Анализ движения денежных средств прямым методом

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 26Следующая ⇒

Одним из современных аспектов деятельности аудитора является разработка рекомендаций по оптимизации стратегии управления финансовыми ресурсами. Такие рекомендации являются вполне логичным завершением работы аудитора, изучившего практику ведения бухгалтерского и финансового учета и составления финансовой отчетности ввиду того, что из проанализированных данных очевидны не только аспекты ведения учетной работы, но и основные проблемные моменты финансово-хозяйственной деятельности организации, в частности в управлении денежными средствами.

Реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание необходимого объема оборотного капитала и направляемых на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в деятельность других хозяйствующих субъектов.

Управление денежными средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации и включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств прогнозирование и анализ денежных потоков.

Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

В соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденным приказом Минфина России от 6.07.99 г. N 43н, по видам деятельности выделяют три вида денежных потоков: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные потоки по текущей деятельности формируются в результате деятельности организации, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели (для коммерческих организаций) либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческой организации).

Денежные потоки по инвестиционной деятельности складываются в результате деятельности организации, связанной с капитальными вложениями в различные виды основных средств и нематериальных активов, а также их продажей и осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

Денежные потоки по финансовой деятельности генерируются в результате деятельности организации, связанной с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском и выбытием ранее приобретенных ценных бумаг краткосрочного характера.

Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценка структуры денежных потоков по видам рассматриваются в работах ряда отечественных аналитиков, таких, как А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев и др. Наиболее развернуто концепция анализа денежных потоков представлена экономистами Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, Л.Т. Гиляровской и Н.С. Пласковой. В работах этих авторов формируются основные проблемы анализа денежных потоков и освещаются пути их решения.

Одна из проблем анализа движения денежных средств - определение размера притока денежных средств, достаточного для финансового благополучия организации. Анализ достаточности объема денежных средств целесообразно проводить прямым методом. Необходимым условием финансовой стабильности по этому методу признается такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечивает увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Необходимо дополнить форму бухгалтерской финансовой отчетности N 4 "Отчет о движении денежных средств" расчетами относительных показателей структуры "притока" и "оттока" по видам деятельности в соответствии со схемой, представленной на рисунке (см. рис.).

—————————————————————————————————————————————————————

|Остаток денежных средств на начало периода, тыс. руб.|——>

————————————————————————————————————————————————————— |

|Поступление денежных средств за период, тыс. руб. |——>|

|—————————————————————————————————————————————————————| |

|—————————|—————————————|—————————————|———————————————| |

|Сумма| % |Сумма | % |Сумма | % |Сумма | 100% | |

————————————————————————————————————————————————————— |

| | | | | | ^ ^ |

| | | | | | | | |

| ————|——————————————|—————————————|———————> |

| | | | |

— — — — — — — — — — — — — — — — — — —> |

————————————————————————————————————————————————————— |

|Направление денежных средств за период, тыс. руб. |<——|

|—————————————————————————————————————————————————————| |

|—————————|—————————————|—————————————|———————————————| |

|Сумма| % |Сумма | % |Сумма | % |Сумма | 100% | |

————————————————————————————————————————————————————— |

| | | | | | ^ ^ |

| | | | | | | | |

| ————|——————————————|—————————————|———————> |

| | | | |

— — — — — — — — — — — —— — — — — — ——> |

—————————————————————————————————————————————————————— |

|Остаток денежных средств на конец периода, тыс. руб. |<——

——————————————————————————————————————————————————————

Прямой метод анализа движения денежных средств по видам деятельности позволяет оценить:

º в каком объеме, из каких источников были получены поступившие денежные средства и каковы направления их использования;

º достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности или необходимо привлечение дополнительных средств в рамках финансовой деятельности;

º в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2019-04-21; Просмотров: 235; Нарушение авторского права страницы