Фінансовий результат діяльності і чистий грошовий потік

Фінансовий результат діяльності підприємства – прибуток або збиток.

Прибуток – це сума перевищення чистого доходу над окупленими витратами або частина чистого доходу, що залишається після відшкодування витрат.

Збиток – сума перевищення витрат над чистим доходом або частина витрат, що залишилася неокупленою (невідшкодованою) чистим доходом.

Приклад 2.6. Визначити фінансовий результат діяльності та чистий грошовий потік СТО «Колесо» за другий квартал звітного року. Господарські операції станції у цьому кварталі та їх аналіз наведено в табл. 2.1. При цьому використані такі умовні позначення:

S_рп – собівартість реалізованих послуг; ГВ – грошові виплати;

 

АдВ – адміністративні витрати;            ІВ – інші витрати;

В_з – витрати на збут;                              ІД – інші доходи;

Д_рп – дохід від реалізації послуг;           ФВ – фінансові витрати.

ГН – грошові надходження;

 

Таблиця 2.1 – Вихідні дані

Зміст господарської операції	тис. грн.	Вид діяль- ності	Впливає(+) не впливає(-) на фінрезультат	До-ходи	Окуп- лені витрати
1	2	3	4	5	6
Оприбуткували на складі запасні частини	20	Основна	-
Видали запасні частини для виконання ремонтних робіт	18	-//-	+		Sрп
Нарахували заробітну плату: а) робітникам б) керівництву СТО	9 3	-//- -//-	+ +		Sрп АдВ
Зробили відрахування на соціальні заходи за заробітною платою: а) робітників б) керівництва СТО	2,0 0,7	-//- -//-	+ +		Sрп АдВ
Нарахували знос: а) верстатів б) офісного обладнання	1,2 0,4	-//- -//-	+ +		Sрп АдВ
Акцептували рахунок за рекламу послуг, в т. ч. податковий кредит з ПДВ	1,2 0,2	-//-	+ -		Вз
Виставили рахунки замовникам за ремонтні роботи, в т.ч. податкове зобов’язання з ПДВ	48   8	-//-	+   -	Дрп
Замовники оплатили ремонтні роботи	48	-//-	-	ГН
Отримали гроші від реалізації раніше придбаних цінних паперів	2,0	Інвести- ційна	+	ІД,ГН
Списали з балансу реалізовані цінні папери	2,1	-//-	+		ІВ
Сплатили відсотки банку за користування кредитом	0,8	Фінансова	-		ФВ, ГВ

 

Таблиця 2.2 –  Розрахунок фінансового результату діяльності СТО «Колесо» за другий квартал

Стаття	Тис. грн.
Дохід (виручка) від реалізації послуг	48
Податкове зобов’язання з ПДВ	8
Чистий дохід (виручка) від реалізації послуг	48-8=40
Собівартість реалізованих послуг	18+9+2+1,2=30,2
Валовий прибуток	40-30,2=9,8
Адміністративні витрати	3+0,7+0,4=4,1
Витрати на збут	1,2-0,2=1
Фінансові результати від операційної діяльності – прибуток	9,8-4,1-1=4,7
Інші доходи	2
Фінансові витрати	0,8
Інші витрати	2,1
Фінансові результати від звичайної діяльності – прибуток	4,7+2,0-0,8-2,1=3,8

Таблиця 2.3 –  Розрахунок чистого грошового потоку за другий квартал

Стаття	Тис. грн.
Надходження від продажу послуг	48
Надходження від продажу фінансових інвестицій	2
Сплата відсотків	0,8
Чистий грошовий потік	48+2-0,8=49,2

Література: 9, 14, 15, 17, 19, 24, 26, 27.

 

Контрольні питання

1. За якою подією виникає дохід, що відображається у фінансовій звітності юридичних осіб?

2. Як визначається дохід АТП від основної діяльності?

3. З чого складаються:

а) інші операційні доходи;

б) дохід від участі в капіталі;

в) інші фінансові доходи;

г) інші доходи?

4. Як рахується податок на додану вартість?

5. У кого виникає податкове зобов’язання, а у кого податковий кредит з ПДВ?

6. За якою подією виникає податкове зобов’язання з ПДВ?

7. Коли підприємство отримує право на податковий кредит?

8. Як рахується чистий дохід від діяльності підприємства?

9. Як рахується дохід, що відображається у звіті про фінансові результати юридичних осіб?

10. Який дохід відображається в декларації про податок на прибуток? За якою подією він виникає?

11. Як рахують виручку від реалізації юридичних осіб, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування, у податковій звітності?

12. Назвіть складові витрат, що визначають фінансовий результат діяльності АТП, СТО за звітний період?

13. Назвіть складові неокуплених витрат.

14. З чого складаються:

а) собівартість реалізованих робіт, послуг;

б) інші операційні витрати;

в) фінансові витрати;

г) втрати від участі в капіталі;

д) інші витрати?

15. Яким може бути фінансовий результат діяльності підприємства?

16. Що являє собою: а) прибуток; б) збиток?

17. Чим відрізняється чистий прибуток від прибутку звітного періоду?

18. Що таке «грошовий потік»?

19. З чого складаються вхідні грошові потоки від а) операційної; б) інвестиційної та в) фінансовою діяльності?

20. Назвіть складові вихідних грошових потоків у результаті а) операційної; б) інвестиційної та в) фінансовою діяльності?

21. Чим відрізняються валовий і чистий грошові потоки?

 

Вправи для самостійної роботи

Вправа 2. 1 . АТП із замовником підписали акт про надані послуги на 600 грн. Замовник за актом перерахував на поточний рахунок АТП 460 грн. Яку суму становить дохід, чистий дохід АТП.

Відповіді - 600 грн., 500 грн.,

Вправа 2.2. У вересні на АТП відбулися такі господарські операції

- виконані перевезення під аванс, отриманий у серпні, на загальну суму 36 тис. грн.;

- оприбуткували паливо – 20 тис. грн.;

- видали паливо водіям – 19 тис. грн.;

- списали використане паливо 17 тис. грн.;

- отримали дивіденди по раніше придбаних акціях - 8 тис. грн.;

- нарахували і сплатити податок з власників транспортних засобів – 5 тис. грн.

Визначити: дохід, чистий дохід, витрати діяльності, фінансовий результат, рентабельність чистого доходу, чистий грошовий потік за вересень.

Відповіді - 44 тис. грн., 38 тис. грн. 22 тис. грн., +16 тис. грн., 42,1 %,+3 тис. грн.

Вправа 2. 3 . У травні на СТО, відбулися такі господарські операції:

- нарахована амортизація основних засобів – 12 тис. грн.;

- перераховано аванс за запасні частини – 4,2 тис. грн.;

- акцептовано рахунок за теплопостачання – 9 тис. грн.;

- підписали акти про виконані ремонтні роботи – 36 тис. грн., з яких оплачено 31 тис. грн.;

- перераховано банку 10 тис. грн. для придбання інвалюти;

- відрахували прибуток до резервного капіталу 3 тис. грн.

Визначити: дохід, чистий дохід. Витрати діяльності, фінансовий результат, рентабельність витрат, чистий грошовий потік за травень.

Відповіді - 36 тис. грн., 30 тис. грн., 22,5 тис. грн., +7,5 тис. грн., 33,3 %;+16,8 тис. грн.

Вправа 2. 4 . У грудні на АТП відбулися такі господарські операції:

- виплатили заробітну плату за вересень 17 тис. грн.;

- перерахували до бюджету податок з доходів фізичних осіб 2 тис. грн.;

- підписали акти про надані послуги – 54 тис. грн.;

- отримали аванс від замовників і не відпрацювали його у грудні - 18 тис. грн.;

- погасили банківський кредит – 8 тис. грн.;

- нарахували дивіденди акціонерам – 1,5 тис. грн.;

- списали використані ПММ – 40 тис. грн.

Визначити: дохід, чистий дохід, витрати діяльності, фінансовий результат, рентабельність чистого доходу, чистий грошовий потік за грудень.

Відповіді - 54 тис. грн., 45 тис. грн., 40 тис. грн., +5 тис. грн., 11,1 %,-9 тис. грн.

Вправа 2. 5 . У листопаді на АТП відбулися такі господарські операції:

- перерахували аванс за автомобільні шини – 96 тис. грн.;

- нарахували і сплатили відсотки по кредитах – 4 тис. грн.;

- на фондовому ринку розмістили прості акції на суму – 600 тис. грн., з яких у листопаді надійшло 400 тис. грн.;

- сплатили посереднику за розміщення акцій – 12 тис. грн. (без ПДВ);

- виставили рахунки за виконані перевезення – 120 тис. грн. Оплата не надійшла;

- списали використані матеріали – 100 тис. грн.;

- отримали аванс від замовників – 60 тис. грн.

Визначити: дохід, чистий дохід, витрати діяльності, фінансовий результат, чистий грошовий потік за листопад.

Відповіді - 120 тис. грн., 100 тис. грн., 104 тис. грн., -4 тис. грн.,+ 348 тис. грн.

Тест 2.1. В нижченаведеному переліку віднайти складові вхідних і вихідних грошових потоків за видами діяльності:

1.  Отримали додаткові грошові внески від засновників;

2.  Отримали проценти по облігаціях внутрішньої державної позички;

3.  Придбали акції ПАТ»Київмлин»;

4.  Виплатили дивіденди;

5.  Оплатили рахунок за комп’ютер.

6.  Виплатили заробітну плату працівникам

7. Отримали аванс від замовника послуг.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: