|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Рассмотрено и рекомендовано УтверждаюСтр 1 из 13Следующая ⇒
Факультет «Учетно-экономический»
Рассмотрено и рекомендовано Утверждаю на заседании кафедры ____________ Декан УЭФ, д.э.н, профессор _________________________________ _________________Лабынцев Н.Т. «_____»_________________2011 г. «____»______________2011г. Протокол №__ Зав. кафедрой_________ Н.Т. Лабынцев «___»_____________2011г.
РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ Б3.ДВ.8 « Учет, анализ и аудит в кредитных организациях » (индекс дисциплины по учебному плану) (наименование дисциплины) НАПРАВЛЕНИЕ ____080100________________________ «Экономика»______________________ (код) (наименование) ПРОФИЛЬ 08010001 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (код) (наименование)
(код) (наименование)
* Объем часов по всем видам работ переносится из учебного плана. ОСНОВАНИЕ: Рабочий учебный план подготовки бакалавра по профессионально-образовательной программе направление 080100 «Экономика» профиль 08010001 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» одобрен Учёным советом ВУЗа от 28.02.2011г. протокол №6 Нормативные документы и реквизиты (ФГОС, ПрООП, Учебный план, и др.)
ОБСУЖДАЛАСЬ И СОГЛАСОВАНА
Цели и задачи дисциплины 1.1. Цель, задачи дисциплины, ее место в подготовке бакалавра (с учетом квалификационных требований ФГОС)
Требования к уровню усвоения дисциплины
1.3 Связь с другими дисциплинами Учебного плана
Содержание дисциплины, способы и методы учебной деятельности преподавателя Методы обучения – система последовательных, взаимосвязанных действий, обеспечивающих усвоение содержания образования, развитие способностей студентов, овладение ими средствами самообразования и самообучения; обеспечивают цель обучения, способ усвоения и характер взаимодействия преподавателя и студента; направлены на приобретение знаний, формирование умений, навыков, их закрепление и контроль.
Приведенные в таблице сокращения обозначения педагогических методов используются составителем Рабочей программы для заполнения п.п. 2.1., 2.2. и 2.3. в столбце «Методы». Средства обучения Информационно-методические
Материально-технические
4. Текущий, промежуточный контроль знаний студентов Тесты, вопросы для текущего контроля, для подготовки к зачету, экзамену
1. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 | Модуль 2. АНАЛИЗ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ Рубежный контроль в виде опроса по изученным темам: - Виды кредитных организаций и особенности их функционирования. -Понятие собственных средств кредитной организации.? - В чем сущность анализа привлеченных средств? - В чем сущность анализа размещенных средств? - В чем особенность финансового анализа кредитной организации? - В чем особенность анализа экономических нормативов? - Как рассчитывается процентная маржа? - Как ведется учет затрат, включаемых в издержки? - Как оценивается уровень доходности кредитной организации? Рубежный контроль в виде решения задач и хозяйственных операций 2. № 1. Профессиональным участником рынка ценных бумаг приобретены акции с целью получения дохода в количестве 100 шт. по цене 1000 руб. на общую сумму 100 000 руб., а также акции для перепродажи в количестве 300 шт. по цене 900 руб. на общую сумму 270 000 руб. При покупке акций, предназначенных для перепродажи, предприятие воспользовалось услугами посредника, стоимость которых составила 30 000 руб. (в том числе НДС.). Стоимость услуг депозитария, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, составила 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.). Впоследствии акции в количестве 300 шт. были реализованы по цене 1100 руб. за одну штуку на общую сумму 330 000 руб. (1100 руб. х 300 шт.). Выручка для целей налогообложения определяется методом начисления. № 2. 7 апреля организация «Альфа» продает организации " Бета" 100 облигаций, приобретенных ранее у эмитента - организации " Гамма" при первичном размещении по номинальной стоимости. Номинальная стоимость облигации - 500 руб., заявленный купонный доход - 15% в год; 1-й купонный период - 180 календарных дней с начала размещения облигаций (с 1 февраля по 30 июля); время нахождения облигаций у организации " Альфа" - с 1 февраля по 7 апреля. За время нахождения облигаций у организации " Альфа" купонный доход эмитентом не выплачивался. Организация " Альфа" применяет кассовый метод учета доходов и расходов. Рассчитать накопленный купонный доход (НКД). № 3. Организация " Бета" 11 января получила от векселедателя простой вексель, составленный на эту же дату, на сумму 100 000 руб. со сроком платежа " по предъявлении". По векселю предусмотрено начисление процентов по ставке 9% годовых. Предположим, что вексель будет предъявлен к платежу 28 февраля. Отчетными периодами для организации " Бета" являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Рассчитать процентный доход в налоговом учете при методе начисления. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3 | Модуль 3. АУДИТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ Рубежный контроль в виде опроса по изученным темам: 2- Какие методы предусмотрены для списания ценных бумаг? - Как создаются резервы под обесценивание ценных бумаг? - В чем сущность аудита? - Какие нормативные документы необходимы для аудита операций по учету ценных бумаг? - Какие источники информации являются основой аудита ценных бумаг? - Какие задачи необходимо решить аудиторам? - Какова технология аудиторской проверки? - Какие типичные ошибки выявляются при аудите ценных бумаг? - Где фиксируются обнаруженные в ходе аудиторской проверки ошибки и нарушения? Рубежный контроль в виде решения задач и хозяйственных операций № 1. Организация " Гамма" 29 января приобрела облигацию номинальной стоимостью 10 000 руб. Предположим, что 19 марта облигация будет продана организации " Бета". За время нахождения облигации на балансе организации " Гамма" выплат процентного дохода эмитентом не осуществлялось. Последняя выплата эмитентом процентного дохода (из расчета 10% годовых) произведена 18 января. Рассчитать процентный доход при кассовом методе. № 2. Предприятие «Альфа» приобрело через дилера 10 государственных бескупонных ценных бумаг на сумму 9800 руб. с дисконтом от номинала в 2%. Стоимость услуг брокерской компании и комиссия биржи составила при приобретении 10 руб. и при реализации 10 руб. Через два месяца предприятие перепродало ценные бумаги за 9950 руб. 3. Отразить эти операции в бухгалтерском учете. 4. 5. № 3. Организация в марте 2011 г. приобрела опцион на покупку 1000 акций номинальной стоимостью 500 руб. по цене 1005 руб. за одну акцию и выплатила продавцу опционную премию в сумме 30 000 руб. Опционный контракт был заключен для приобретения акций с целью их последующей перепродажи. 3 мая 2011 г. рыночная цена данных акций составляла 970 руб., и организация приняла решение не предъявлять обязанному по опциону лицу требование о продаже акций. Отразить в учете расходы на уплату опционной премии по данному контракту, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения. Сделать бухгалтерские записи по данной ситуации. № 4. Организация 10 мая 2011 г. приобрела у банка депозитный сертификат. Размер депозита, оформленного сертификатом, составляет 600 000 руб., дата востребования суммы по сертификату — 7 сентября 2011 г., процентная ставка за пользование депозитом — 10% годовых. Начисление процентов производится по формуле сложных процентов ежемесячно, базовый период для начисления процентов — 30 дней. Сделать бухгалтерские записи по данной ситуации. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Итоговый контроль знаний.
Вопросы к зачёту по дисциплине
«Учет, анализ и аудит в кредитных организациях»
| 1. Понятие и виды кредитных организаций 2. Нормативное регулирование деятельности кредитных организаций в РФ 3. Методология учета в кредитных организациях 4. Особенности Плана счетов бухгалтерского учета 5. Особенности аналитического синтетического учета 6. Учет операций с основными средствами 7. Учет кассовых операций 8. Учет операций по счетам клиентов 9. Учет межбанковских операций 10. Нормативное регулирование текущей и годовой бухгалтерской отчетности 11. Порядок составления текущей отчетности 12. Порядок составления годовой отчетности 13. Налогообложение кредитных организаций 14. Цели, задачи, источники информации экономического анализа в кредитных организациях 15. Этапы проведения анализа 16. Технический анализ 17. Общие вопросы финансового анализа 18 Анализ собственных и привлеченных средств 19. Анализ размещенных средств 20. Обязательные экономические нормативы и их анализ 21. Анализ формирования и использования прибыли 22. Оценка финансовой устойчивости кредитной организации 23. Сущность аудита и его экономическая обусловленность 24. Цели, задачи и источники информации при проведении аудиторской проверки в кредитных организациях 25. Виды аудита 26. Составление плана и программы аудиторской проверки. 27. Перечень аудиторских процедур. 28. Типичные ошибки. 29. Место и роль внутреннего аудита в системе внутрибанковского контроля. 30. Методика аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля |
5. Дополнения и изменения в рабочей программе на учебный год ________/________
| Следующие записи относятся к п.п. |
| Авторы к.э.н., доцент Цепилова Е.С. ст. пр. Нестеренко Н.А. |
| Зав. Кафедрой Лабынцев Н.Т. |
Принято УМУ_______________________________ Дата: _____________________
Принято УМУ__________________________________ Дата: _____________________
Учет межбанковских расчетов
Учет операций между банками через РКЦ.
Для проведения расчетных операций каждый банк с момента регистрации открывает корреспондентский счет в Банке России — балансовый счет 30102. Этот счет открывается на основании договора, который банк заключает с расчетно-кассовым центром (РКЦ), являющимся представителем Банка России.
На счете 30102 учитываются свободные денежные средства банка. Через этот счет банк осуществляет расчетные операции по поручениям клиентов и по своим хозяйственным операциям. Счет 30102 — активный.
По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал банка, платежи от реализации ценных бумаг, полученные межбанковские кредиты; денежные средства, поступившие для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц и депозиты юридических лиц, суммы поступлений наличности, сданной в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления в банк не могут быть проведены по другим балансовым счетам; кредиты, погашенные клиентами других банков; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, и поступления по другим финансово-хозяйственных операциям.
По кредиту счета проводятся денежные средства, списанные по поручениям клиентов с их счетов, погашенный межбанковский кредит, денежные средства на приобретение ценных бумаг и валюты; списываются суммы невыясненного назначения; перечисление налогов, платежей во внебюджетные и другие фонды, перечисление средств в обязательные резервы; на другие корреспондентские счета банка, а также по другим финансово-хозяйственным операциям.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
В день принятия банком от клиента платежного поручения у банка перед клиентом возникает обязательство в сроки, установленные законодательством или договором, перечислить денежные средства по назначению.
При проведении таких операций допускается передача расчетных документов в РКЦ как на бумажных носителях, так и в электронном виде (электронная копия документа). Передача расчетных документов на бумажных носителях производится только в случае обеспечения возможности перечисления средств по корреспондентскому счету в срок, установленный законодательством и договором.
При любом способе передачи информации первый экземпляр расчетного документа клиента остается в банке-отправителе платежа помещается в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.
При передаче информации на бумажных носителях банк составляет сводное платежное поручение на бланке ф. 040 1060. К нему прилагаются экземпляры расчетных документов. Опись прилагаемых расчетных документов является неотъемлемой частью сводного платежного поручения. Если информация передается по каналам электронной связи, банк составляет электронные расчетные документы, подписанные аналогом собственноручной подписи и содержащие реквизиты, необходимые для проведения операций по корреспондентскому счету, а также все реквизиты платежных поручений плательщиков.
По поручению банка-отправителя платежа РКЦ списывает средства с корреспондентского счета банка. Подтверждением списания средств, служит выписка по счету. РКЦ ежедневно представляет её в банк вместе с документами, поступившими в адрес банка. На основании этих данных в бухгалтерском учете делаются проводки отдельными суммами по корреспондентскому счету банка и счетам клиентов, составляются выписки из расчетных, текущих и прочих счетов клиентов банка.
Таким образом, основные безналичные расчеты, производимые между банками, осуществляются через РКЦ. Главным образом, это расчеты между банками различных регионов. Однако, не всегда, межбанковские расчеты совершаются через РКЦ.
Учет операций по корреспондентским счетам в других банках
Согласно Положению Банка России о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ от 25 ноября 1997г. №5-П (с учетом изменений и дополнений) банки могут иметь корреспондентские счета не только в подразделении расчетной сети Банка России, т.е. в РКЦ, но и в других кредитных организациях.
Такой счет оформляется на основании договора. Банк, открывший корреспондентский счет другому банку, называется банком корреспондентом. Банк, открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его распорядителем, называется банком-респондентом.
Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, называется «ЛОРО», а в банке-респонденте этот счет считается «НОСТРО».
В договоре между банками должны быть зафиксированы следующие условия:
- порядок определения даты перечисления платежа (далее - ДПП) с одновременным отражением бухгалтерских проводок по корреспондентским счетам «НОСТРО и «ЛОРО». ДПП устанавливается банком-отправителем платежа с учетом срока прохождения документов до банка-исполнителя. Они указываются на каждом документе банка-отправителя платежа. В выписке по счету за ДПП принимается день (число, месяц), за который даны выписки;
- возможность предоставления овердрафта по корреспондентскому счету «ЛОРО» или использования иной формы кредитования с последующим переоформлением в конце дня в ссудную задолженность;
- порядок подкрепления корреспондентского счета банком-респондентом в случае, если на счете недостаточно средств, для оплаты расчетных документов, предъявленных к нему;
- возможность расторжения договора в одностороннем порядке по требованию банка-корреспондента, в случае, когда банк-респондент не выполняет своих обязательств по пополнению корреспондентского счета.
Порядок отражения по корреспондентскому счету «НОСТРО» операций списания средств в соответствии с подтверждением банка-корреспондента о проведении операций по счету «ЛОРО» по поручению банка-респондента и в случае, когда выписка по корреспондентскому счету «ЛОРО» не может быть представлена банку-респонденту в день ДПП.
Должны быть также определены действия банка-корреспондента и банка-респондента в случае поступления расчетного документа ранее или позже установленной ДПП, несвоевременного получения выписок, подтверждений, реестров предстоящих платежей в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств либо по техническим причинам.
Если в договоре предусмотрен обмен документами в электронном виде, то должны быть установлены правила проведения таких платежей.
Режим работы корреспондентского счета «ЛОРО» определяется Гражданским кодексом РФ и нормативными документами Банка России.
При недостатке средств на корреспондентском счете «ЛОРО» и отсутствии соглашения о кредитовании в форме овердрафта поручения банка-респондента не принимаются банком-корреспондентом.
В картотеку неоплаченных расчетных документов могут быть помещены только расчетные документы, предъявленные взысканиями.
Банки и их филиалы, имеющие корреспондентские счета в подразделениях расчетной сети Банка России, не вправе перечислять налоги и другие обязательные платежи в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.
Банку-корреспонденту и банку-респонденту необходимо в балансах на каждую календарную дату обеспечивать идентичность остатков на счетах «ЛОРО» и «НОСТРО».
С этой целью осуществления безналичных расчетов банки открывают балансовые счета:
30220 — «Средства клиентов по незавершенным операциям»;
30221 — «Незавершенные расчеты банка» (активный);
30222 — «Незавершенные расчеты банка» (пассивный).
Учет расчетных документов, по которым средства списаны со счетов клиентов, но дата проведения платежа не наступила, ведется на внебалансовом счете 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП».
Порядок проведения расчетов по корреспондентским счетам банков с использованием балансовых счетов 30220, 30221, 30222 и внебалансового счета 90909 определен Положением Банка России от 25 ноября 1997г. №5 –П с изменениями и дополнениями.
Учет операций по корреспондентскому счету «НОСТРО» ведется банком-респондентом на балансовом счете 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах». Счет активный.
По дебету счета проводятся операции: зачисление средств по расчетным документам клиентов, зачисление средств по финансово-хозяйственным операциям между банком-респондентом и банком-корреспондентом, подкрепление счета с других корреспондентских счетов, подкрепления корреспондентского счета путем сдачи наличных денег, зачисление полученных кредита, процентов, комиссий и др.
По кредиту счета отражаются: оплата платежных поручений клиентов банка-респондента, получение по чекам наличных денег для подкрепления кассы банка-респондента, перечисление средств по финансово-хозяйственным операциям банка-респондента, перечисление средств на подкрепление корреспондентских счетов, открытых в других банках, погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий и др.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.
Учет операций по корреспондентскому счету «ЛОРО» ведется банком-корреспондентом на балансовом счете 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов». Счет пассивный.
Операции отражаются в порядке, противоположном операциям, совершаемым по счету 30110.
Таким образом, часть расчетов между банками происходит минуя РКЦ, т.е. на прямую, что также отражается в учете.
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА В БАНКЕ
Основной целью аудиторской проверки является подтверждение достоверности во всех существенных отношениях показателей отчетности и финансовых результатов деятельности организации. В ходе проверки необходимо удостовериться в правильности формирования доходной и расходной частей отчета о прибылях и убытках организации.
В соответствии с законодательством доходы кредитной организации формируются за счет:
• сумм начисленных и фактически полученных процентов по ссудным операциям;
• комиссионных и иных сборов за инкассовые, аккредитивные/ переводные и иные операции;
• банковских тарифов за проведение операций по клиентским счетам;
• доходов, полученных кредитной организацией от проведений, форфейтинговых, факторинговых, трастовых и иных операций;
• платы за инкассацию, перевозку денежных средств, ценных бумаг и иных ценностей;
• доходов по операциям с ценными бумагами;
• доходов от проведения операций с иностранной валютой, драге ценными металлами и иными валютными ценностями;
• доходов от сдачи в аренду имущества;
• разницы между номинальной ценой собственных акций и цена их реализации (за исключением продажи акций при формировании уставного капитала);
• денежных и товарно-материальных ценностей, переданных банку безвозмездно;
• доходов от собственных или арендуемых брокерских мест на биржах;
• сумм, перечисленных клиентами в возмещение расходов за услуги связи;
• процентных и комиссионных сборов, полученных банком по операциям прошлых лет, а также востребованных процентов и комиссионных сборов, ранее излишне уплаченных банком;
• излишков кассы банка;
• прочих доходов.
К расходам банка относятся:
· суммы уплачиваемых банком налогов, относящихся на расходы в соответствии с действующим законодательством;
· начисленные и уплаченные проценты по вкладам, депозитам, расчетным, текущим, депозитным и иным счетам;
· начисленные и уплаченные проценты по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и другим долговым обязательствам;
· начисленные и полученные проценты по полученным кредитным ресурсам;
· уплаченные банком комиссионные сборы за оказанные услуги, проценты по остаткам на корреспондентских счетах;
· уплаченные банком комиссионные сборы за покупку, продажу иностранной валюты;
· проценты и комиссионные сборы, уплаченные банком в счет прошлых лет, возврат банком процентов и комиссионных сборов, излишне взысканных в прошлые годы;
· амортизационные отчисления по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, нематериальным активам;
· расходы банка по аренде объектов основных средств;
· расходы на проведение всех видов ремонта основных средств, принадлежащих банку или арендуемых им;
· затраты, произведенные в соответствии со сметами, утвержденными правлением банка, в пределах установленных норм и нормативов на представительские расходы, рекламу, командировочные расходы, подготовку кадров, компенсации использования личного транспорта;
· оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг;
· расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
· расходы по оплате канцелярских, почтовых; телеграфных, телефонных и других услуг связи, специальной литературы, нормативных и инструктивных материалов, подписку на газеты и журналы, необходимые для осуществления банковской деятельности;
· расходы, связанные с изготовлением и внедрением расчетно- платежных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и др.)|
· расходы, связанные с организацией и выпуском акций, облигаций, депозитных сберегательных сертификатов, других долговых обязательств и ценных бумаг;
· суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам под обесценение ценных бумаг, подлежащие резервированию в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ;
· затраты на оплату труда работников банка, в том числе не состоящих в штате, отчисления в фонды обязательного страхования, производимые в соответствии с законодательством;
· эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, служебного автотранспорта, как принадлежащих банку, так и арендованных.
Проверка правильности формирования расходов и доходов банка, проводится выборочным методом на основе данных аналитического и синтетического учета, а также первичных документов.
Для проверки аудиторами запрашиваются следующие документы:
• оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма 101); '
• отчет о прибылях и убытках на квартальные даты (форма 102);
• учетная политика банка на проверяемый год;
• выписки из лицевых счетов по учету доходов и расходов (выборочно)
• первичные документы, на основании которых были совершены операции (выборочно).
В ходе проверки аудиторами производятся следующие операции:
• исследуется соответствие структуры доходов и расходов структуре активов и пассивов банка;
• выявляется, какие из направлений деятельности банка являются наиболее прибыльными;
• рассматривается динамика чистого процентного дохода;
• определяется соотношение процентных и непроцентных доходов в общей сумме доходов банка;
• выясняется, имеет ли банк доходы по операциям, не соответствующим выданным ему лицензиям на проведение банковских операций собственных хозяйственных операций кредитных организаций
• проверяется, соответствует ли отнесение произведенных затрат на балансовые счета 70201—70209 требованиям правил бухгалтерского учета;
• проверяется, все ли расходные операции, проводимые банком, оформлены оправдательными документами, отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности;
• устанавливается, ведется ли банком раздельный учет текущих и капитальных затрат;
• проверяется правильность составления отчета о прибылях и убытках (правильность отнесения данных по символам отчетности и отсутствие арифметических ошибок).
Выводы аудиторов по результатам проверки доходов и расходов банка в том случае, когда существенные нарушения отчетности установлены не были:
• в аналитическом учете открыты лицевые счета по видам доходов и расходов в соответствии со схемой аналитического учета согласно требованиям Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» 302-П;
• аналитический учет доходов и расходов банка организован с учетом требований налогового законодательствам для целей управления;
• данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета;
• доходы и расходы отражались на лицевых счетах по учету доходов и расходов в соответствии с кассовым методом ведения бухгалтерского учета;
• правильность формирования доходов и расходов банка подтверждена первичными документами;
• доходы и расходы отражались в балансе банка своевременно и в полном объеме;
• отнесение произведенных затрат и полученных доходов на балансовые счета обосновано первичными документами;
• порядок отражения доходов и расходов банка по соответствующим символам формы № 102 «Отчет о прибылях и убытках» соответствует требованиям нормативных документов Банка России.
Текущий контроль
МОДУЛЬ 1
Задание 1. Состав годового отчета в соответствии с Российскими правилами составления отчетности в кредитных организациях.
После ответа на основной вопрос по теории, приведите ответы на тесты:
1) приведите примеры событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность
2) приведите примеры событий после отчетной даты, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условий, в которых кредитная организация вела свою деятельность.
3) на основании какого критерия события после отчетной даты (СПОД) находят отражение в отчетности?
4) в бухгалтерском учете существует понятие " Условные факты деятельности". Каким образом последствия условных фактов деятельности отражаются в документации организации? Что можно считать условными фактами деятельности кредитных организаций?
5) Какие виды аудиторского заключения может содержать отчетность банка?
МОДУЛЬ 2
Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банка:
1) перечисление расчетов по доверительному управлению;
2) отражаются расчеты по приобретенным правам участия;
3) в бухгалтерском учете отражается конвертация долговых ценных бумаг;
4) отражаются итоги торговой сессии на организованном рынке ценных бумаг;
5) отражение в бухгалтерском учете банка проведения независимой оценки вклада в уставный капитал неакционерного банка;
6) отражаются расчеты по гарантированному аккредитиву;
7) учтен накопленный купонный доход, уплаченный на ОРЦБ (организованном рынке ценных бумаг);
8) банком выписан финансовый вексель клиенту;
9) создание депозита клиентом банка;
10) отражаются проценты по депозиту по лицевому счету;
11) учтен финансовый вексель с дисконтом по лицевому счету заемщика;
12) отражается результат по операции выпуска финансового векселя;
13) в учете банка отражается домициляция векселя;
14) перечисление денежных средств в погашение задолженности по налогам;
15) отражается комиссия бирже по собственным операциям на организованном рынке ценных бумаг.
3. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банка.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Учтены денежные средства на командировочные расходы: | 40 000 | ||
| 2. Бланки строгой отчетности сданы материально-ответственным лицом (1 000 шт.) | 1 000 | ||
| 3. Начислена заработная плата и премия сотрудникам банка | 17 000 000 | ||
| 4.В бухгалтерском учете банка отражены услуги по транспортировке материалов и оборудования | 30 916 | ||
| 5. Отражены затраты банка в текущем периоде | ? | ||
| 6. Начислена амортизация по объектам: - НМА - - основных средств | 124 000 194 150 | ||
| 7. Приняты к учету в сумме фактических затрат материалы, приобретенные подотчетным лицом. | сумму определить |
Справочные данные для выполнения задания:
1. Денежные средства на командировочные расходы выданы:
- главному бухгалтеру банка на совещание по изменениям в плане счетов на сумму 15 000 рублей;
-экспедитору в сумме 10 000 рублей для приобретения и доставки материальных запасов в банк.
2 Расходы по доставке материалов, приобретенных экспедитором у поставщика на сумму 12 000 руб., НДС 2 160 руб.; оборудования и техники для вычислительного центра банка на сумму 10 000 руб., НДС 1 800руб.; материалов для переоборудования вычислительного центра на сумму 3 000 руб., НДС 540 руб.; разобранного офисного оборудования, списанного, на сумму.1 200 руб., НДС 216 руб. отражаются на основании счетов -фактур, полученных от транспортной компании.
3. В учете банка отражены затраты на: информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов на сумму 3 000.руб., НДС 540 руб.; поступление материалов, приобретенных экспедитором на сумму 10 000 руб., НДС 1 800 руб.; расход материалов на ремонт офиса на сумму 8 000 руб., НДС 1 440 руб.; на ремонт вычислительного центра на сумму 15 000.руб., НДС 2 700 руб.; на ремонт хранилища ценностей на сумму 7 000 руб., НДС 1 260 руб.; вознаграждение посреднической организации, через которую приобретены материалы на сумму 3 000 руб., НДС 540 руб.; проценты по межбанковскому кредиту на сумму 3 200 руб.; представленные экспедитором документы, подтверждающие расходы на 5 000 руб.; выполненные сторонней организацией работы по уборке равных по площади помещений, разборке и вывозу старого оборудования вычислительного центра и хранилища на сумму 12 000 руб.; зачет НДС по приобретенным материалам и оборудованию (сумму определить)
4. Отчетность — ежедневный баланс. Дополните ежедневный баланс данными задания 3. Входящие остатки по счетам приведены ниже. Откройте счета учебной формы и составьте оборотную ведомость.
Ежедневный баланс банка, тыс. руб.
| Название счёта | Актив | Пассив |
| 10207 Уставный капитал | 1 000 000 | |
| 10701 Резервный капитал | 120 000 | |
| 20202 Касса кредитной организации | 15 000 | |
| 30102 Корреспондентский счет в банке России | 75 000 000 | |
| 313 Межбанковские кредиты | 112535400 | |
| 405 Счета клиентов | 232915700 | |
| 407 Счета клиентов | 181958200 | |
| 421 Депозиты привлеченные | 150000000 | |
| 452 Кредиты, предоставленные | 375486000 | |
| 45215 Резервы | 25 000 000 | |
| 604 Основные средства | 50 000 000 | |
| 606 Амортизация основных средств | 12 599 800 | |
| 607 Капитальные вложения | 6 800 | |
| 60901 Нематериальные активы | 15 000 000 | |
| 60903 Амортизация нематериальных активов | 1 500 000 | |
| 610 Материальные запасы | 5 550 000 | |
| 60305 Расчеты по оплате труда | 7 875 600 | |
| 60308 Расчеты с подотчетными лицами | 500 | |
| 60322 Расчеты с дебиторами и кредиторами по хоз. операциям | 5 150 000 | |
| 706 Доходы | 192750000 | |
| 706 Расходы | 177275600 | |
| ИТОГО | 810869300 | 810869300 |
МОДУЛЬ 3
Задание1.Требования, предъявляемые к финансовой отчетности при составлении годового отчета.
После ответа на основной вопрос по теории, приведите ответы на тесты:
1) укажите, какие требования по форме предъявляются к бухгалтерской (финансовой) отчетности?
2) Какие требования по содержанию предъявляются к бухгалтерской (финансовой) отчетности банков?
3) назовите элементы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4)условия признания элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5) на основе каких принципов формируются оценки отдельных статей в бухгалтерской отчетности?
Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банка:
1) отражение расчетов по созданию нематериальных активов; программный продукт принят на баланс банка.
2) отражается получение денежных средств организации - клиента данного банка для осуществления операций по приобретению пакета долговых ценных бумаг на организованном рынке ценных бумаг;
3) отражается поступление денежных средств до момента получения документов;
4) приняты в оплату выпуска долевых ценных бумаг долговые с постоянным купонным доходом;
5) отражено создание вексельного портфеля банка (3 проводки);
6) отражается зачисление выручки клиента, поступившей из кассы после пересчета (2 проводки);
7) произведено списание средств по неполностью оформленным документам;
8) отражается дисконт по приобретенным ценным бумагам;
9) часть дисконта по товарному векселю списывается на текущие расходы банка;
10) оплачены услуги биржи при осуществлении профессиональной деятельности на организованном рынке ценных бумаг;
11) отражаются расчеты по операции эквайринга;
12) отражена передача ценных бумаг по операции размещения;
13) возврат средств по операции эквайринга;
14) отражается транспортировка разобранного объекта основных средств;
15) накопленный купонный доход, уплаченный, при реализации долговых ценных бумаг отражается в учете банка.
3. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банков.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1.Перечисление денежных средств со счета НОСТРО | 315 000 | ||
| 2. Отражается разработка Web -сайта банка | 50 000 | ||
| 3. Для целей бухгалтерского учета отражается признание результатов разработки | ? | ||
| 4. Начисление амортизации по: - ОС | 194 300 | ||
| - НМА | 125 000 | ||
| 5. Начислена заработная плата сотрудникам бухгалтерии | 1 750 000 | ||
| 6. Отражаются затраты банка по различным операциям в текущем периоде. | ? | ||
| 7.Отражается сумма перевзноса в обязательные резервы в рублях | 1 000 |
Справочные данные для выполнения задания:.
1.. Остаток на счете НОСТРО (по условиям договора функционирует на основе ежедневных перезачетов) на начало текущего периода 525 000.рублей; погашается задолженность перед клиентом банка Б
3. В учете банка отражаются следующие операции:
-научно-техническая разработка по совершенствованию системы передачи отчетности в Банк России, выполненная сотрудниками отдела сбора, обработки и передачи информации банка на сумму 150 000 руб. (заработная плата с начислениями);
- результаты инвентаризации научно-технической работы указанного отдела, выявившей научно-техническую разработку в отсутствие договора на выполнение работы на сумму 50 000 руб.;
- консультационные и посреднические услуги по приобретению оборудования, необходимого для научно-технической разработки на сумму 3 000 руб.;
- информационно-консультационные услуги по приобретению материалов для переоборудования отдела передачи информации на сумму 2 400 руб.;
- установка необходимого оборудования в отделе на сумму 5 000 руб.;
- ремонтные работы в отделе передачи информации, связанные с установкой оборудования на сумму 8 000 руб.;
- демонтаж и транспортировка устаревшего оборудования, а также доставка нового оборудования, на основании счетов-фактур №20 на сумму 12 000 руб., НДС 2 160 руб. и №24 на сумму 10 000 руб., НДС 1 800 руб. соответственно;
- проценты по коммерческому кредиту, предоставленному поставщиком оборудования и проценты по МБК, уплаченные, на суммы 1 200 руб. и 2000 руб. соответственно;
- принятие к учету результатов научно-технической работы отдела передачи информации.
4. Отчётность — ежедневный баланс. Дополните ежедневный баланс данными задания 3. Входящие остатки по счетам приведены ниже. Откройте счета учебной формы и составьте оборотную ведомость.
Ежедневный баланс банка, тыс. руб.
| Название счёта | Актив | Пассив |
| 10207 Уставный капитал | 1 000 000 | |
| 10701 Резервный капитал | 120 000 | |
| 20202 Касса кредитной организации | 15 000 | |
| 30102 Корреспондентский счет в Банке России | 75 000 000 | |
| 313 Межбанковские кредиты | 112535400 | |
| 405 Счета клиентов | 232915700 | |
| 407 Счета клиентов | 181958200 | |
| 421 Депозиты привлеченные | 150000000 | |
| 452 Кредиты, предоставленные | 375486000 | |
| 45215 Резервы | 25 000 000 | |
| 604 Основные средства | 50 000 000 | |
| 606 Амортизация основных средств | 12 599 800 | |
| 607 Капитальные вложения | 6 800 | |
| 60901 Нематериальные активы | 15 000 000 | |
| 60903 Амортизация нематериальных активов | 1 500 000 | |
| 610 Материальные запасы | 5 550 000 | |
| 60305 Расчеты по оплате труда | 7 875 600 | |
| 60308 Расчеты с подотчетными лицами | 500 | |
| 60322 Расчеты с дебиторами и кредиторами по хоз. операциям | 5 150 000 | |
| 706 Доходы | 192750000 | |
| 706 Расходы | 177275600 | |
| ИТОГО | 810869300 | 810869300 |
МОДУЛЬ 4
Задание 1. Порядок составления годового отчета по Российским правилам составления отчетности в кредитных организациях.
После ответа на основной вопрос по теории, приведите ответы на тесты:
1) в каких бухгалтерских регистрах находят отражение результаты инвентаризации перед составлением годовой отчетности?
2) особенности инвентаризации таких объектов учета как нематериальные активы, результаты научно-технических разработок, ценных бумаг, имущества банков.
3) виды составляемой отчетности в кредитных организациях.
4) методы консолидации годовой отчетности банковских групп.
5) существующие способы исправления ошибок в отчетности.
Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банка:
1) в бухгалтерском учете банка отражается приобретение облигаций вне организованного рынка ценных бумаг;
2) отражается создание резерва по данной операции;
3) в учете банка отражено поступление ценных бумаг на основании договора комиссии;
4) отражается списание средств гарантийного счета на организованном рынке ценных бумаг;
5) списывается дисконт по облигациям, приобретенных у эмитента;
6) объект нематериальных активов принят на баланс банка;
7) учтен накопленный купонный доход по приобретенным долговым ценным бумагам;
8) отражается накопленный купонный доход при реализации долговых ценных бумаг;
9) в бухгалтерском учете банка отражается финансовый результат при реализации долговых ценных бумаг на ОРЦБ в части накопленного купонного дохода;
10) списание биржевых комиссионных;
11) по операции эквайринга на основании полученного реестра списаны средства;
12) отражается списание банковских комиссионных по операции;
13) в бухгалтерском учете банка отражается получение долговых ценных бумаг по операции привлечения;
14) инкасовым поручением списаны средства по расчетам с бюджетом;
15) отражаются расчеты с участниками при реорганизации неакционерного банка.
3. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банков.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Перечислено по счету ЛОРО в погашение задолженности | 190 000 | ||
| 2. Отражается разработка Web -cайта с логотипом банка | 60 000 | ||
| 3. В бухгалтерском учете банка отражается начисление заработной платы и премии. | 15 000 000 | ||
| 4. В учете отражено начисление амортизации по основным средствам и НМА. | 323 700 | ||
| 5.. Отражаются затраты банка по различным операциям в текущем периоде.. | ? | ||
| 6.В бухгалтерском учете банка отражается признание результатов разработки Web -cайта | ? | ||
| 7. В кассу банка поступили документы на оплату государственной пошлины | 1 000 |
Справочные данные для выполнения задания:
1. Остаток на счете ЛОРО (по условиям договора функционирует на основе ежедневных перезачетов) на начало текущего периода составил 350 000 руб., погашается задолженность перед клиентом банка А.
2. Начисления амортизации по нематериальным активам составили 129 500 руб., по основным средствам - 194 200 руб.;
3. В бухгалтерском учете банка отражены операции:
- приобретение оборудования для выполнения научно-технической разработки по совершенствованию системы передачи информации на сумму 50 000 руб., НДС 9000 руб.;
- ремонт офиса банка, выполненный сторонней организацией 60 000 руб., НДС 10 800 руб.;
- вознаграждение посреднической организации 3 00 руб., НДС 540 руб., через которую приобретены материалы для ремонта офиса на сумму 15 000 руб., НДС 2 700 руб. и для выполнения научно-технической разработки на сумму 30 000 руб., НДС 5 400 руб.;
- проценты по коммерческому кредиту, предоставленному поставщиком материалов в сумме 2 700 руб., оборудования в сумме 1 800 руб., межбанковскому кредиту 3 500 руб.;
- установка систем вентиляции и очистке воздуха в отделе передачи информации 10 000 руб., НДС 1800 руб.;
- инвентаризация научно-технических разработок, выявившей научно-техническую разработку по совершенствованию системы передачи отчетности в Банка России, результата по которой продемонстрированы ( сумму определить) и научно-техническую разработку, выполненную для кредитного отдела, но не оформленную документально на сумму 18 000 руб.;
- консультационные услуги, полученные при разработке Web-сайта на сумму 35 000 руб., НДС 6300 руб.;
- реконструкция территории, прилегающей к зданию банка, после ремонта офиса на сумму 8 000 руб., НДС 1440 руб.;
- принятие к учету результатов научно-технической деятельности отдела передачи отчетности и зачет НДС по внутрибанковским операциям ( суммы определить).
4. Отчётность — ежедневный баланс. Дополните ежедневный баланс данными задания 3. Входящие остатки по счетам приведены ниже. Откройте счета учебной формы и составьте оборотную ведомость.
Ежедневный баланс банка, тыс. руб.
| Название счёта | Актив | Пассив |
| 10207 Уставный капитал | 1 000 000 | |
| Резерв10701 ный капитал | 120 000 | |
| 20202 Касса кредитной организации | 15 000 | |
| 30102 Корреспондентский счет в Банке России | 75 000 000 | |
| 313 Межбанковские кредиты | 112535400 | |
| 405 Счета клиентов | 232915700 | |
| 407 Счета клиентов | 181958200 | |
| 421 Депозиты привлеченные | 150000000 | |
| 452 Кредиты, предоставленные | 375486000 | |
| 45215 Резервы | 25 000 000 | |
| 604 Основные средства | 50 000 000 | |
| 606 Амортизация основных средств | 12 599 800 | |
| 607 Капитальные вложения | 6 800 | |
| 6090 1Нематериальные активы | 15 000 000 | |
| 60903 Амортизация нематериальных активов | 1 500 000 | |
| 610 Материальные запасы | 5 550 000 | |
| 60305 Расчеты по оплате труда | 7 875 600 | |
| 60308 Расчеты с подотчетными лицами | 500 | |
| 603 22 Расчеты с дебиторами и кредиторами по хоз. операциям | 5 150 000 | |
| 706 Доходы | 192750000 | |
| 706 Расходы | 177275600 | |
| ИТОГО | 810869300 | 810869300 |
МОДУЛЬ 5
1.Отчетность кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
После ответа на основной вопрос по теории, приведите ответы на тесты:
1) укажите стандарты финансовой отчетности, необходимые для составления банками отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
2) критерии признания финансовых активов и обязательств.
3) на основании какого принципа отражается в отчетности частичная передача прав?
4) какие группы активов и обязательств можно оценивать по справедливой стоимости?
5) назовите и дайте характеристику счета для отражения залогов, принимаемых по операциям с финансовыми инструментами
Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банка:
1) причисление ранее ошибочно списанных сумм по операции эквайринга;
2) отражаются расчеты при конвертация долговых ценных бумаг;
3) в бухгалтерском учете банка отражается получение денежных средств в оплату дополнительной эмиссии долевых ценных бумаг;
4) отражаются результаты инвентаризации денежных средств в кассе;
5) по имуществу, переданному в уставный капитал, выполнена независимая оценка;
6) принятие к учету погашения обязательства по приобретенным у эмитента облигациям;
7) оплата акций, приобретенных при формировании уставного капитала;
8) банком отражается капитализация дивидендов;
9) в бухгалтерском учете банка отражается закрытие накопительного счета по дополнительной эмиссии;
10) отражается передача ценных бумаг (акций) по операции размещения;
11) приобретение акций по собственным операциям на организованном рынке ценных бумаг;
12) отражается резервирование денежных средств на организованном рынке ценных бумаг;
13) в учете банка отражается передача финансового векселя под обеспечение;
14) часть дисконта по приобретенным облигациям учтена в текущем отчетном периоде;
15) в бухгалтерском учете банка отражается создание счета для собственных операций на организованном рынке ценных бумаг.
3. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банков.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб |
| 1. Отражено в учете поступление основных средств и материалов от поставщиков. | 153400 | ||
| 2. Отражается начисление амортизации по основным средствам и НМА банка. | 325200 | ||
| 3. Начислена заработная плата и премия сотрудникам банка. | 15 500 000 | ||
| 4. Учтены результаты инвентаризации | ? | ||
| 5. В бухгалтерском учете банка отражены затраты отчетного периода | ? | ||
| 6.. Отражение в учете выдачи материальных ценностей подотчетному лицу | 100 | ||
| 7. Принятие к учету объектов основных средств в сумме фактических затрат | сумму определить |
Справочные данные для выполнения задания:
1.Поступило материалов на 40 000 рублей, НДС 7200 руб., основных средств на 90 000.руб., НДС 16200 руб.;
2. Начислено амортизации по основным средствам 194 700 руб., рублей, по нематериальным активам - 130 500 руб.
3. В учете отражены результаты инвентаризации: основных средств - излишки на 4170 руб., денежных средств в кассе излишки на 1 500 руб., в том числе нераспечатанная упаковка новых денег (1 000 руб.), отсутствие реальной оценки по пакету долевых ценных бумаг, принятых к учету по стоимости приобретения 100 000 руб.
4. В текущем отчетном периоде отражены операции:
- информационно-консультационные услуги, связанные с приобретением оборудования на сумму 3 150 руб., НДС 567 руб.;
- вознаграждение посреднической организации по приобретению материалов для ремонта отдела сбора, обработки и передачи отчетных данных, предшествовавшего установке оборудования в сумме 3000 руб., НДС 540 руб.;
- затраты по ремонту дополнительного офиса банка на сумму 30 000 руб., НДС 5400 руб. и отдела передачи информации на сумму 15 000 руб., НДС 2 700 руб.;
- реконструкция зеленых насаждений и тротуара в связи с ремонтом фасада дополнительного офиса на сумму
15 000 руб., НДС 2 700 руб.;
- проценты по коммерческому кредиту по приобретению материалов 1 800 руб., оборудования 4 650 руб., межбанковскому кредиту 3 425 руб.;
- по разборке старого оборудования на сумму 6 500 руб., НДС 1 170 руб.
- транспортировке старого оборудования на сумму 12 000 руб., НДС 2 160 руб. и доставке нового на сумму 10 000 руб., НДС 1 800 руб. в соответствии со счетами-фактурами.
5. Выдано в подотчет бланков строгой отчетности 100 штук для доставки в дополнительный офис.
Задание 4. Отчётность — ежедневный баланс. Дополните ежедневный баланс данными задания 3.Входящие остатки по счетам приведены ниже. Откройте счета учебной формы и составьте оборотную ведомость.
Ежедневный баланс банка, тыс. руб.
| Название счёта | Актив | Пассив |
| 10207 Уставный капитал | 1 000 000 | |
| 10701 Резервный капитал | 120 000 | |
| 20202 Касса кредитной организации | 15 000 | |
| 30102 Корреспондентский счет в Банке России | 75 000 000 | |
| 313 Межбанковские кредиты | 112535400 | |
| 405 Счета клиентов | 232915700 | |
| 407 Счета клиентов | 181958200 | |
| 421 Депозиты привлеченные | 150000000 | |
| 452 Кредиты, предоставленные | 375486000 | |
| 45215 Резервы | 25 000 000 | |
| 604 Основные средства | 50 000 000 | |
| 606 Амортизация основных средств | 12 559 800 | |
| 607 Капитальные вложения | 6 800 | |
| 60901 Нематериальные активы | 15 000 000 | |
| 60903 Амортизация нематериальных активов | 1 500 000 | |
| 610 Материальные запасы | 5 550 000 | |
| 60305 Расчеты по оплате труда | 7 875 600 | |
| 60308 Расчеты с подотчетными лицами | 500 | |
| 603 22 Расчеты с дебиторами и кредиторами по хоз. операциям | 5 150 000 | |
| 706 Доходы | 192750000 | |
| 706 Расходы | 177275600 | |
| ИТОГО | 81086930 | 81086930 |
5.2. Итоговый контроль знаний студентов.
Вопросы к зачету по дисциплине «Учет, анализ и аудит в кредитных организациях »
1.Понятие и виды кредитных организаций
2. Нормативное регулирование деятельности кредитных организаций в РФ
3. Методология учета в кредитных организациях
4. Особенности Плана счетов бухгалтерского учета
5. Особенности аналитического синтетического учета
6. Учет операций с основными средствами
7. Учет кассовых операций
8. Учет операций по счетам клиентов
9. Учет межбанковских операций
10. Нормативное регулирование текущей и годовой бухгалтерской отчетности
11. Порядок составления текущей отчетности
12. Порядок составления годовой отчетности
13. Налогообложение кредитных организаций
14. Цели, задачи, источники информации экономического анализа в кредитных организациях
15. Этапы проведения анализа
16. Технический анализ
17. Общие вопросы финансового анализа
18 Анализ собственных и привлеченных средств
19. Анализ размещенных средств
20. Обязательные экономические нормативы и их анализ
21. Анализ формирования и использования прибыли
22. Оценка финансовой устойчивости кредитной организации
23. Сущность аудита и его экономическая обусловленность
24. Цели, задачи и источники информации при проведении аудиторской проверки в кредитных организациях
25. Виды аудита
31. Составление плана и программы аудиторской проверки.
32. Перечень аудиторских процедур.
33. Типичные ошибки.
34. Место и роль внутреннего аудита в системе внутрибанковского контроля.
35. Методика аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля
Сведения о ППС
| Ф.И.О. полностью | Какое образовательное учреждение профессионального образования закончил (ла), специальность по диплому | Ученая степень, ученое звание | Стаж научно-педагогической работы, годы | Основное место работы, должность | Условия привлечения в РГУПС (штатный, внутренний, совместитель, внешний совместитель, почасовик) | Повышение квалифика-ции | ||
| всего | В том числе | |||||||
| Педагоги-ческий | По дисцип-лине | |||||||
| Нестеренко Нина Александровна | Ростовский государственный институт народного хозяйства, финансы, 1979 г. | 30 | 27 | 27 | РГЭУ, старший преподаватель | штатный | Июнь 2010г. РТИПБиА УМЦ РГЭУ, «Налоги и налогообложение» | |
| Цепилова Елена Сергеевна | Ростовский государственный университет. экономическая теория, 1999г | доцент | 12 | 8 | 8 | Доцент РГЭУ | щтатный | Декабрь 2011г. УМЦ РГЭУ (РИНХ) |
7. Интерактивные технологии и инновационные методы, используемые в образовательном процессе
В ходе лекционных и практических занятий, а также при самостоятельной работе студентов активно используются различные интерактивные методы обучения.
Деловые и ролевые игры проводятся в течение 4 часов практических занятий. Деловая игра проводится на практических занятиях как игровая форма выполнения и защиты контрольных работ №1 с целью закрепления у студентов навыков практических вычислений и формулировки выводов и рекомендаций для принятия решений, а также развития творческого (критического) подхода к исследованию экономических процессов. Результатом игры является постановка и решение конкретной практической задачи бухгалтерского учета с интерпретацией результатов и формулировкой выводов. Студенты разбиваются на группы по 5-6 человек, выбирают руководителей групп. Каждая группа получает собственное задание, суть которого определяется ролью группы в процессе решения поставленной задачи. В соответствии с заданием руководители групп распределяют работу между членами группы.
Разбор конкретных ситуаций. В ходе лекционных и практических занятий в общем объеме 14 часов активно рассматриваются реальные ситуации, имеющие место в экономике, коммерции, логистике и других прикладных областях.
Электронное тестирование знаний, умений и навыков в системе Интернет-тренажеров, где можно пройти тестирование в режиме самообучения по различным дисциплинам учебного плана, в том числе по Бухгалтерскому учету: www.i-exam.ru
Использование информационных ресурсов и баз данных. Для осуществления бухгалтерского учета с использованием конкретных хозяйственных ситуаций возможно использование Интернет-ресурсов, содержащих нормативные материалы, экономико-статистическую информацию и аналитические обзоры:
www.socpol.ru - информационный массив Независимого института социальной политики. Сайт содержит архив социально-экономических данных, которые можно использовать для осуществления моделирования на реальных выборочных данных в учебных и научных целях.
www.akm.ru - Информационное агентство АК& М.
www.cbr.ru - Центральный банк Российской Федерации.
www.fedcom.ru - Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг.
www.minfin.ru - Министерство финансов Российской Федерации.
www.nalog.ru -Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
www.rtsnet.ru -Фондовая биржа РТС.
www.akdi.ru - Экономика и жизнь: агентство консультаций и деловой информации.
www.rbc.ru - Росбизнесконсалтинг Информационные системы.
www.buhsoft.ru Сайт Бухсофт
Данные используются как на практических занятиях, так и при самостоятельной работе студентов.
Применение электронных мультимедийных учебников и учебных пособий. Применение следующих электронных мультимедийных учебников осуществляется при изучении всех тем дисциплины.
ru.wikipedia.org/wiki / Википедия, раздел Бухгалтерский учёт
http: //www.edu.ru/index.php? page_id=242 - библиотека Федерального Портала Российское Образование.
www.buhgalt.ru/ Сайт журнала Бухгалтерский учет
www.businessuchet.ru/
www.glavbuh-online.ru/buhgalteria/
www.consultant.ru/popular/buch/
Применение предпринимательских идей в содержании курса. На базе научно-образовательного кружка кафедры Бухгалтерского учета осуществляется решение предпринимательских задач, востребованных практикой, с применением методов бухгалтерского учета и экономического анализа. Работа в научно-образовательном кружке, осуществляемая в соответствии с индивидуальными научными интересами студентов существенно повышает мотивацию и навыки практического применения полученных теоретических знаний.
Использование проблемно-ориентированного междисциплинарного подхода к изучению наук. Для повышения мотивации к изучению дисциплины и закрепления полученных теоретических и практических знаний, в ходе лекций и практических занятий студенты рассматривают реальные примеры применения методов учета по направлению и профилю, специальности обучения, выявляют и подтверждают взаимосвязь изучаемой дисциплины с другими науками.
Применение активных методов обучения, на основе опыта и др. Используются активные методы обучения: творческие задания; работа в малых группах; обучающие деловые игры; изучение и закрепление нового материала (работа с наглядными пособиями, видео- и аудиоматериалами); обсуждение сложных и дискуссионных вопросов и проблем.
Использование методов, основанных на изучении практики ( case studies). Рассматриваются в качестве кейсов конкретные примеры ведения бухгалтерского учета www.consultant.ru, www.buhgalter-praktic.ru на сайтах разработчиков бухгалтерских программ.
Использование проектно-организованных технологий обучения работе в команде над комплексным решением практических задач. Организация студенческих исследовательских групп при их объединении в рамках написания комплексных творческих работ (по смежной тематике, объединенных одной проблемой)
Ориентация содержания на лучшие отечественные аналоги образовательных программ. Содержание дисциплины ориентируется на Образовательный стандарт для бакалавров по направлению «Экономика».
Глоссарий
Основные термины и определения, используемые в учете кредитных организаций:
Авизо - извещение.
Аккредитив - документ, используемый при осуществлении безналичных расчетов.
Активные операции банков - операции размещения средств (предоставление кредитов, приобретение ценных бумаг); подлежат обязательному резервированию.
Активы банков - денежные средства в кассе и на счетах в других кредитных организациях и ЦБ, средства по активным кредитным операциям и операциям с ценными бумагами, имущество банков. Представлены в активе бухгалтерского баланса кредитной организации.
Акцепт - согласие (на оплату)
Амортизация – способ перенесения (погашения) стоимости имущества, используемого при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), на готовый продукт.
Амортизируемые активы - активы, стоимость которых переносится на затраты на производство (расходы на продажу) посредством начисления амортизации (основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы).
Аналитический учет - система сбора данных, предусматривающая группировку учетной информации в нужном разрезе для нужд управления, составления бухгалтерской отчетности. Аналитический учет позволяет детализировать сведения об объекте в денежном и (или) натуральном выражении. Итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, что обеспечивает возможность контроля данных. В банках регистрами аналитического учета являются лицевые счета.
Аудит бухгалтерской отчетности - независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).
Банк - кредитная организация, осуществляющая свою деятельность на основе лицензии Банка России и ведущая бухгалтерский учет на основе плана счетов, разработанного ЦБ РФ,
Банковская система - банковская система РФ, состоит из Центрального банка, кредитных организаций и филиалов и представительств иностранных банков.
Банковские операции - в соответствии с законодательством к банковским операциям относятся: привлечение денежных средств во вклады; размещение вышеуказанных средств на условиях возвратности, платности, срочности; ведение счетов клиентов: осуществление расчетных операций по поручению клиентов; инкассация; купля-продажа иностранной валюты; привлечение во вклады и размещение средств в драгоценных металлах; гарантии банков; перевод денежных средств без открытия счета (кроме почтовых).
Банк России - Центральный банк РФ - юридическое лицо; осуществляет свою деятельность на основе закона " О Центральном банке", кредитор последней инстанции, разрабатывает правила ведения бухгалтерского учета для кредитных организаций.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее - пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
В кредитных организациях составляются различные виды отчетности: ежедневная (баланс, оборотная ведомость); годовая, полугодовая, квартальная ( баланс, ОПУ, ведомость СПОД); отчетность в соответствии с МСФО; публикуемая отчетность: для всех кредитных организаций обязательным является аудит финансовой отчетности с последующим опубликованием подтвержденной отчетности в открытой печати.
Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, представленной в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.
Внутрибанковская деятельность (внутрибанковские операции) - учет операций движения основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов с сотрудниками по оплате труда, с дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям.
Внебалансовый учет - в кредитных организациях корреспонденция по внебалансовым счетам составляется по методу двойной записи.
Валютирования дата - дата первого платежа при осуществлении срочных сделок.
Дата проведения платежа - установленная в договоре счета дата одновременного отражения расчетно- платежной операции по счетам бухгалтерского учета.
Дебиторская задолженность - вид активов, характеризующих: 1) сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.
Денежные средства - важнейший вид активов организации, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях, как на территории страны, так и за ее пределами.
Добавочный капитал - часть капитала организации, не связанного с вкладами участников и приростом капитала за счет прибыли, накопленной за все время деятельности организации.
Долгосрочные активы и обязательства. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные [ПБУ 4/99].
Доходы. В кредитных организациях доходы и расходы подразделяются на доходы (расходы):
- от банковских операций;
- операционные;
- прочие.
Инвентаризация – проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки имущества и обязательств.
Инкассовое поручение - форма документа, используемого при осуществлении безналичных расчетов.
Калькуляция в кредитных организациях расчет соотношения между доходами и расходами.
Кассовый метод - метод учета, при котором доход признается в день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу организации либо поступления иного имущества (работ, услуг). Расходами признаются затраты по факту их оплаты.
Кассовые операции банков - операции с наличной валютой, в т.ч. иностранной.
Краткосрочные активы и обязательства - активы и обязательства срок обращения (погашения) по которым не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев [ПБУ 4/99].
Кредиторская задолженность - вид обязательств, характеризующих: 1) сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность по кредитам, задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы.
Кредитные операции банков - операции предоставления ( получения) временно свободных денежных средств на условиях платности, возвратности, срочности.
Межбанковское кредитование (МБК) - кредитором и кредитополучателем являются кредитные организации
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - документы, раскрывающие требования к содержанию бухгалтерской информации и методологию получения важнейших учетных характеристик на основе гармонизации национальных стандартов экономически развитых стран, разрабатываемые и публикуемые Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.
Мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета - форма организации бухгалтерского учета в банках.
Мемориальный ордер - первичный документ, составляемый по внебалансовым операциям, по операциям безналичных перечислений, по внутренним операциям банков.
Метод начисления - метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними (по аналогии с принципами определения доходов и расходов при допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Кредитные организации с 1 января 2008 г. применяют метод начисления для отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов.
Нематериальные активы. К нематериальным активам кредитных организаций могут быть отнесены следующие объекты учёта:
• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
• имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров.
Номинал - цифры (суммы), указанные на банкнотах, монетах, ценных бумагах, расчетно-платежных документах.
Обязательство. Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны организация лишается соответствующих активов. Это может происходить путем выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг). Кроме того, погашение обязательства может происходить в форме замены обязательства одного вида другим; преобразования обязательства в капитал; снятия требований со стороны кредитора.
Отчетность организации - совокупность информации, формируемой в организации и представляемой заинтересованным пользователям для решения различных задач. Различают внутреннюю и внешнюю отчетность.
Оценка - важнейший элемент бухгалтерского учета, производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении.
Пассивные операции банков - операции по привлечению ресурсов.
Первоначальная стоимость - оценка, по которой принимаются к бухгалтерскому учету объекты основных средств, нематериальных активов и других видов активов.
План счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. ЫВ кредитных организациях план счетов состоит из пяти глав (частей): А -балансовые счета; Б - счета доверительного управления; В - внебалансовые счета; Г - счета срочных сделок; Д - счета ДЕПО.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету (ПБУ) - нормативный документ, относящийся к документам второго уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Положения обобщают принципы и базовые правила ведения бухгалтерского учета, содержат основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, возможные бухгалтерские приемы, а также требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. ПБУ утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. В кредитных организациях указанные нормативные документы не имеют юридической силы.
Принципы бухгалтерского учета - исходные положения по ведению и организации бухгалтерского учета, которыми в Российской Федерации являются допущения имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности и требования полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности, в соответствии с которыми организация должна формировать свою учетную политику. К принципам бухгалтерского учета относятся также общие требования к бухгалтерской отчетности (достоверности, существенности, целостности, нейтральности, последовательности, сопоставимости и др.) и правила оценки статей бухгалтерской отчетности (нетто - оценка и др.).
Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и иных изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.
Расходы. В кредитных организациях существует следующая группировка расходов:
- расходы по банковским операциям;
- операционные расходы;
- прочие расходы.
Резервы. Резервами называются суммы, накапливаемые для определенных целей. В кредитных организациях в обязательном порядке создаются: обязательные резервы (ОРы), резервы под возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности (РВПС), общие резервы (РВП).
Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Синтетический учет ведется в регистрах бухгалтерского учета. Данные синтетического учета находят развитие (детализацию) в аналитическом учете.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета - совокупность законодательных, нормативных правовых актов и других документов, относящихся к бухгалтерскому учету. Состоит из четырех уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями организациями.
Кредитные организации в своей деятельности, в т. ч. в вопросах ведения бухгалтерского учета, руководствуются нормативными актами Банка России.
Событие после отчетной даты - факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
Справедливая стоимость - метод оценки ценных бумаг в кредитных организациях с 1 января 2008 г.
Статья бухгалтерской отчетности - числовой показатель бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности, который представляется организацией исходя из требований положений по бухгалтерскому учету. Статьи могут объединяться в группы статей, в разделы.
Условный актив - последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой или высокой степенью вероятности приведет к увеличению экономических выгод организации [ПБУ 8/01].
Условный факт хозяйственной деятельности - имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, т.е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий.
Уставный капитал - капитал, сформированный коммерческими организациями, образованными в форме общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества. Решение об изменении величины уставного капитала принимается в соответствии с нормами ГК РФ и законов Российской Федерации об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью.
Учетно-операционная работа банка - документальное оформление и проведение расчетно-платежных операций, а также их отражение в бухгалтерском учете банка.
Учетная политика организации - принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Финансовые результаты. Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Хранение ценных бумаг - в кредитных организациях и банках осуществление депозитарной деятельности на основе лицензии ЦБ РФ.
Циркулярный аккредитив - платежи осуществляются несколькими банками.
Чек - форма документа, используемая при осуществлении безналичных расчетов.
Шахматный баланс - в кредитных организациях баланс по счетам депо.
Эмиссионные операции банков - выпуск банкнот, монеты, собственны ценных бумаг.
Эмитент - юридическое лицо, орган исполнительной власти или орган местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими
Факультет «Учетно-экономический»
Рассмотрено и рекомендовано Утверждаю
на заседании кафедры ____________ Декан УЭФ, д.э.н, профессор
_________________________________ _________________Лабынцев Н.Т.
«_____»_________________2011 г. «____»______________2011г.
Протокол №__
Зав. кафедрой_________ Н.Т. Лабынцев
«___»_____________2011г.
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-09; Просмотров: 251; Нарушение авторского права страницы