Особенности налогообложения страхователей: юридических лиц и граждан.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые являются для них обязательными, а также добровольного страх-ия имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страх-ия гражданской ответственности, если оно соответствует междунар. обязательствам РФ или общепринятым междунар. требованиями.

       Кроме того, в состав расходов предприятия и организации могут включать суммы страх. взносов по договорам добровольного страхования в пользу работников:

а) страхов. на случай смерти или причинения вреда здоровью – не более 15000 руб в год на 1 застрахованного;

б) мед. страхов. со сроком действия не менее 1 года – в размере не более 6% от суммы расходов на оплату труда;

в) страх. жизни на срок не менее 5 лет, при условии, что в течении этих 5 лет не осуществляются страх.выплаты – совокупная сумма взносов не должна быть более 12% от суммы расходов на оплату труда.

       Страховые выплаты, получаемые предприятиями и организациями за последствия страховых случаев, освобождаются от уплаты НДС (кроме выплат, полученных по договорам страх-ия риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя, если обязательства связаны с поставкой товаров (услуг), облагаемых НДС).

       Страх.взносы, уплачиваемые предприятиями и организациями за физ.лиц по договорам, являющимся обязательными, а также по договорам добровольного личного страх-ия не подлежат обложению налогом на доходы физ.лиц.

       При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу работников и членов их семьи, с вносимых ими страх.взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Исключения: если страховые взносы оплачиваются: 1) за счет средств, оставшихся после уплаты налога на доходы предприятия, 2) по договорам обязательного страхования работников в соответствии с законодательством, 3)по договорам добровольного страх-ия (возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, оплата мед.расходов застрах.лиц), при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

 

       Для граждан предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физ лиц, на сумму страх.взносов по договорам медицинского и пенсионного страхования, заключ. в пользу себя, супруга, родителей, детей до 18 лет, детей-инвалидов (общая сумма вычета ограничена 100 000 руб).

       Страх.выплаты, полученные гражданами при наступлении страх.случая, не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, если они произведены:

а) по договорам обязат. страх-ия в соответствии с законодательством,

б) по договорам добровольного личного страх-ия за последствия смерти, причинения вреда здоровью и в целях возмещения мед.расходов (кроме санаторно-курортных путевок)

в) по договорам пенсионного страх-ия, заключ. в свою пользу,

г) по договорам добровольного страхования жизни (на дожитие до определенного возраста или срока (при условии, что взносы уплачивает само застрах. лицо, а сумма выплат не превышает сумм внесенных взносов, увеличенных на величину, равную произведению этих взносов на ставку рефинансирования ЦБ. В противном случае разница между указанными суммами подлежит налогообложению).

       По договорам добровольного имущественного страх-ия, включая страх-ие гражд. ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц, при наступлении страх.случая налогооблагаемый доход физ.лица определяется так:

а) при гибели или утрате имущества – разница между полученной страх.выплатой и рыночной стоимостью имущества на дату заключения договора(при страх-ии ответственности – на дату наступления страх.случая), увеличенной на сумму уплаченных взносов,

б) при повреждении имущества – разница между полученной страх.выплатой и расходами на ремонт имущества, увеличенными на сумму уплаченных страх.взносов.

       Не подлежат налогообложению компенсированные страховщиком расходы, произ-веденные страхователем для выяснения обстоятельств, рассмотрения дела в суде и т.п.

 

⇐ Предыдущая12345678910

Поделиться: