Закрытие счетов затрат по элементам и затрат деятельности

Учетный порядок

В течение отчетного периода косвенные затраты на производство учитывались обособленно на счете 91. Этот счет на конец отчетного периода не должен иметь остатка - учтенные на нем затраты должны быть списаны на основное производство или на себестоимость реализованной продукции (счет 23, 90). Или, иначе говоря, затраты этого счета на конец периода должны быть распределены. Схема операций по закрытию счетов определена П(С)БУ №16.

После того, как закрыт счет 91, необходимо провести закрытие счетов затрат по видам деятельности 9 класса на счет 79.

Реализация в компьютерной бухгалтерии

Поскольку процедура закрытия счетов предполагает выполнение достаточно большого объема вычислительных операций, в компьютерную бухгалтерию включаются средства автоматизации таких расчетоа

В типовой конфигурации программы " 1 С: Бухгалтерия" имеется универсальный документ, обеспечивающий закрытие всех счетов, для которых проведение подобной процедуры требуется по регламенту ведения учета на конец отчетного периода (месяца). Данный документ имеет имя " Финансовые результаты" и входит в группу регламентных документов. Он доступен через меню " Документы - Прочие -Финансовые результаты". Обращение к документу вызовет на экран форму диалога, показанную на рис. 25-2.

 

Закрытие общепроизводственных затрат (счет 91 Определение финансового результата

 

Рис. 25-2. Окно формы диалога документа " Закрытие месяца"

Документ " Финансовые результаты" является регламентным и предназначен для выполнения следующих операций закрытия счетов учета затрат по элементам (счетов класса 8), закрытия счета учета общепроизводственных затрат (счета 91) и, наконец, определения конечного финансового результата деятельности предприятия, т. е. закрытия всех счетов учета доходов и расходов (счетов класса 7, 8, 9) на соответствующие субсчета счета 79 " Финансовые результаты" ).

Каждая из перечисленных операций соответствует определенному этапу определения финансовых результатов предприятия (режиму работы документа) и задается непосредственно в реквизите " Этап определения финансовых результатов" диалоговой формы.

Рассмотрим более подробно специфику работы документа на каждом этапе определения финансовых результатоа

При установленном режиме " Закрытие элементов затрат" происходит списание сальдо счетов класса 8 по элементам затрат на счета, которые указаны для каждого элемента (вида затрат) в форме элемента справочника " Виды затрат". При этом, если счет закрытия не указан в справочнике, то списание сальдо счета по такому виду затрат не происходит.

 

 

Этап " Закрытие общепроизводственных затрат" реализует, по сути, закрытие счета 91 " Общепроизводственные затраты", т.е. распределение суммы общепроизводственных затрат между счетом учета себестоимости продукции (счет 23) и счетом учета себестоимости реализованной готовой продукции (счет 901).

 

Для реализации алгоритма распределения используются такие параметры как нормальная база распределения, текущая база распределения, нормальная сумма постоянных затрат и текущая сумма постоянных затрат, которые определяются на закладке " Дополнительно" диалоговой формы документа

 

йсхжньи

2784513? (В|

 

Рис. 25-3. Окно формы диалога документа " Финансовые результаты"

Отметим, что текущая сумма постоянных затрат определяется автоматически при проведении документа как сальдо счета 91 по всем видам затрат, для которых в форме элемента справочника " Виды затрат" включен флажок " Относится к постоянным общепроизводственным затратам".

Рекомендуется записывать этот документ в конец дня. Для этого в журнале документов или операций следует выделить запись о документе и выполнить процедуру изменения времени при помощи меню " Действия - Изменить время".

Задача 25-1

В конце отчетного месяца (август 2003 г.) необходимо произвести списание затрат 8 класса и счета 91. При етом следует воспользоваться условием задачи № 23-1, в которой задавались параметры затрат.

Для выполнения закрытия этих счетов необходимо обратиться к документу " Финансовые результаты". По условию задачи нам нужно сформировать 2 документа: первый - закрытие элементов затрат, второй-закрытие общепроизводственных затрат.

Результаты использования документа " Финансовые результаты" для распределения затрат

Документы в результате проведения сформируют последовательность проводок, в которых дебетуются счет 23 и счета 9 класса и кредитуется счета 8 класса и 91 счет.

 

Интерес представляет аналитика проводок. По счету 23 указывается два аналитических объекта - вид деятельности и статья затрат.

После выполнения процедуры закрытия счетов за август 2003 года, необходимо в оборотно-сальдовой ведомости убедиться в том, что сальдо по этим счетам не имеет остатка

Оборотно-сальдова вщояистъ за Серпень 2003 р.

Как видим, действительно и на счетах 8 класса и счете 91 образовалось нулевое сальдо, то есть счета закрыты. Чтобы лучше понять примененный механизм закрытия счетов, обратимся к оборотно-сальдовой ведомости одного из закрытых счетов, например к счету 91.

Определение полной производственной себестоимости продукции

После закрытия счетов 8 класса и счета 91 на счете 23 собрана полная производственная себестоимость в разрезе видов деятельности и видов затрат.

Поскольку учет на счете 23 ведется в двух независимых измерениях -по статьям затрат и по видам деятельности, то имеется возможность получить информацию о себестоимости продукции по каждому виду деятельности с распределением по элементам затрат, и, наоборот, по каждому элементу затрат с разбивкой по видам деятельности.

Обратимся к оборотно-сальдовой ведомости по счету 23.

В окне настройки параметров ведомости в качестве первого вида субконто укажем " Виды затрат", а в качестве второго - " Виды деятельности"; в результате получим ведомость, раскрывающую затраты на производство по каждой статье затрат с последующей детализацией сумм по видам деятельности.

Вспомним, что в течение отчетного периода списание готовой продукции выполнялось по учетной цене - плановой себестоимости. К настоящему моменту сальдо счета 23 включает все затраты, произведенные за месяц. В конце отчетного месяца необходимо, чтобы остатки на счете 23 отражали затраты, относящиеся к незавершенному производству, зафиксированному на конец месяца

Существуют разные способы выявления и оценки остатков незавершенного производства Они различаются в зависимости от вида производства, отрасли промышленности и т.п. Наиболее точные данные об остатках затрат в незавершенном производстве можно получить только путем проведения инвентаризации незавершенного производства

Инвентаризацию незавершенного производства проводят цеховые инвентаризационные комиссии, результаты инвентаризации оформляются актом, в котором остатки незавершенного производства отражают по деталям, операциям (стадиям) обработки. Акты инвентаризации незавершенного производства передаются в бухгалтерию, где их обрабатывают, выявляют излишки, отклонения, оценивают фактические остатки незавершенного производства Данные расчетов сводят в ведомости аналитического учета незавершенного производства

После оценки остатков незавершенного производства появляется возможность исчисления фактической производственной себестоимости готовой продукции.

Для отражения остатков незавершенного производства в программе " 1С: Бухгалтерия" предусмотрен стандартный документ " Незавершенное производство". Этот документ не проводится и не порождает проводок. Рассмотрим ввод остатков незавершенного производства на примере

Задача 25-2

На предприятии «Добро» оценка остатков незавершенного производства выполняется по одной статье - " Прямые производственные материальные затраты". В бухгалтерии на основании акта инвентаризации остатков незавершенного производства на конец августа 2003 г. были получены данные, об остатках на сумму 6205.00 грн.

Необходимо отразить остатки незавершенного производства в компьютерной бухгалтерии

Для ввода информации об остатках незавершенного производства необходимо обратиться к документу, входящему в состав типовой конфигурации " Незавершенное производство". Данный документ не формирует проводок и печатных форм. Он служит исключительно для ввода информации о незавершенном производстве.

Обращение к форме ввода документа может быть осуществлено через меню " Документы - Производство - Незавершенное производство".

 

 

Рис. 25-4. Заполнение диалоговой формы документа " Незавершенное производство"

После завершения ввода, документ необходимо закрыть и сохранить. Проведение данного документа не выполняется, так как он не предусматривает формирование проводок.

Определение финансового результата

Следующим шагом на пути к получению финансового результата является закрытие счетов затрат 9 класса и счетов дохода 7 класса. Согласно методике, реализованной в типовой конфигурации, выявленная сумма списывается на счет 79 " Финансовые результаты".

Для выполнения операции закрытия счетов нужно вновь обратиться к документу " Финансовые результаты", создать новый документ и выбрать закладку " Определение финансового результата".

 

 

Проведение документа приведет к формированию проводок закрывающих счета 7 и 9 класса на счет 791.

 

После этого можно убедиться в том, что счета 9 и 7 класса закрыты и не имеет сальдо, например, обратившись к оборотно-сальдовой ведомости.

 

Теперь на счете 791 по итогам работы за месяц выявлен финансовый результат. Кредитовое сальдо на счете 791 свидетельствует о прибыли в 72007.27 грн., полученной предприятием по итогам деятельности в августе 2003 года. Причем в аналитических ведомостях по субконто эта прибыль может быть детализирована по видам деятельности.

Счет 791 также должен быть закрыт, а его сальдо полностью списано на счет 44 " Нераспределенная прибыль (убытки)" в конце года.

Формирование регламентированных отчетов

Режим " Регламентированные отчеты"

Для правильного формирования отчетности необходимо ежемесячно проводить закрытие счетов доходов и затрат, распределение производственных затрат. Таким образом, нам необходимо для формирования отчетности провести закрытие сентября, чтобы сформировать финансовую отчетность за девять месяцев деятельности предприятия.

Задача 25-3

Необходимо определить финансовый результат деятельности предприятия за сентябрь. Отобразить результат в компьютерной бухгалтерии.

После завершения заключительных операций по закрытию отчетного периода можно приступать к формированию регламентированных отчетов, предназначенных для предоставления государственным финансовым и налоговым органам, а также в различные фонды.

Для этой цели в программе предусмотрен режим регламентированных отчетов. Обратиться к этому режиму можно посредством меню " Отчеты -Регламентированные".

В данном режиме диалог с пользователем осуществляется при помощи экранной формы приведенной на рис. 25-5.

 

Рис. 25-5. Форма диалога режима " Регламентированные отчеты"

Работа с регламентированными отчетами организована следующим образом. Так как регламентированные отчеты ежеквартально изменяются в соответствии с текущими нормативными документами, они поставляются в виде отдельных файлов - внешних отчетов (имеющих расширение ЕЯТ). Эти файлы располагаются в каталоге Ех1Рогт5, подчиненном каталогу информационной базы. Все внешние отчеты сгруппированы в каталоги, имена которых определяются периодом отчетности, для которого они разработаны. Например, каталог КрООяЗ.§гр будет содержать регламентированные отчеты за третий квартал 2003 года. Кроме того, в каталоге, содержащем группу отчетов, располагается текстовый файл КрЫз1.Ш, содержащий перечень отчетов данной группы и соответствующие им имена файлов. Режим регламентированных отчетов содержит механизм обновления форм отчетоа

Новые формы отчетов ежеквартально обновляются фирмой " 1С" и распространяются среди зарегистрированных пользователей программы. Кроме того, получить обновленные отчеты можно на ежемесячном компакт-диске Информационно-технологического сопровождения (ИТС) системы программ " Ю.Предприятие". Можно также обратиться к партнеру фирмы " 1С", у которого приобретена программа, или в отдел технической поддержки фирмы " 1С".

Новые формы отчетности поставляются в виде файласаморазворачивающегося архива, содержащего группу регламентированных отчетов разработанных для конкретного периода Имя файла определяются периодом отчетности, для которого поставляется данная группа отчетов. Например, файл КрООя2.ехе будет содержать группу отчетов за первое полугодие 2003 года.

Для вызова механизма загрузки следует нажать кнопку «Загрузить». При этом открывается диалог для выбора файла-архива. В этом диалоге следует выбрать нужный файл. После этого выполняется загрузка новых форм отчетности из файла-архива. Если отчеты за этот период еще не загружались, то создается новая группа. Если отчеты за этот период уже загружались, то программа предлагает переписать в эту же группу или создать новую группу. Подробная инструкция по загрузке отчетов обычно прилагается в качестве дополнительного файла к саморазворачивающемуся архиву.

Формирование отчета

Рассмотрим порядок формирования регламентированных отчетов на примере формирования бухгалтерского баланса (форма № 1). Для этого еще раз обратимся к диалоговой форме режима регламентированные отчеты (см. рис. 25-5).

В верхней части окна располагается поле для выбора группы отчетоа В поставочный комплект включена только одна группа регламентированных отчетов, то есть отчеты за один период. После получения и загрузки новых форм отчетности за следующие кварталы в этом списке будут появляться новые группы.

Ниже располагается список отчетоа Для обращения к конкретному отчету следует выбрать нужную группу и установить курсор в списке на нужный отчет. После этого следует нажать кнопку «Открыть» или дважды щелкнуть мышью в списке отчетов в нужной строке При этом открывается форма регламентированного отчета

Состав параметров настройки конкретных регламентированных отчетов зависит от их назначения и принципов работы. В соответствии с обозначенной целью, выберем из списка отчет, представленный под именем " Баланс (стандарт № 2)". Окно с экранной формой данного отчета показано на рис. 25-6.

Рис. 25-6. Экранная форма отчета " Бухгалтерский баланс"

В верхней части окна расположен ряд элементов, управляющих формированием отчета Здесь можно, например, задать единицу изменения данных в печатной форме. Реквизит " Период" определяет интервал, за который формируются и вводятся данные.

Поясним назначение некоторых управляющих элементов, наиболее часто встречающихся в диалогах регламентированных отчетоа

" Заполнить" - заполнение бланка отчета на основании данныхбухгалтерского учета. При этом все ячейки бланка предварительноочищаются. Кнопка " Заполнить" появляется в тех формахотчетности, для которых возможно автоматическое заполнение поданным бухгалтерского учета. В этом случае можно заполнитьформу как вручную, так и автоматически, нажав кнопку" Заполнить".

" Закрыть" - завершение работы с отчетом. При закрытии отчетапредлагается сохранить ранее введенные данные.

" Действия > " - данная команда инициализирует выпадающееменю с тремя основными операциями для работы с отчетом: " Сохранить", " Восстановить", " Бланк". В зависимости отдоступности вышеуказанных операций меню может динамическиизменяться.

" Сохранить" - содержимое ячеек формы запоминается. Чтобывернуться к сохраненным данным, достаточно нажать кнопку" Восстановить".

" Восстановить" - восстановление ранее сохраненных значений.

" Бланк" - все ячейки формы, заполненные ранее, очищаются.

" Раскрыть (Р5)" - вызывает окно расшифровки для выбранногопоказателя в таблице отчета Если для данной ячейки таблицырасшифровка недоступна, то предлагается просмотреть всерасшифровки, существующие в данном отчете.

Так, если требуется сформировать балансовый отчет на 31 августа 2003 года необходимо в реквизите " Период" выбрать " 3 Квартал 2003г.".

В нижней части диалога расположен бланк отчета, который представляет собой таблицу «1С: Предприятия», работающую в режиме ввода данных. Эта таблица содержит ячейки желтого и зеленого цвета Ячейки желтого цвета предназначены для ввода и редактирования данных, зеленого - вычисляются на основе данных в ячейках желтого цвета и не редактируются вручную. Это, как правило, суммирующие строки или столбцы бланка; для вычисления значений могут применяться и более сложные алгоритмы.

Нажатием кнопки «Заполнить» выполним заполнение формы баланса итоговой учетной информацией по состоянию на 31 августа 2003 года.

Ниже приводится полный вариант сформированного программой балансового отчета по итогам выполнения сквозного примера хозяйственной деятельности условного предприятия " Добро", рассмотренного на страницах настоящего пособия

 

Форма власност!                                                                                                   ва КФВ Орган державного упрзвлЫня                                                                     за С ПОДУ Галузь (вил д)яльносп)                                                                                   »а ЗКГНГ Вид економ1чноТ д! яльноот!                                                                        «а К ВЕД Одиниця вим*ру: тис.грн.
				Коди
Дата (рік, місяць, число)				2003| 10| 1
Підприемство ЗАО" Добро"                                        за ЕДРПОУ				34789900
Територія                                                              за КОАТУУ
				146646: 46548!
				6487777
Контрольна сума
Ад реев: Киев, ул. М. Наум емко, 13 БАЛАНС  на 30 Вересня 2М1 р.
АКТИВ	Код рядка	На початок року	Нак! н«ць зв! тногопер! оду
1	г	3	4
1. Необоротн) активи
Нем атерйальн! активи:
залишкова варпсть	010
перввнз вартють	011
зное	012		.
Незавершеие буд! вництво	020	еов
Осиовшзасоби:
залишкова варпль	030		1045
гюрвЬнавартгсть	031		1115
зноо	032		а т
До1 гостроков! Ф! нано»в! мвеотиц^Т:
м1 облйшвуються за истодом учасп в нагкталшших	040
мш! Ф! наноов! нв«стии'|'	046
Довгострогова Д«6! торсысаза6оргован! сть	050
В! дстроч«н! лодатков! активи	060
1нн1 необоротн! активи	070
усього за Р01Д1ЛОМ 1	080	БОЛ	1045
II. Обо рот мак тие и
Запаси:
•иробнич! запаси	100		183
тварини на вироцуванн! та в! дгод! вм	110
нсзавсрвмне вкрооництво	120		26.7
готова ГРОЙК14Я	130		7.3
товари	140
9 «с* т о верхам	150
ДебЕторсыса забор го ван! сть за товари.роботи.посяуги:
чиста р*аЛ1зашина вартють	160		330
перв! снаварт1сгь	161		330
резерв < умн! внихборпв	162
Двбпорома заборгованнзть зарозрахунками
з бюджетом	170		109
за виданими авансами	180
з иарахованих доход! в	190
13 внутр! шн! х розрахумнв	200
ншапоточнз деб! торсыа заборгован! сть	210		0.4
1оточн! Фмансовннвестицй	220
грошов! совти та к еквиаленти:
в нау(ональн! й валют!	230	875	3499
в! ноземн! йвалют!	240
Ьш! обороти! активи	260
Усього зэ розл! лом II	260	875	4465
Ш.Витрати май бут их пар! од! в	370		133
БАЛАНС	280	147, 5	5643
ПАСИВ	Код рядка	На початок Року	Нак! н«ць 9в1тногопер)оду
1	2	3	4
. Власний кап! та л
Стэтутниймттвл	300	2090	2050
Пяйопм кагата л	310
Додаткошй кладеним налетал	320
Ыиий додано* ий капитал	330		8.8
Р*мрвнийнп1тал	34)
Нероглолленйй прибутм (нспосритим збнток)	350		722
Н«опяач*ний нготал	360	574	97Л
В и лучений кап! тал	370
Уоього » роз д! лом 1	380	147Л	2285
II. Забвфпвчання наступних витрат 1 платеж (в
Эжбезпечення 1ИПЛЯТ персоналу	400
(ни) 1ав*ят*ч*ння	410
	415
	416
Ц^льох ф(нансу|ання	420
^сього за роз д* лом II	430
III. Доегострокое! оабов'язання
•Ш> гострско|1 «редити банк»	440
1нш До»гестро< с^|ф1нансо> 1)обов'»ання	450
1нш до1гострмо»1 эобси'язання	470
Усього « роз да лом Ш	480
IV. Потомн! аобов'язання
КоЕюткостс> око|1кр«дпти банк! в	900		1000
эоСо^'язаниями	910
В мо* Л1 *ид аи!	920
Кр«дитореы(а га Сорго цнЬи* за товари, роботи.поолуги	930		218
Поточч1}0бо> 'я)ання *а ро^ажунками:
> о держании а» вне, *	940		654
бюджетом	990		740
по»а6юджетн*1ж платеж! в	960
стратання	970		9.9
оплати пращ	980		692
«часииками	990
з внутр|1№.х розрах^нк)*	еоо
1нш потошсю& н'язания	ею
У04»ОГО 1Э РОЭЛЛОМ IV	620		336Д
V. ^хо ли майСутИх перюд)в	630
БАЛАНС	640	147Я	8643

Аналогичным образом могут быть составлены любые другие отчеты и справки, входящие в комплект поставки регламентированных отчетоа

Заключение

Формированием бухгалтерского баланса на 31 сентября 2003 года мы завершаем рассмотрение сквозного примера хозяйственной деятельности условного предприятия «Добро», а вместе с ним заканчиваем изучение возможностей программы " 1С: Бухгалтерия 7.7" для ведения учета на хозрасчетных производственных предприятиях.

Конечно, в рамках одного, пусть даже очень большого, примера невозможно провести рассмотрение всех хозяйственных операций и ситуаций, возникающих в реальной жизни, поэтому за границами примера остались многие специфические участки бухгалтерского учета, а также вопросы эффективного использования возможностей программы в отдельных его аспектах.

Так, за пределы рассмотрения был выведен огромный пласт вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, учетом товаров, оцененных в условных денежных единицах. При этом авторы исходили из того, что это является отдельной и достаточно большой областью, которая нужна далеко не всем пользователям.

Следует отметить отдельно, что изменяется сам бухгалтерский учет, меняется вычислительная техника и компьютерные программы. Однако полагаем, что тот опыт, который был получен в результате практической проработки поставленных задач, позволит бухгалтеру, в реальной практике встретившись с новым вопросом, с новой ситуацией, принять верное решение, выбрать правильный путь или, по крайней мере, определить источник, где можно получить ответ на возникший вопрос.

⇐ Предыдущая67686970717273747576

Поделиться: