МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ.  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

 РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет –Инженерно-экономический

Специальность –080103 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Кафедра – Экономики

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Эприс»

(Тема выпускной квалификационной работы)

Выпускная квалификационная работа

На соискание квалификации экономист

Студент гр.О-3592            _______________  Д. А. Михайлова

                                                                             (подпись)                            

Руководитель                     _______________ Т. В. Арцер

доцент каф.экономики               (подпись)                               

                                            _______________

                                                                                (дата)

Допустить к защите:

Заведующий кафедрой________________  Г.А. Барышева

          (подпись)

________________

            (дата)

Томск – 2012

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

 РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра     Экономики    

утверждаю

Заведующий кафедрой

          Г.А. Барышева

« ___ »                          г.

ЗАДАНИЕ

на выполнение выпускной квалификационной работы

студенту Михайловой Дарье Андреевне

1. Тема выпускной квалификационной работы: Учет денежных средств на примере предприятия ООО «Эприс»

утверждена приказом ректора (распоряжением декана) №от«__»_____20__ г.

2. Срок сдачи студентом готовой работы на кафедру                                      

3. Исходные данные к работе: нормативные документы, учебная литература, периодические издания и учетные данные предприятия ООО «Эприс»

4. Содержание текстового документа

(перечень подлежащих разработке вопросов):

а) Теоретические основы учета денежных средств

б) Учет денежных средств ООО «Эприс»

и т.д.

5. Перечень графического материала

6. Дата выдачи задания на выполнение

выпускной квалификационной работы: «06» февраля 2012 г.

Руководитель                 Т. В. Арцер

______________ «___» ______ 20__ г.

Задание принял к исполнению Д. А. Михайлова

______________ «___» ______ 20__ г.

РЕФЕРАТ

Выпуская квалификационная работа объемом 93 с., 2 рисунка, 16 таблиц, 39 источников, 10 приложений, 1 формула.

Ключевые слова: денежные средства, расчетный счет, валютный счет, кассовые операции, аудит денежных средств.

 Актуальность данной работы заключается в том, что бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.

Цель работы: учет денежных средств на предприятии ООО «Эприс» находящихся как в кассе, так и на расчетных, счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

Задачи работы: рассмотреть теоретические основы учета денежных средств на предприятии, изучить организацию учета денежных средств в кассе, рассмотреть правила открытия расчетных, валютных и специальных банковских счетов предприятия,  проанализировать движение денежных средств предприятия ООО «Эприс», внести предложения по эффективному управлению денежными средствами в ООО «Эприс» .

Структура работы: выпускная квалификационная работа состоит из 2-х частей: в первой рассмотрены вопросы учета движения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, учета средств на специальных счетах в банках; во второй - произведен анализ учета денежных средств на предприятии, проанализированы операции, связанные с учетом денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Внедрение: Разработанная в ходе выполнения ВКР программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств предложена предприятию ООО «Эприс».

Выпускная квалификационная работа выполнена в текстовом редакторе МicrosoftWord 7.0

СОДЕРЖАНИЕ

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Денежные средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у объединений, предприятий, организаций и учреждений и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков.

Приходный кассовый ордер – это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием форма КО-1 .

Расходный кассовый ордер – это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных средств из кассы организации. Бланк расходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием форма №КО-2.

Кассовая книга – это документ, посредством которого бухгалтерией осуществляется учет всех операций, проводимых кассой организации по выдаче или принятию наличных денег. Каждая организация должна вести кассовую книгу только в одном экземпляре. В качестве бланка документа используется унифицированная форма № КО-4.

Расчетный счет (текущий счет, счет до востребования) – счет, используемый банком или иным расчетным учреждением для учета денежных операций клиентов.

Валютный счет  – это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте.

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Целью настоящей дипломной работы является учет денежных средств на предприятии ООО «Эприс» находящихся как в кассе, так и на расчетных, счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи дипломного исследования:

· рассмотреть теоретические основы учета денежных средств на предприятии;

· изучить организацию учета денежных средств в кассе,

· рассмотреть правила открытия расчетных, валютных и специальных банковских счетов предприятия;

· проанализировать движение денежных средств предприятия ООО «Эприс»;

· внести предложения по эффективному управлению денежными средствами в ООО «Эприс».

Для написания данной дипломной работы были использованы нормативные документы, учебная литература, периодические издания и учетные данные предприятия.

Безналичные расчеты

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная выпускная квалификационная работа была посвящена теме «Учет денежных средств на примере предприятия ООО «Эприс». В первой главе данной работы полностью описаны теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств, во второй главе показан бухгалтерский учет денежных средств на примере предприятия ООО «Эприс».

Цели и задачи, поставленные перед написанием данной дипломной работы, были полностью достигнуты и освещены. А именно: рассмотрены понятие денежных средств, основных расчетных операций, охарактеризована аудиторская проверка кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном счетах, и в заключении работы были даны рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов. Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для проведения расчетов организациям открывают два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» в соответствии применяемой методики учета денежных средств.

По теме диплома на примере предприятия можно сделать следующие выводы об учете и аудите денежных средств на данном предприятии.

ООО «Эприс» занимается оказанием медицинских услуг населению города. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Восточно-Сибирском банке Сбербанка РФ, наличные же расчеты применяются с населением только через конторольно-кассовый аппарат. Прием и выдача денег или безналичные перечисления ООО «Эприс» осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ".

Необходимо отметить, что предприятие производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 100 000 рублей. Лимит кассы предприятия на конец дня равен 15 000 рублей. Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде выручки.

С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи предприятия. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В ООО «Эприс» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия". Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «Эприс» предлагается, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля.

В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «Эприс» обнаружено несколько нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств, а именно: денежные средства в подотчет выдаются без заявления работника; при получении денежных средств по многоразовой доверенности, кассир не делает заверенные копии, и не прикладывает к расходным документам;  наличные деньги принимаются кассиром так, что вноситель не может наблюдать за действиями кассира (окошко у кассы расположено высоко).

 Следует отметить, что за всю свою деятельность предприятие ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

2. Филиппенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ // Главбух. - №15. – 2009. – C 12-14.

3. Письмо от 4 октября 1993г. N 18 Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).

4.  Федеральный Закон N 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт» (в редакции от 27.06.2011г. 162-ФЗ).

5.   Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

6.   Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. – Проспект, 2006- 174 c.

7.  http://www.pravcons.ru

8.  Министерство финансов Российской Федерации / Приказ от 31 октября 2000 г. N 94н « Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).

9.  Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.И. Сафонова, Л.И. Желбунова, В.М. Кац. – 2-е изд., испр. – Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2008. – 142 с.

10.   Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ ( в ред. от 28.11.2011 N 339-ФЗ).

11.    Костюк Г.И. Учет денежных средств: Бухгалтерский учет № 6, 2010.

12.   Центральный банк Российской Федерации / 3 октября 2002г. N 2-П Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У).

13.   Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2005).

14.   Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет / Р.З. Тумасян – 47-е изд., – М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС». 2009. – 235 с.

15.   Петров А.Е. Открытие расчетного счета // Еженедельная профессиональная газета «Учет, налоги, право». – № 3. – 2009. – C. 14-17.

16. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 89 c.

17.   Система Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочная система. – Версия Проф, сетевая. – Электрон. Дан. (56 Кб). М.: ООО «Консультант» 2011.

18.   Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006г. № 154н (ПБУ 3\2006) (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н).

19.   Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент. – 2009. – №4. – С. 27-30.

20.   Козлова Е.П. Учёт валютных операций // Бухгалтерский учёт. – 2010. – №8. – 79с.

21.    Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет / С.М. Бычкова, Д.Г.Бадмаева – М.: Перспектива, 2010.-105c.

22.   Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 221с.

23.    Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008.-159с.

24.    Козлова Е.П. Учет расчетов по пластиковым картам // Бухгалтерский учет. – 2010. – №12. – С. 5-15.

25.    Центральный банк Российской Федерации / 1 апреля 2003г. N 222-П Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации (в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.12.2011 N 2748-У).

26.    Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. / Т.А.  Беликова – С.-П. – Питер, 2008. – С.48-52.

27.    http://www.grandars.ru

28.   Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. – М.: Инфра-М, 2010. – 320 с.

29.   Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 390 с.

30.   Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. – М.: ИНФРА-М., 2009. – 340 с.

31.   Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 439 с.

32.    Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. – РИОР, 2006. –155 c.

33.   Инструкция от 14.09.06 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 N 2009-У).

34.    Казанская А.Ю. Финансы и кредит Учебно-методическое пособие для самоподготовки к практическим занятиям (в вопросах и ответах). Таганрог: ЮФУ, 2007. –126 c.

35.    Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»».

36.    Суйц В.П. Аудит: учебное пособие / В.П.Суйц, В.А.Ситникова. –М.:Кно-РУС, 2008. . –352с.

37.     Шеремет А.Д. Аудит: учебник / А.Д.Шеремет, В.П.Суйц. –М.:ИНФРА-М, 2008. –452с.

38.    Учетная политика предприятия ООО «Эприс».

39.    Приказы, кассовые документы ООО «Эприс».

Приложение А

ДОГОВОР № 000000008

Минеева Анна Сергеевна