Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»
- отражено увеличение отложенного налогового актива. Имейте в виду, что по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам 8-10 групп амортизацию можно начислять только линейным способом. Временные налогооблагаемые разницы Временные налогооблагаемые разницы возникают, если бухгалтерская прибыль в отчетном периоде больше, чем налогооблагаемая. То есть когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. Например, в бухучете проценты по кредиту, начисленные до оприходования товаров, учитывают в их стоимости. В расходы они попадут, только когда товары продадут. В налоговом учете проценты относят на расходы сразу в момент начисления. Таким образом, сначала бухгалтерская прибыль будет больше налогооблагаемой на сумму процентов. В учете появится временная налогооблагаемая разница, которая увеличит отложенное налоговое обязательство. Налогооблагаемые временные разницы увеличивают сумму налога на прибыль в последующих периодах. Сумму отложенного налогового обязательства рассчитывают по формуле:
Налогооблагаемую временную разницу по отдельно взятой хозяйственной операции рассчитывают как разность относящихся к ней сумм доходов в бухгалтерском и в налоговом учете (расходов в налоговом и в бухгалтерском учете). Так же как и другие разницы, налогооблагаемые временные разницы появляются в доходах и расходах. Увеличение отложенного налогового обязательства начисляют проводкой: ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 77 – отражено изменение величины отложенного налогового обязательства (увеличение). Отложенное обязательство со временем исчезнет вместе с налогооблагаемой временной разницей. При его погашении в учете делают запись: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» – отражено изменение величины отложенного налогового обязательства (уменьшение). Если объект, по которому вы по какой-то причине отразили отложенное налоговое обязательство, выбыл, то относящуюся к нему сумму отложенного налогового обязательства также необходимо списать. Для этого сделайте запись: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 99 - списана сумма отложенного налогового обязательства. Пример В июне отчетного года ЗАО «Актив» продало станок. Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составила: · в бухгалтерском учете - 44 000 руб.; · в налоговом учете - 50 000 руб. Следовательно, разница между расходами в налоговом и в бухгалтерском учете составила 6000 руб. (50 000 - 44 000). Сумма отложенного налогового обязательства на счете 77, связанная с амортизацией этого объекта, - 1200 руб. (6000 руб. x 20%). При списании станка с баланса бухгалтер "Актива" должен сделать проводку: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 99 - 1200 руб. - списана сумма отложенного налогового обязательства. Так же как и другие разницы, налогооблагаемые временные разницы появляются в доходах и расходах. Разницы в доходах Временные налогооблагаемые разницы в доходах возникают чаще всего у тех организаций, которые применяют в налоговом учете кассовый метод. Вот самые распространенные случаи. Выручка от реализации Если фирма, использующая кассовый метод в налоговом учете, начислила выручку от реализации товаров, а оплату от покупателя не получила, в ее бухучете возникают временная налогооблагаемая разница. Пример В ноябре отчетного года ЗАО «Продавец» отгрузило ООО «Покупатель» товары на сумму 340 000 руб. (без НДС). Однако до конца года «Покупатель» заплатил «Продавцу» лишь 200 000 руб. (без НДС). «Продавец» ведет налоговый учет по кассовому методу. Таким образом, в его бухгалтерском учете доходы будут признаны в размере 340 000 руб., а в налоговом - в сумме 200 000 руб. Налогооблагаемая временная разница составит 140 000 руб. (340 000 - 200 000). Бухгалтер «Продавца» сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 - 200 000 руб. - поступили деньги от «Покупателя»; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 - 340 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров; |
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-19; Просмотров: 274; Нарушение авторского права страницы