Методические указания в целом по изучению курса

При изучении курса дисциплины " Учет, анализ и аудит в кредитных организациях" в первую очередь следует обратить внимание на цели и задачи, стоящие перед банковским учетом.

Основными задачами банковского учета являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности:

• использование данных бухгалтерского учета в целях принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и капитала ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Все финансовые и хозяйственные операции должны находить свое отражение в бухгалтерских регистрах, а также иметь подтверждение в виде первичных бухгалтерских документов. Бухгалтерские проводки составляются по методу двойной записи.

Бухгалтерский учет в банках и кредитных организациях основан на плане счетов, разработанном Банком России.

План счетов имеет следующую структуру:

• глава А - содержит балансовые счета;

• глава Б - счета доверительного управления;

• глава В - внебалансовые счета;

• глава Г - содержит счета для отражения срочных сделок;

• глава Д - счета депозитарного учета.

Основу нормативной базы банковского учета составляют " Закон о бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, " О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ, " О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 года № 395-I, " О валютном регулировании и валютном контроле" от 10 декабря 2003 года № 173 -ФЗ, " О рынке ценных бумаг" от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ, Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу 2004 -2010 г.г. (приказ МФ от 1 июля 2004 года №180), Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 302 -П от 26 марта 2007 года, а также положениями, инструкциями, другими нормативными актами Банка России.

В кредитных организациях применяется мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета с использованием автоматизированных систем сбора, обработки и передачи информации.

Банковская отчетность в настоящее время составляется в соответствии с российским правилами учета (РПБУ) и международным стандартами финансовой отчетности (МСФО). Банки и другие кредитные организации ежедневно составляют и представляют в Банк России баланс по счетам второго порядка.

Бухгалтерия банков осуществляет учет операций с клиентами и внутрибанковских операций по учету имущества банков.

С 1 января 2008 г. учет доходов и расходов в банках осуществляется по методу начисления; введена оценка ценных бумаг по справедливой стоимости.

Особенностью банковского учета также является резервирование по активным операциям, в том числе по расчетам по корреспондентским счетам банка.

При составлении бухгалтерских проводок следует учитывать классификацию операций банка на активные и пассивные. Особенно важным это является при учете операций с ценными бумагами и кредитных операций.

Большое значение для банковсого учета имеет система внешнего и внутреннего контроля. При оценке деятельности кредитных организаций со стороны ЦБ РФ учитываются такие качественные показатели, как постановка и ведение бухгалтерского учета, эффективность системы оценки и учета банковских рисков.

В настоящее время для отражения доходов и расходов текущего периода, а также доходов и расходов прошлого года используются отдельные счета. Для учета использования, а также нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года предусмотрены отдельные счета.

На все вышеперечисленные особенности банковского учета рекомендуется обратить внимание при изучении дисциплины " Бухгалтерский учет в банках и кредитных организациях".

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: