтного цеха ñ цехового персонала ñ административно-управленческому персоналу	8110 8310 8410 7210	3211 3211 3211 3211
5) ОСМС  от облагаемого дохода работников: ñ работников основного производства ñ работников ремонтного цеха ñ цехового персонала ñ административно-управленческому персоналу	8110 8310 8410 7210	3213 3213 3213 3213
6. Начислен налог: ñ на имущество ñ на транспортные средства	7210 7210	3180 3170	61900 26500
7. Перечислено с текущего банковского счета: ñ социальный налог ñ налог на имущество ñ на транспортные средства ñ индивидуальный подоходный налог ñ авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ñ социальные отчисления	3150 3180 3170 3120 3110 3210	1030 1030 1030 1030 1030 1030	200000 60000 30000 196000 300000 198000
8. Акцептованы счета-фактуры поставщиков по покупной стоимости: за сырье и материалы	1310	3310	2412000
9. Израсходованы материалы: ñ на нужды основного производства ñ на содержание оборудования основного и ВП ñ на ремонт оборудования ОП	8110 8410 8310	1310 1310 1310	3292000 41000 306200
10. Израсходованы горюче-смазочные материалы: ñ на ремонт оборудования основного производства ñ на содержание легкового автомобиля	8310 7210	1310 1310	23000 65000
11. Безвозмездная передача материалов в детский дом (решение руководства предприятия)	7470	1310	120000

Требуется:

 На основании данных расшифровки к строке «Запасы» баланса, вычета по начисленным доходам работников и записей на счетах бухгалтерского учета определить расходы по реализованным товарам (работам, услугам). Результаты оформить в виде таблицы в соответствии структуры и содержания строки 100.00.009.

Фрагмент строки 100.00.009 Декларации по КПН

Раздел «ВЫЧЕТЫ»

Код строки	Наименование	Сумма
100.00. 009	Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)
I	ТМЗ на начало налогового периода
II	ТМЗ на конец налогового периода
III	Приобретено ТМЗ, работ и услуг, всего в т.ч.
А	Товары, сырье, материалы
В	Финансовые услуги
С	Рекламные услуги
D	Консультационные услуги
E	Маркетинговые услуги
F	Дизайнерские услуги
G	Инжиниринговые услуги
H	Прочие услуги и работы
IV	Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам
V	Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде
VI	Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами
VII	Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов не подлежащих амортизации
VIII	Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании ст.115 НК
IX	Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды

100.00.009 = I - II + III +IV + V - VI -VII - VIII — IX =

 

Вопрос «Характеристика вычета расходов по начисленным доходам работников и их раскрытие в налоговом регистре и налоговой отчетности (ст.257 НК РК.)»

К вычетам расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам, физическим лицам относятся:

1. Расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению

2. 1) включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации;

2) включаемых в себестоимость ТМЗ;

3) признаваемых последующими расходами

           Расходы определяются по данным бухгалтерской записи:

                   Дт                                                           Кт

           8110, 8210, 8310, 8410, 7110, 7210                               3350

Начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в БУ работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о БуиФО:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии

3) доходы работника в виде материальной выгоды. Вычету подлежит в т.ч., доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством РК на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.

3. Расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам

-Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица в соответствии с законодательством РК. 

- Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы в размере 0, 35 МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

- Компенсации расходов, подтвержденных документально по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней при переводе (либо переезде) работника на работу в другую местность вместе с работодателем;

- Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством РК (2МРП);

-  Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работи междусменного отдыха: по найму жилья; на питание п пределах суточных, установленных в подпункте  - суточные не более6 МРП действующего на 1.01финансового года (в пределах РК); не более 8МРП (за пределами РК)

- Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства в РК до места работы и обратно;

- Стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК;

- Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;

- Суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание(начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений, в размерах, установленных законодательством РК.

3. Обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по пенсионным правилам единого НПФ, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством РК о пенсионном обеспечении.

Расходы по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств исключаются из суммы расходов по начисленным доходам работников, так как они включены в состав вычетов, признанных последующими расходами.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: