ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

Бухгалтерский учет в банках ведется в соответствии с планом счетов, разработанным Банком России; отражающим специфику деятельности кредитных организаций, и отличия в составе операций, осуществляемых кредитными организациями.

Операции, выполняемые банками в процессе своей деятельности, подразделяются на:

– банковские;

– внутрибанковские.

Определение банковских операций дано Федеральным законом " О банках и банковской деятельности".

В активе балансового отчета банков представлены средства банков, в пассиве — ресурсы.

В состав средств банка входят: денежные средства, дебиторская задолженность, отвлеченные средства, материальные ценности.

К ресурсам банка относятся: собственные источники формирования собственных средств и заемные ресурсы.

К собственным ресурсам относятся: уставный, добавочный капитал, резервный фонд кредитной организации, прибыль.

Привлеченные ресурсы — это средства клиентов на расчетных, текущих, бюджетных счетах; средства, привлеченные на депозитные счета; обязательства банка перед различными кредиторами.

Бухгалтерский учет в банках основан на следующих принципах

– своевременность отражения операций. Информация о совершаемых операциях должна предоставляться внутренним и внешним пользователям вовремя; отставание во времени делает эту информацию ненужной;

– непрерывность деятельности, что означает, что кредитная организация в будущем не предполагает прекращения своей деятельности;

– постоянство правил бухгалтерского учета, что предполагает консерватизм основных принципов оценки активов и пассивов организации и отражения в бухгалтерском учете совершаемых операций, кроме случаев существенных перемен в деятельности организации или правовом механизме;

– раздельное отражение активов и пассивов означает, что счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;

– осторожность в оценке активов и пассивов в целях предотвращения переноса на будущее уже существующих, потенциально угрожающих финансовому положению кредитной организации рисков;

– преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

– приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;

– открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации и быть понятными информированному пользователю;

– отражение доходов и расходов по методу начисления, означает, что все операции и иные факты хозяйственной и финансовой деятельности отражаются на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности в тех отчетных периодах, в которых они совершались, независимо от получения выплаты денежных средств (их эквивалентов).

Принципы отражения банковских операций в бухгалтерском учете, методы и способы оценки активов, имущества и обязательств банка, порядок осуществления внутрибанковского контроля, порядок документального оформления осуществления расчетов с филиалами и другое должны быть закреплены в учетной политике кредитной организации.

Учетная политика банка должна соответствовать федеральному законодательству и нормативным актам Банка России.

В учетной политике банка подлежат обязательному раскрытию:

– формы первичных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата России типовые формы первичных учетных документов;

– рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на утвержденном Банком России плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;

– порядок проведения отдельных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации;

– порядок проведения инвентаризации;

– порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция);

– лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету;

– способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

– порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

– методы оценки видов имущества и обязательств;

– правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

– порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;

– порядок организации контроля за совершаемыми операциями;

– другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерия банка возглавляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств кредитной организации.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников банка.

Без подписи главного бухгалтера расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики и за ведение бухгалтерского учета в целом.

Главный бухгалтер банка определяет конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов.

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: