ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчёт в объеме, предусмотренном Указанием ЦБ РФ от 17 декабря 2004 г. №1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчёта»:

Годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчётный год.

Отчёт о прибылях и убытках с учётом событий после отчётной даты.

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчётной даты.

Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчёту.

Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчёту.

Таким образом, существенное внимание при составлении банками годовой бухгалтерской отчётности должно быть уделено правильному и полному отражению в ней событий после отчётной даты.

К событиям после отчётной даты относятся:

события, подтверждающие существовавшие на отчётную дату условий, в которых кредитная организация вела свою деятельность;

события, свидетельствующие о возникших после отчётной даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность.

На основании первичных учётных документов для отражения в бухгалтерском учёте событий после отчётной даты составляются мемориальные ордера.

Все кредитные организации с 2004 г. обязаны составлять и финансовую отчётность в соответствии с МСФО.

Отчетность по МСФО считается составленной в соответствии с МСФО, если использованы все стандарты МСФО, действующие на начало отчетного периода, за который составляется финансовая отчетность.

Кредитные организации составляют финансовую отчётность в соответствии с международными стандартами на базе российской бухгалтерской отчётности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках и внесения необходимых корректировок.

Кредитные организации должны иметь учетную политику по составлению МСФО, а также регламент (порядок составления отчетности), содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчётности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА В БАНКЕ

Основной целью аудиторской проверки является подтверждение достоверности во всех существенных отношениях показателей отчетности и финансовых результатов деятельности организации. В ходе проверки необходимо удостовериться в правильности формирования доходной и расходной частей отчета о прибылях и убытках организации.

В соответствии с законодательством доходы кредитной организации формируются за счет:                                                               

• сумм начисленных и фактически полученных процентов по ссудным операциям;                                                                  

• комиссионных и иных сборов за инкассовые, аккредитивные/ переводные и иные операции;                                                         

• банковских тарифов за проведение операций по клиентским счетам;                                                                                      

• доходов, полученных кредитной организацией от проведений, форфейтинговых, факторинговых, трастовых и иных операций;     

• платы за инкассацию, перевозку денежных средств, ценных бумаг и иных ценностей;

• доходов по операциям с ценными бумагами;

• доходов от проведения операций с иностранной валютой, драге ценными металлами и иными валютными ценностями;

• доходов от сдачи в аренду имущества;

• разницы между номинальной ценой собственных акций и цена их реализации (за исключением продажи акций при формировании уставного капитала);

• денежных и товарно-материальных ценностей, переданных банку безвозмездно;                                           

• доходов от собственных или арендуемых брокерских мест на биржах;

• сумм, перечисленных клиентами в возмещение расходов за услуги связи;    

• процентных и комиссионных сборов, полученных банком по операциям прошлых лет, а также востребованных процентов и комис­сионных сборов, ранее излишне уплаченных банком;

• излишков кассы банка;

• прочих доходов.                                                 

 К расходам банка относятся:

· суммы уплачиваемых банком налогов, относящихся на расходы в соответствии с действующим законодательством;

· начисленные и уплаченные проценты по вкладам, депозитам, расчетным, текущим, депозитным и иным счетам;

· начисленные и уплаченные проценты по облигациям, депозит­ным и сберегательным сертификатам, векселям и другим долговым обязательствам;

· начисленные и полученные проценты по полученным кредит­ным ресурсам;

· уплаченные банком комиссионные сборы за оказанные услуги, проценты по остаткам на корреспондентских счетах;

· уплаченные банком комиссионные сборы за покупку, продажу иностранной валюты;

· проценты и комиссионные сборы, уплаченные банком в счет прошлых лет, возврат банком процентов и комиссионных сборов, из­лишне взысканных в прошлые годы;

· амортизационные отчисления по основным средствам, мало­ценным и быстроизнашивающимся предметам, нематериальным ак­тивам;

· расходы банка по аренде объектов основных средств;

· расходы на проведение всех видов ремонта основных средств, принадлежащих банку или арендуемых им;

· затраты, произведенные в соответствии со сметами, утвержден­ными правлением банка, в пределах установленных норм и нормати­вов на представительские расходы, рекламу, командировочные расхо­ды, подготовку кадров, компенсации использования личного транс­порта;                  

· оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг;  

· расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

· расходы по оплате канцелярских, почтовых; телеграфных, телефонных и других услуг связи, специальной литературы, нормативных и инструктивных материалов, подписку на газеты и журналы, необходимые для осуществления банковской деятельности;                    

· расходы, связанные с изготовлением и внедрением расчетно- платежных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и др.)|

· расходы, связанные с организацией и выпуском акций, облигаций, депозитных сберегательных сертификатов, других долговых обязательств и ценных бумаг;

· суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам под обесценение ценных бумаг, подлежащие резервированию в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ;                             

· затраты на оплату труда работников банка, в том числе не состоящих в штате, отчисления в фонды обязательного страхования, производимые в соответствии с законодательством;                               

· эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, служебного автотранспорта, как принадлежащих банку, так и арендованных.                                                               

Проверка правильности формирования расходов и доходов банка, проводится выборочным методом на основе данных аналитического и синтетического учета, а также первичных документов.

Для проверки аудиторами запрашиваются следующие документы:

• оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма 101); '

• отчет о прибылях и убытках на квартальные даты (форма 102);

• учетная политика банка на проверяемый год;

• выписки из лицевых счетов по учету доходов и расходов (выборочно)                                                                                              

• первичные документы, на основании которых были совершены операции (выборочно).                                        

В ходе проверки аудиторами производятся следующие операции:  

• исследуется соответствие структуры доходов и расходов структуре активов и пассивов банка;

• выявляется, какие из направлений деятельности банка являются наиболее прибыльными;

• рассматривается динамика чистого процентного дохода;

• определяется соотношение процентных и непроцентных доходов в общей сумме доходов банка;

• выясняется, имеет ли банк доходы по операциям, не соответствующим выданным ему лицензиям на проведение банковских операций собственных хозяйственных операций кредитных организаций      

• проверяется, соответствует ли отнесение произведенных затрат на балансовые счета 70201—70209 требованиям правил бухгалтерского учета;

 • проверяется, все ли расходные операции, проводимые банком, оформлены оправдательными документами, отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности;

• устанавливается, ведется ли банком раздельный учет текущих и капитальных затрат;    

• проверяется правильность составления отчета о прибылях и убытках (правильность отнесения данных по символам отчетности и отсутствие арифметических ошибок).

Выводы аудиторов по результатам проверки доходов и расходов банка в том случае, когда суще­ственные нарушения отчетности установлены не были:

• в аналитическом учете открыты лицевые счета по видам доходов и расходов в соответствии со схемой аналитического учета согласно требованиям Положения Банка России «О правилах ведения бухгал­терского учета в кредитных организациях, расположенных на террито­рии Российской Федерации» 302-П;

• аналитический учет доходов и расходов банка организован с уче­том требований налогового законодательствам для целей управления;

• данные аналитического учета соответствуют данным синтетиче­ского учета;

• доходы и расходы отражались на лицевых счетах по учету дохо­дов и расходов в соответствии с кассовым методом ведения бухгалтер­ского учета;

• правильность формирования доходов и расходов банка подтвер­ждена первичными документами;

• доходы и расходы отражались в балансе банка своевременно и в полном объеме;

• отнесение произведенных затрат и полученных доходов на ба­лансовые счета обосновано первичными документами;

• порядок отражения доходов и расходов банка по соответствующим символам формы № 102 «Отчет о прибылях и убытках» соответст­вует требованиям нормативных документов Банка России.

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: