Учет межбанковских расчетов

 

 Учет операций между банками через РКЦ.

 Для проведения расчетных операций каждый банк с момента регистрации откры­вает корреспондентский счет в Банке России — балансовый счет 30102. Этот счет от­крывается на основании договора, который банк заключает с расчетно-кассовым цен­тром (РКЦ), являющимся представителем Банка России.

На счете 30102 учитываются свободные денежные средства банка. Через этот счет банк осуществляет расчетные операции по поручениям клиентов и по своим хозяйст­венным операциям. Счет 30102 — активный.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал банка, пла­тежи от реализации ценных бумаг, полученные межбанковские кредиты; денежные средства, поступившие для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета кли­ентов, во вклады физических лиц и депозиты юридических лиц, суммы поступлений наличности, сданной в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент по­ступления в банк не могут быть проведены по другим балансовым счетам; кредиты, по­гашенные клиентами других банков; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, и поступле­ния по другим финансово-хозяйственных операциям.

По кредиту счета проводятся денежные средства, списанные по поручениям клиен­тов с их счетов, погашенный межбанковский кредит, денежные средства на приобре­тение ценных бумаг и валюты; списываются суммы невыясненного назначения; пере­числение налогов, платежей во внебюджетные и другие фонды, перечисление средств в обязательные резервы; на другие корреспондентские счета банка, а также по другим финансово-хозяйственным операциям.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.     

В день принятия банком от клиента платежного поручения у банка перед клиентом возникает обязательство в сроки, установленные законодательством или договором, перечислить денежные средства по назначению.

При проведении таких операций допускается передача расчетных документов в РКЦ как на бумажных носителях, так и в электронном виде (электронная копия доку­мента). Передача расчетных документов на бумажных носителях производится только в случае обеспечения возможности перечисления средств по корреспондентскому счету в срок, установленный законодательством и договором.

При любом способе передачи информации первый экземпляр расчетного доку­мента клиента остается в банке-отправителе платежа помещается в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.

При передаче информации на бумажных носителях банк составляет сводное пла­тежное поручение на бланке ф. 040 1060. К нему прилагаются экземпляры расчетных документов. Опись прилагаемых расчетных документов является неотъемлемой час­тью сводного платежного поручения. Если информация передается по каналам электронной связи, банк составляет электронные расчетные документы, подписанные аналогом собственноручной под­писи и содержащие реквизиты, необходимые для проведения операций по коррес­пондентскому счету, а также все реквизиты платежных поручений плательщиков.

По поручению банка-отправителя платежа РКЦ списывает средства с корреспон­дентского счета банка. Подтверждением списания средств, служит выписка по счету. РКЦ ежедневно представляет её в банк вместе с документами, поступившими в адрес банка. На основании этих данных в бухгалтерском учете делаются проводки отдельны­ми суммами по корреспондентскому счету банка и счетам клиентов, составляются вы­писки из расчетных, текущих и прочих счетов клиентов банка.

Таким образом, основные безналичные расчеты, производимые между банками, осуществляются через РКЦ. Главным образом, это расчеты между банками различных регионов. Однако, не всегда, межбанковские расчеты совершаются через РКЦ.

 

 Учет операций по корреспондентским счетам в других банках

Согласно Положению Банка России о проведении безналичных расчетов кредит­ными организациями в РФ от 25 ноября 1997г. №5-П (с учетом изменений и дополнений) банки могут иметь корреспондентские счета не только в подразделении расчет­ной сети Банка России, т.е. в РКЦ, но и в других кредитных организациях.

 Такой счет оформляется на основании договора. Банк, открывший корреспондент­ский счет другому банку, называется банком корреспондентом. Банк, открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его распорядителем, называет­ся банком-респондентом.

Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респон­денту, называется «ЛОРО», а в банке-респонденте этот счет считается «НОСТРО».

В договоре между банками должны быть зафиксированы следующие условия:

-      порядок определения даты перечисления платежа (далее - ДПП) с одновремен­ным отражением бухгалтерских проводок по корреспондентским счетам «НОСТРО и «ЛОРО». ДПП устанавливается банком-отправителем платежа с учетом срока прохождения документов до банка-исполнителя. Они указываются на каждом документе банка-отправителя платежа. В выписке по счету за ДПП при­нимается день (число, месяц), за который даны выписки;

-      возможность предоставления овердрафта по корреспондентскому счету «ЛО­РО» или использования иной формы кредитования с последующим переоформ­лением в конце дня в ссудную задолженность;

-      порядок подкрепления корреспондентского счета банком-респондентом в слу­чае, если на счете недостаточно средств, для оплаты расчетных документов, предъявленных к нему;

-      возможность расторжения договора в одностороннем порядке по требованию банка-корреспондента, в случае, когда банк-респондент не выполняет своих обязательств по пополнению корреспондентского счета.

Порядок отражения по корреспондентскому счету «НОСТРО» операций списания средств в соответствии с подтверждением банка-корреспондента о проведении опе­раций по счету «ЛОРО» по поручению банка-респондента и в случае, когда выписка по корреспондентскому счету «ЛОРО» не может быть представлена банку-респонденту в день ДПП.

Должны быть также определены действия банка-корреспондента и банка-респон­дента в случае поступления расчетного документа ранее или позже установленной ДПП, несвоевременного получения выписок, подтверждений, реестров предстоящих платежей в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств либо по техническим причинам.

Если в договоре предусмотрен обмен документами в электронном виде, то должны быть установлены правила проведения таких платежей.

Режим работы корреспондентского счета «ЛОРО» определяется Гражданским ко­дексом РФ и нормативными документами Банка России.

При недостатке средств на корреспондентском счете «ЛОРО» и отсутствии согла­шения о кредитовании в форме овердрафта поручения банка-респондента не прини­маются банком-корреспондентом.

В картотеку неоплаченных расчетных документов могут быть помещены только расчетные документы, предъявленные взысканиями.

Банки и их филиалы, имеющие корреспондентские счета в подразделениях расчет­ной сети Банка России, не вправе перечислять налоги и другие обязательные платежи в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

Банку-корреспонденту и банку-респонденту необходимо в балансах на каждую календарную дату обеспечивать идентичность остатков на счетах «ЛОРО» и «НОСТРО».

С этой целью осуществления безналичных расчетов банки открывают балансовые счета:

30220 — «Средства клиентов по незавершенным операциям»;

30221 — «Незавершенные расчеты банка» (активный);

30222 — «Незавершенные расчеты банка» (пассивный).

Учет расчетных документов, по которым средства списаны со счетов клиентов, но дата проведения платежа не наступила, ведется на внебалансовом счете 90909 «Рас­четные документы, ожидающие ДПП».

Порядок проведения расчетов по корреспондентским счетам банков с использова­нием балансовых счетов 30220, 30221, 30222 и внебалансового счета 90909 определен Положением Банка России от 25 ноября 1997г. №5 –П с изменениями и дополнениями.

Учет операций по корреспондентскому счету «НОСТРО» ведется банком-рес­пондентом на балансовом счете 30110 «Корреспондентские счета в кредитных орга­низациях-корреспондентах». Счет активный.

По дебету счета проводятся операции: зачисление средств по расчетным докумен­там клиентов, зачисление средств по финансово-хозяйственным операциям между банком-респондентом и банком-корреспондентом, подкрепление счета с других кор­респондентских счетов, подкрепления корреспондентского счета путем сдачи налич­ных денег, зачисление полученных кредита, процентов, комиссий и др.

По кредиту счета отражаются: оплата платежных поручений клиентов банка-рес­пондента, получение по чекам наличных денег для подкрепления кассы банка-респон­дента, перечисление средств по финансово-хозяйственным операциям банка-респон­дента, перечисление средств на подкрепление корреспондентских счетов, открытых в других банках, погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий и др.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспон­дента.

Учет операций по корреспондентскому счету «ЛОРО» ведется банком-корре­спондентом на балансовом счете 30109 «Корреспондентские счета кредитных орга­низаций-корреспондентов». Счет пассивный.

Операции отражаются в порядке, противоположном операциям, совершаемым по счету 30110.

Таким образом, часть расчетов между банками происходит минуя РКЦ, т.е. на прямую, что также отражается в учете.

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: