БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ КЛИЕНТОВ

Учет денежных средств клиентов ведется на счетах первого порядка 401-408 по лицевым счетам.

Средства на счетах 401 " Средства федерального бюджета" (П) и 402 " Средства бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов" (П) предназначены для учета бюджетных средств различных уровней; 403 " Прочие средства бюджетов" (П) — по операциям Министерства Финансов; счет 404 " Средства государственных и других внебюджетных фондов" (П) — для учета средств соответствующих фондов.

Расчетные и текущие счета клиентов ведутся на лицевых счетах к счетам 405-408 (П),

Средства счета 405 " Средства организаций, находящихся в государственной собственности" и счета 406 " Средства организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности предназначены для учета средств государственных организаций", счет 407 " Счета негосударственных организаций для учета средств негосударственных акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, кооперативов, товариществ". На счете 408 " Прочие счета" ведется учет средств клиентов-физических лиц.

Счета 405-407 детализируются в счета второго порядка следующим образом:

– 01 Финансовые организации;

– 02 Коммерческие организации;

– 03 Негосударственные организации.

Номер лицевого счета клиента должен содержать информацию о счете первого порядка, по которому открыт лицевой счет, валюте счета, кредитной организации, открывшей счет, классификацию счета, последние цифры в номере лицевого счета представляют собой номер данного лицевого счета в книге регистрации лицевых счетов.

Расчеты по счетам клиентов осуществляются на основании Положения Банка России " О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 года.

В соответствии с этим нормативным актом, безналичные расчеты могут оформляться документами:

1. Аккредитивом

2. Платежным поручением; и платежным требованием;

3.Чеками;

4. Инкассовым поручением.

Зачисления на счета клиентов отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет Корреспондентского счета банка

Кредит Расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов.

Списание средств со счетов клиентов отражается проводкой, обратной проводке на зачисления.

6. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ
ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ КРЕДИТОВ КЛИЕНТАМ БАНКА

Предоставление кредитов организациям нефинансового сектора отражается в бухгалтерском учете кредитных организаций по счетам 441-457. Кредиты, выданные в соответствии с организационно-правовой структурой организаций-заемщиков.

На получение кредита составляется заявление по форме, установленной в банке-кредиторе, а также представляются следующие документы:

1. Учредительные документы (устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации — все копии, документы, подтверждающие налоговые платежи, лицензии, сведения об открытых расчетных и кредитных счетах);

2. Документы оформления (карточки с образцами подписей ответственных лиц организации, доверенность уполномоченным лицам на заключение кредитного договора, заключение кредитного отдела о возможности предоставления кредита, документы по представленному обеспечению);

3. Документы, содержащие сведения о состоянии счетов организации, дебиторской и кредиторской задолженности, бухгалтерская финансовая отчетность организации, кредитная история заемщика в данном банке;

4. Технико-экономическое обоснование целей использования кредита (бизнес-план, копии контрактов, расчет предполагаемых денежных потоков).

На основании протокола заседания Правления банка (кредитного комитета) составляются распоряжение в бухгалтерию банка об открытии кредитного счета и кредитный договор. Договор должен содержать все необходимые сведения, определяющие ответственность сторон (проценты по кредиту, сроки уплаты процентов и основного долга, комиссионные, санкции за нарушение условий договора, порядок обмена информацией).

Общая схема отражения операций предоставления кредитов организациям нефинансового сектора выглядит следующим образом:

1. Выдача кредита

Дебет 441 — 457 Кредиты, выданные

Кредит 30102 Корсчета кредитных организаций в Банке России

Кредит 405 — 408 Счета клиентов

2. Создание резерва по операции

Дебет 706 Расходы банка

Кредит 441 — 457 Резервные счета

3. Начисление процентов по операции

Дебет 47427 Требования по получению процентов

Кредит 706 Доходы банка

4. Возврат суммы основного долга и процентов

Дебет 30102 Корсчета кредитных организаций в Банке России

Дебет 405 -408 Счета клиентов

Кредит 441 — 457 Кредиты выданные

Кредит 47427 Требования по получению процентов

5. Присоединение созданных резервов к доходам банка

Дебет 44115 -45715 Резервные счета

Кредит 706 Доходы банка

В случае нарушений условий кредитного договора:

1. Перенос суммы основного долга на счет просроченной задолженности

Дебет 458 Просроченная задолженность

Кредит 441 — 457 Кредиты, выданные

2. Доначисление резерва

Дебет 706 Расходы банка

Кредит 45818 Резервный счет

3. Списание с баланса просроченной задолженности

Дебет 45818 Резервный счет

Кредит 458 Просроченная задолженность

4. Записи во внебалансовым учете

Дебет 917 Задолженность по процентным платежам

Дебет 918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания

Кредит 99999 Корреспондирующий счет.

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: