Учет движения денежных средств на предприятии

В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО «Эприс» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.

Денежная выручка предприятия ООО «Эприс» поступает либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Тенденцию выручки денежных средств можно увидеть на рис.1

Рис. 1. Анализ денежной выручки предприятия ООО «Эприс»

Вывод: сумма поступивших денежных средств за 1 квартал 2012 года составила 5 707 174 руб. Из них 79,2% приходится на наличное поступление денежных средств и всего 20,8% на безналичное перечисление.

С 01.01.2012г. предприятие самостоятельно устанавливает себе лимит остатка кассы распорядительным документом (приказом), в соответствии с Приложением к Положению № 373-П.

ООО «Эприс» за 4 квартал 2011г. имело выручку в сумме 2 848000 руб. Предприятие работает всю неделю, кроме воскресенья, соответственно рабочих дней - 78. Выручка в банк сдается ежедневно. Исходя из этих данных для ООО «Эприс» был рассчитан  лимит кассы  по следующей формуле:

2 848 000 руб. : 78 дн. X 1дн. = 36 512 руб.

Приказом же предприятие утвердило сумму 15 000 рублей. При необходимости лимит можно будет пересмотреть.

ООО «Эприс» для осуществления расчетов наличными денежными средствами имеет кассу и ведет кассовую книгу. Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса». Кассовые операции возложены на кассира. Кассир является материально - ответственным лицом, с которым заключен договор о полной материальной ответственности (Приложение А). Кассир, выдающий наличные деньги, обязан иметь образцы подписей должностных лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы (Приложение Б).

Помещение кассы соответствует правилам и нормам охраны труда. Оказание платных медицинских услуг осуществляется в соответствии с лицензией, полученной в установленном порядке на соответствующие виды деятельности и Положением об организации платных медицинских услуг. Расчеты производятся с применением контрольно-кассовой машины. Контрольно-кассовая машина имеет свой регистрационный номер, присвоенный в Инспекции федеральной налоговой службы.

В течение рабочего дня кассир принимает оплату от клиентов за оказанные услуги, при этом оформляет договор о предоставлении платных медицинских услуг и акт оказания услуг, а также выдает кассовый чек. Договор о предоставлении платных медицинских услуг и акт оказания услуг составляется в двух экземплярах, первый экземпляр с кассовым чеком выдается клиенту, второй остается у кассира. В конце рабочего дня кассир готовит денежную выручку к сдаче (подсчитывает наличные деньги, раскладывает их по купюрам, а металлические монеты по достоинству, отсчитывает сумму разменных денег). Далее в присутствии администратора производится фискальное гашение контрольно-кассовой машины. Кассир сверяет сумму выручки за день по договорам о предоставлении платных медицинских услуг с суммой наличных денег и показаниями счетчиков контрольно-кассовой машины и записывает показания счетчиков в «Журнал кассира-операциониста» форма № КМ-4 (Приложение В).

Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по контрольно - кассовой машине, а также является контрольно - регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, генерального директора, главного бухгалтера и печатью.

Все записи в журнале ведутся кассиром ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они оговариваются и заверяются подписями кассира, генерального директора и главного бухгалтера.

При совпадении показаний заносят их в журнал за текущий день на начало работы, и эти данные заверяются подписями кассира и администратора.

В графу 15 журнала записываются суммы, выписанные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных «Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам» форма № КМ-3, а также количество напечатанных за рабочий день нулевых чеков. Акт формы № КМ-3 применяется для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам. В акте перечисляются номер и сумма каждого чека. Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдаются в бухгалтерию и хранятся в документах за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в Журнал кассира - операциониста. Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе директора, главного бухгалтера и кассира - операциониста.

В конце рабочего дня кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.

После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в Журнале кассира - операциониста и подтверждается подписями кассира, и администратора.

Для составления отчета кассира применяется «Справка-отчет кассира-операциониста о показаниях счетчиков контрольно - кассовой машины и выручке за рабочий день (смену)» формы №КМ-6. Отчет составляется в одном экземпляре ежедневно, кассир подписывает его и вместе с выручкой сдает по « Приходному кассовому ордеру» форма № КО-1 (Приложение Г), приходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами. В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются кассир и генеральный директор. Отчет служит основанием для составления кассиром сводного отчета «Сведения о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке организации».

Расходный кассовый ордер форма № КО-2 (Приложение Д) используется для выдачи наличных денег из кассы организации. Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, расходами по командировкам, и других хозяйственных расходов.

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (Приложение Е), которая ведется автоматизированным способом. Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке. Срок доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она действует в течение года со дня ее выписки. Доверенность, в которой не указан срок выписки, недействительна, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Эти ведомости оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам организации.

За 08.02.2012г. по кассе предприятия ООО «Эприс» были проведены следующие операции:

№ п/п	Содержание	Приход (руб.)	Расход (руб.)	Корреспондирующий счет	Первичный документ	Приложения
	Остаток на начало дня	5300
1.	Выручка от реализации услуг	16 252		90-1	ПКО № 28	Г
2.	Выдано под отчет		1 500	71	РКО №42	Д
3.	Сдана выручка в банк		18 000	51	РКО № 43	Д/1
	Итого за день:	16 252	19 500
	Остаток на конец дня	2 052

 

Итоги операций за этот день, а так же остаток денежных средств на конец дня подсчитаны и выведены в кассовой книге (Приложение Е). Бухгалтером проверены один приходный и два расходных ордера.

Все свободные денежные средства организации хранятся в обслуживающем учреждение банке на расчетном счете.

У ООО «Эприс» открыт расчетный счет в Восточно-Сибирском банке Сбербанка РФ в Отделении № 7815 г.Зеленогорска. Основанием для открытия счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета», что соответствует порядку, установленному Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. № 94н).

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы, на основании которых производится списание денег. В связи с этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации или главного бухгалтера) в учреждение банка должна быть представлена новая карточка с образцами подписей и оттиском печати организации.

На расчетный счет зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации: выручка от предоставления услуг.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета. Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента путем предоставления платежных поручений. Данные за месяц по расчётному счёту на основе выписок переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 51, в котором указывается документ, подтверждающий поступление или выдачу денежных средств, начальный остаток. Поступления с дебетовым оборотом, списание со счета с кредитовым оборотом и конечный остаток.

ООО «Эприс» за 15.02.2012г. совершило следующие операции по своему расчетному счету (Приложение Ж):

 

Остаток средств на начало дня: 2 125 365.15 RUR.

№ п/п	Содержание операции	Приход (руб.)	Расход (руб.)
1.	Внесены на расчетный счет наличные из кассы организации		18 600.00
2.	Получено от Детского сада№31 за оказанные услуги по платежному поручению № 48		28 650.00
3.	Получено с расчетного счета по чеку № 034750 на командировочные расходы	2 000.00
4.	Перечислено по платежному поручению № 96 ООО «Протекс» за медицинские расходные материалы (Приложение З)	85 600.00
	Итого обороты:	87 600.00	47 250.00

 Остаток средств на конец дня: 2 085 015.15 RUR.

Анализ движения денежных средств на расчетном счете за 1 квартал 2012г. (Таблица № 16 и рис.2)

Таблица № 16

Наименование показателя	Сумма, руб.
1. Остаток денежных средств на 01.01.2012г.	439 141
2. Поступило денежных средств всегов том числе:	5 752 142
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	4 520 453
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	1 186 721
Прочие поступления	44 968
3. Направлено денежных средств – всегов том числе:	5 281 357
На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг	1 244 571
На оплату труда	2 982 850
На выдачу подотчетных сумм	95 298
На расчеты с бюджетом	900 800
Прочие выплаты, перечисления и т.п.	57 838
4. Остаток денежных средств на 01.04.2012г.	909 926

 

Рис.2 Анализ движения денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Эприс»

Вывод: сумма поступивших денежных средств за 1 квартал 2012г. составила 5 752 142руб., расход денежных средств организации в отчетном периоде составил 5 281 357 руб. Основную долю расходов составляют расходы на заработную плату и расходы на приобретение оборудования и содержание помещения. Остаток денежных средств на счете на конец 1 квартала составляет 909 926 руб.

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: