Вопрос «Порядок исчисления обязательства по КПН»

Сумма корпоративного подоходного налога определяется самостоятельно, исходя из величины налогооблагаемого дохода с учётом предоставленных льгот и ставок.

Налогооблагаемый доход определяется следующим образом:

НД

=

СГД после корректировки

-

Всего вычетов

-

Уменьшение НД

-

Убытки, перенесённые из предыдущих налоговых периодов

Ставки подоходного налога применяются в отношении всех юридических лиц независимо от форм собственности и формы организации.

Ставки подоходного налога для юридических лиц устанавливаются в следующих размерах (НК РК 2015г):

ü для юридических лиц – 20%;

Сумма налога к уплате определяется как разность между начисленным налогом от налогооблагаемого облагаемого дохода и произведённых авансовых платежей (для недропользователей) и зачётов.

В случае превышения подлежащего уплате корпоративного подоходного налога над суммой внесённых авансовых платежей налогоплательщик обязан сумму превышения уплатить до наступления очередного срока авансового платежа. В случае превышения суммы внесённых авансовых платежей над суммой подоходного налога, подлежащего уплате, сумма переплаты зачитывается или возвращается налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством.

Например:

- совокупный годовой доход юридического лица за налоговый год                15701300 тенге;

- в т.ч. дивиденды                                                                                                1050000 тенге;

- вычеты                                                                                                               13113000 тенге;

- авансовые платежи                                                                                        300000тенге.

Порядок расчета налогового обязательства по КПН:

А) В первую очередь определяем СГД после корректировки

СГД после корректировки = Сумма СГД - Сумма корректировки согласно ст.99 НК РК

В данном случае дивиденды относятся к корректировке СГД.

Следовательно, СГД после корректировки = 15701300-1050000= 14651300тенге.

Б) Определяем налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход = СГД после корректировки - Вычеты = 14651300 – 13113000 = 1538300 тенге.

Если СГД после корректировки превышает сумму вычета, то производится расчет обязательства по КПН, а если вычеты превышают СГД после корректировки, то от налогового убытка расчет суммы обязательства не производится. Допустим, вычеты составили 17400800 тенге, следовательно, налоговый убыток будет равен сумме 2749500 (14651300-17400800)

Экзаменационные вопросы

1. Налоговый учет: определение, цель и элементы дисциплины. Виды налогового учета в мировой практике.

2. Методы и функции налогового учета. Правила налогового учета

3. Налоговая учетная политика организации.

4. Определение совокупного годового дохода и их состав в соответствии с Налоговым Кодексом РК за налоговый год.

5. Налоговый учет дохода от реализации: определение дохода от реализации, корректировка дохода от реализации на основании данных бухгалтерского учета. Раскрытие в налоговом регистре и форме 100.00.

6. Налоговый учет дохода от прироста стоимости при: реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал, выбытии активов, не подлежащих амортизации (кроме ценных бумаг и доли участия). Раскрытие в налоговой отчетности.

7. Налоговый учет дохода от прироста стоимости при: ценных бумаг и доли участия. Раскрытие в налоговой отчетности.

8. Налоговый учет дохода от списания обязательств: определение дохода от списания обязательств, формирование дохода на основании данных бухгалтерского учета и их раскрытие в налоговой отчетности.

9. Налоговый учет дохода по сомнительным обязательствам: определение дохода по сомнительным обязательствам, формирование доходов на основании данных бухгалтерского учета, порядок раскрытия в налоговом регистре и налоговой отчетности.

10. Налоговый учет безвозмездно полученного имущества, выполненных работ, предоставленных услуг. Особенности учета дохода по чрезвычайным ситуациям. Раскрытие в налоговой отчетности.

11. Налоговый учет дивидендов: определение дивиденда, порядок формирования дохода на основании данных бухгалтерского учета и раскрытие в налоговой отчетности.

12. Учет курсовой разницы в целях налогообложения: определение курсовой разницы в соответствии МСФО, формирование на основании данных бухгалтерского учета и их раскрытие в налоговом регистре и налоговой отчетности.

13. Учет штрафов, пени и других видов санкций, подлежащих получению или уплате в результате расчетных взаимоотношении с хозяйствующими субъектами и налоговыми органами в целях налогообложения: определения, формирование на основании соответствующих записей на счетах бухгалтерского учета и порядок раскрытия в налоговой отчетности.

14. Корректировка совокупного годового дохода: состав и раскрытие в налоговой отчетности.

15. Вычеты из совокупного годового дохода: понятие вычета и их виды за налоговый год.

16. Вычет компенсации при служебных командировках и сумм представительских расходов и их раскрытие в налоговой отчетности (ст.101, 102 НК РК)

17. Налоговый учет расходов по реализованным товарам (работам, услугам): характеристика состава, методика формирования и их раскрытие в налоговой отчетности.

18. Характеристика вычета расходов по начисленным доходам работников и их раскрытие в налоговом регистре и налоговой отчетности (ст.110, 163, 164, 165 НК РК.).

19. Налоговый учет вычетов по вознаграждениям: виды вычетов по вознаграждениям, порядок их формирования на основании данных бухгалтерского учета и их раскрытие в налоговой отчетности..

20. Налоговый учет сомнительных требований: понятие сомнительного требования, раскрытие в налоговом регистре и налоговой отчетности.

21. Порядок расчета суммы вычета по налогам, другим обязательным платежам в бюджет. Порядок их раскрытия в налоговом регистре и в налоговой отчетности.

22. Вычеты по фиксированным активам: виды фиксированных активов, оценка стоимости поступивших и выбывших ФА.

23. Порядок исчисления амортизационных отчислений по ФА и их раскрытие в налоговой отчетности

24. Характеристика других вычетов по фиксированным активам и их раскрытие в налоговой отчетности.

25. Налоговый учет последующих расходов и их раскрытие в налоговой отчетности.

26. Затраты, не подлежащие вычету из совокупного годового дохода в соответствии ст. 115 НК РК.

27. Уменьшение налогооблагаемого дохода (ст. 133 НК РК).

28. Налоговый учет убытков от предпринимательской деятельности: понятие налогового убытка, порядок переноса убытков в соответствии ст.136, 137 НК РК.

29. Налоговый учет доходов от уступки права требования

30. Налоговый учет доходов от выбытия фиксированных активов и их раскрытие в налоговой отчетности.

31. Налоговый учет полученных компенсации по ранее произведенным вычетам и их раскрытие в налоговой отчетности.

32. Налоговый учет дохода от эксплуатации объектов социальной сферы и их раскрытие в налоговой отчетности.

33.  Порядок составления и предоставления «Декларации по корпоративному подоходному налогу» (ф. 100.00). 34. Исчисление корпоративного подоходного налога.

⇐ Предыдущая123456789

Поделиться: