Вопрос «Порядок исчисления амортизационных отчислений по ФА и их раскрытие в налоговой отчетности» (ст.278 НК РК)

Стоимость фиксированных активов (далее ФА) относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных НК РК.

Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам (гр.1), группам, формируемых в соответствии с классификацией, установленной государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования

По каждой подгруппе (группы 1), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы 1), группы.

Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике, которые не должны превышать предельные нормы, установленные НК РК, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

№ гр.	Наименование фиксированных активов	Предельная норма амортизации, %
I	Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств	10
II	Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации	25
III	Компьютеры и оборудование для обработки информации	40
IV	Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в т. ч. нефтяные газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи	1

По зданиям и сооружениям, за исключением нефтегазовых, газовых скважин и передаточных устройств, амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно, поэтому приравниваются к подгруппе.

По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения СГД не менее трех лет.

Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы.

Стоимостный баланс подгруппы (группы1), группы на конец налогового периода определяется по формуле:

Стоимост ный баланс подгруппы (группы 1), группы на начало

+

Стоимость поступивших в налоговом периоде ФА (ст. 268, 269 НК РК)

-

Стоимость выбывших в налоговом периоде ФА (ст. 270 НК РК)

+

Корректи ровки согласно ст. 272  НК РК.

=

Стоимостный баланс подгруппы (группы 1), группы на конец налогового периода

 

Вопрос «Характеристика других вычетов по фиксированным активам и их раскрытие в налоговой отчетности» (ст.273 НК РК)

Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300 МРП действующего на последнее число налогового периода.

После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету.

После выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по группе 1) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов I группы. Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит к вычету.

При безвозмездной передаче всех фиксированных активов подгруппы (группы 1) или группы (по II, III, IV группам) стоимостный баланс на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: