Корреспонденции по счету 50 «Касса»

	Дт	Кт
Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета (по денежному чеку)	50	51
Поступили наличными авансы от покупателей и заказчиков	50	62
Получены наличные деньги по договору кредита или займа	50	66,67
Возвращены подотчетными лицами в кассу остатки неизрасходованных сумм;	50	71
Получены от работника наличные денежные средства в возмещение причиненного им материального ущерба	50	73
Оприходованы излишки наличных денег, выявленные в результате инвентаризации	50	91
Сданы наличные деньги на расчетный счет	51	50
Оплачены счета поставщиков наличными	60	50
Погашены наличными кредиты и займы	66,67	50
Выплачена из кассы заработная плата и другие начисленные выплаты	70	50
Выданы наличные денежные средства подотчетным лицам	71	50
Списана недостача денежных средств при инвентаризации	94	50

 

       Счет 57 «Переводы в пути» (активный) предназначен для учета денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков, сбербанков, кассы почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и т.д.

 

 

Содержание операции	Корр.	счета
	Дебет	Кредит
Сдана выручка из кассы в банк через инкассатора	57	50
Зачислена на расчетный счет выручка, переданная в банк через инкассатора	51	57
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку валюты	57	51
Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет	52	57
Списана с валютного счета предприятия валюта для ее продажи	57	52
Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты	51	57
Списана положительная курсовая разница по счету 57	57	91
Списана отрицательная курсовая разница по счету 57	91	57

 

 Учет расчетов по кредитам и займам

        Порядок кредитования, оформления кредитов и займов и их погашения регулируется правилами кредитной организации, кредитными договорами и договорами займа.

       Договор кредита является срочным и возмездным: срочность подразумевает ограничение времени пользования средствами, по истечении которого они должны быть возвращены, а возмездность предусматривает оговоренный размер взыскиваемых процентов за пользование кредитными средствами. Как правило, договор кредита предусматривает также обязательное обеспечение кредита (залог, гарантию и т.д.).

       Договор займа вступает в силу с момента передачи денег или вещей заимодавцем получения денежных средств или иных ценностей по договору займа, возможно привлечение займов путем выпуска заемщику. Сторонами договора могут быть любые лица, в т.ч. граждане и некоммерческие организации.

      С 1 января 2002 года бухгалтерский учет.кредитов и займов регламентируется ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». В соответствии с данным ПБУ может быть задолженность:

краткосрочная -срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

долгосрочная -срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

срочная -срок погашения которой по условиям. договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

просроченная -с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. В соответствии с установленной учетной политикой заемщик может: осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней, либо учитывать заемные средства, срок погашения которых по договору превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока.

      Для учета полученных займов и кредитов предназначены пассивные счета 66 <<Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты но долгосрочным кредитам и займам». Аналитический учет ведется по видам займов и кредитов, по кредитным организациям. Сумма задолженности на счетах 66 и 67 должна показываться с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

       Получение кредита отражается проводкой Дт 51,52,55 Кт 66,67. Начисление процентов в соответствии с ПБУ 15/01 может осуществляться несколькими способами:

Дт 08 Кт 66, 67 - при использовании кредита на приобретение/строительство инвестиционного
актива;

Дт 60 «Расчеты по выданным авансам» Кт 66,67 — при направлении кредита на осуществление предоплаты за материальные запасы, под выполнение работ и т.д., с последующим включением этих % в себестоимость приобретаемых ценностей проводкой Дт 10,15,41,... Кт. 60; Дт 91 Кт 66,67 - во всех остальных случаях, в т.ч. после ввода в эксплуатацию инвестиционного актива и оприходования материально-производственных запасов. Уплата процентов по кредитам отражается в учете проводкой Дт 66,67 Кт 51,52,.....

     Если учетной политикой предусмотрен перевод кредитов из долгосрочных в краткосрочные, эта операция отразится проводкой Дт 67 Кт 66.

       Учет денежных займов ведется аналогично учету. кредитов: получение такого займа отражается Дт 50, 51, 52, ... Кт 66, 67, начисление процентов Дт 08, 60, 91 Кт 66, 67, возврат займа и уплата процентов по нему Дт 66,67 Кт 50,51,52,....

       Учет имущественных займов.. Получение имущественного займа - Дт 10,41.... Кт 66, 67, начисление % Дт 08, 60, 91 Кт 66, 67. Вели возврат займа -и уплата процентов по нему производятся в денежной форме, операция отражается проводкой Дт 66,67 Кт 50,51,52,.... Если же возврат займа и уплата процентов производятся имуществом, то может возникнуть ситуация, когда стоимость отдаваемого имущества, приобретенного для погашения займа, может отклоняться от стоимости имущества, ранее полученного по договору займа, поэтому при возврате будут составлены проводки:

на стоимость передаваемых ценностей Дт 66,67 Кт 10,41,

на разницу между оценкой полученных в заем имущественных ценностей и передаваемых в погашение займа ценностей Дт 66,67 Кт 91 либо Дт 91 Кт 66,67.

97.Основное содержание и порядок ведения учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками

      К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно- материальных ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии,
воды и т. д.) и выполняющие разные работы (строительные, ремонт основных средств и т.д.).
Основным документом, по которым производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками,
является счет-фактура. Оплата счетов поставщиков производится в порядке,

предусмотренном договором. Возможно применение платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, расчетных чеков и иных форм расчетов. Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступило от поставщика оборудование, требующее монтажа	07	60
Начислено поставщику за приобретенные основные средства (нематериальные активы)	08	60
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: на стоимость материалов на сумму НДС	10,15 19	60 60
Начислено сторонним организациям за работы и услуги производственного характера (отопление, электроэнергия, ремонтные работы и т.д.)	20,23, 25,26	60
Получены от поставщиков товары	41	6&
Отражена задолженность поставщикам за услуги по сбыту продукции	44	60
Приняты к оплате счета поставщиков за услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов	97	60
Оплачен счет поставщика наличными	60	50
Оплачены счета поставщиков с расчетного счета	60	51
Оплачены счета поставщиков с валютного счета	60	52
Оплачен счет поставщика с аккредитива	60	55
Оплачены счета поставщиков за счет кредитов банков	60	66,67
Произведен взаимный зачет задолженностей между предприятием и поставщиком	60	62
Списана задолженность перед поставщиком по истечении срока исковой давности	60	91

     Аналитический учет ведется по каждому предъявленному счету. Аналитический учет должен обеспечивать получение следующих данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по не оплаченным в срок расчетным документам; по не отфактурованным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты .которых не наступил; по выданным поставщикам авансам.

    Выданные в качестве авансов или пред оплат суммы отражают, по дебету отдельного субсчета счета 60 «Авансы выданные» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. На этом субсчете выданные авансы числятся до момента погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, после чего производится зачет ранее выданных авансов проводкой Дт 60 Кг 60 «Авансы выданные». Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60»Авансы выданные».

     При расчетах с поставщиком с использованием векселя будут составлены проводки: Дт 10,15,41 и т.д. Кт 60/субсчет «Векселя выданные» - оприходованы ценности; Дт 20,23,25_э 26 и т.д. Кт 60/субсчет «Векселя выданные» - приняты работы и услуги; Дт 19 Кт 60/субсчет «Векселя выданные» — отражен НДС; Дт 60 /субсчет «Векселя выданные» Кт 51 - погашен вексель; Дт 68 Кт 19 - предъявлен НДС к возмещению из бюджета.

    Если первоначальный договор с поставщиком не предполагал расчетов векселями, то суммы первых двух проводок относятся на субсчет счета 60, где отражается обычная текущая задолженность перед поставщиком. В этом случае если впоследствии покупатель передает поставщику вексель, делается внутренняя запись на счете 60, и сумма задолженности переносится на субсчет «Векселя выданные». Если сумма векселя больше суммы первоначальной задолженности, разница исходя из требований ПБУ 10 включается в стоимость приобретаемых ценностей, работ, услуг, т.е. относится на дебет материальных счетов, счетов затрат и счёт 19 соответственно.

 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

    Предприятия в ходе своей деятельности реализуют свою продукцию, товары, работы и услуги покупателям и заказчикам. -Расчеты с покупателями и заказчиками производятся на основании заключенных договоров. Отгружая покупателю товар, предприятие обязано выписать и. передать ему счет-фактуру. Продавец обязан также вести книгу продаж. Дебиторская задолженность покупателей отражается в сумме, рассчитанной исходя из цены реализации продукции (товара, работ, услуг) со всеми налогами, взимаемыми с покупателя, на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 является активно-пассивным. Дебиторская и кредиторская задолженность должна показываться на счете 62 на отдельных субсчетах. Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных: по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; по авансам полученным; по векселям, срок поступления денежных средств по которым еще не наступил й др.

       На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары, сданные заказчику работы и услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит бухгалтерскую запись Дт 62 Кт 90. При реализации основных средств и прочих активов составляется проводка Дт 62 Кт 91. При погашении покупателями задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств (Дт 50,51... Кт62).

        Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относится либо на счет средств резерва сомнительных долгов Дт 63 Кт 62, либо на финансовые результаты - Дт 91 Кт 62. После списания задолженности ее сумма должна учитываться по дебету счета 007 в течение 5 лет. Если ранее списанная дебиторская задолженность будет все-таки взыскана, в учете будут составлены записи: Дт 50, 51, 52 Кт 91 и одновременно будет кредитоваться счет 007.

       Для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку. материальных ценностей, под выполнение работ, а также по .оплате продукции и работ, произведенных для Заказчиков, по частичной готовности, применяется отдельный субсчет к счету 62 «Расчеты по авансам полученным», который является пассивным. Суммы полученных авансов отражаются Дт 50, 51 Кт 62. При предъявлении покупателям -и заказчикам счетов за поставленные изделия, материалы, выполненные работы производится зачет ранее полученных авансов проводкой Дт 62 «Расчеты по авансам полученным» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     С сумм пред оплат, поступающих на расчетный счет предприятия в счет предстоящих поставок продукции, необходимо начислить НДС проводкой Дт 62 «Расчеты по авансам полученным» Кт 68; При зачете аванса производится обратная запись по восстановлению НДС: Дт 68 Кт 62 «Расчеты по авансам полученным».

     Полученные от покупателей простые товарные векселя и переводные векселя, выписанные данным покупателем, рассматривают как средство обеспечения долга и учитывают на счете 62,
активный субсчет «Векселя полученные». При расчетах векселями в учете поставщика будут составлены проводки:    .

-если получение векселя предусмотрено первоначальными условиями договора и происходит
одновременно с отгрузкой продукции:

Дт 62 «Векселя полученные» Кт 90,91 - получен от покупателя вексель при отгрузке; Дт 90,91 Кт 68 - начислен НДС (в т.ч. с процентов по векселю); Дт 51 Кт 62 «Векселя полученные» — погашен вексель покупателем.

-если вексель передается позднее:

Дт 62 Кт 90,91 - отражена выручка от реализации,

Дт 90,91 Кт 68 - начислен НДС от реализации;

Дт 62 «Векселя полученные» Кт 62 — получен от покупателя вексель;

Дт 90,91 Кт 68 — доначислен НДС с процентов по векселю;

Дт 51 Кт 62 «Векселя полученные» - погашен вексель покупателем.

 

98.Основное содержание и порядок ведения учета расчетов по налогам и сборам и социальному страхованию и обеспечению.

 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

     В Российской Федерации существуют специальные государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ. 24-й главой Налогового кодекса РФ введен единый социальный налог, зачисляемый в вышеуказанные фонды и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

  Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Чаще всего счет является пассивным, однако в некоторых случаях счет может быть активно-пассивным, т.к. предприятие может осуществить расходы за счет Фонда социального страхования на сумму, превышающую начисленную сумму налога в данный фонд.

   Предприятия начисляют и уплачивают в Фонд социального страхования часть единого социального налога, максимальная ставка составляет 3,2 % у большинства предприятий и 2,9 % у сельхозпредприятий. Начисленные суммы относят на затраты производства на те же счета, на которые была отнесена заработная плата и иные выплаты, являющиеся базой для начисления данного налога - Дт 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 97, 44 Кт 69-1. Перечисление сумм оформляется -Дт 69-1 Кт 51. При этом сумма налога в Фонд социального страхования уменьшается на суммы, использованные на выплату социальных пособий: оплата за счет предприятий 2 дня.

-пособие по временной нетрудоспособности (начисление Дт 69-1 Кт 70, выплата - Дт 70 Кт 50;

-пособие по беременности и родам - размер пособия устанавливается в размере среднего заработка по месту работы;

 -единовременное пособие к декретному отпуску выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам в случае постановки на учет в женской консультации в ранние сроки беременности;

-единовременное пособие при рождении ребенка выдается проводкой Дт 69-1 Кт 50;

-ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком выплачивается матери, отцу или другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком, при условии оформления на предприятии отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

-выдача путевок за счет фонда страхования

Дт 69-1 Кт 73 — возмещена стоимость путевки за счет ФСС; (допускается запись Дт 69-1 Кт 50-3 — выдана путевка бесплатно за счет ФСС).

   Помимо единого социального налога предприятия обязаны уплачивать в Фонд социального страхования взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые тарифы установлены в зависимости от класса профессионального риска, присваиваемого организации в зависимости от ее вида деятельности при постановке на учет в органе социального страхования. Базой для начисления данных взносов являются оплата труда по всем основаниям и вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Начисляемые суммы включаются в себестоимость продукции и относятся на те счета, на которых учитывается база - Дт 08, 20, 26, 44,... Кт 69 . При начислении пособия - Дт 69 Кт 70, при выплате — Дт 70 Кт 50.

   С 2002 года вступил в действие Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются: страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости; страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности; страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца; социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

      Для учета операций по начислению и перечислению страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению», к которому необходимо открыть субсчета для раздельного учета средств, направляемых на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии: исчисление - Дт 08,20,23,25,26,28,29,97,44 Кт 69-2; уплата производится ежемесячно - Дт 69-2 Кт 51; сумма, направляемая в федеральный бюджет может отражаться на счете 68.

    Часть единого социального налога, уплачиваемая в Фонд обязательного медицинского

страхования, учитывается на счете 69-3. Максимальная ставка налога для предприятий и

в предпринимателей составляет 2,8% (в т.ч. фед фонд 0,8; в тер 2%)от суммы начисленной оплаты труда. Начисление налога отражается записью Дт 08,20, 23^ 25,26, 28,29, 97,44 Кт 69-3. Перечисление налога оформляется проводкой Дт 69-3 Кт 51.  

 Учет расчетов по налогам и сборам

      Основным документом, регулирующим налоговые отношения на территории РФ, является Налоговый кодекс РФ. Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту пассивного счета 68 «Расчеты по налогам н сборам» и дебету различных счетов в зависимости от

источников возмещения налогов, сборов, пошлин:   

-относимые на счета реализации (90,91) -НДС, акцизы, налог с продаж;

-включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - налоги в дорожные фонды, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду и др.;

-уплачиваемые за счет валовой прибыли до ее налогообложения (Дт 91 Кт 68) - налог на имущество, на рекламу, за парковку автомашин и др.;

-уплачиваемые из прибыли (Дт 99 Кт 68) - налог на прибыль;

-удерживаемые с других лиц при исполнении функций налогового агента - налог на доходы физических лиц, удерживаемый с работников (Дт 70-.Кт 68).или с иных физических лиц, получающих доходы от предприятия (Дт 76 Кт 68); налог на доходы в виде дивидендов, удерживаемый с причитающихся учредителям дивидендов до их выплаты (Дт 75 Кт 68) и т.д.

        При этом согласно Инструкции по применению плана-счетов, счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, — следовательно, уплата авансовых платежей: не приводит к формированию кредита счета 68, а отражается проводкой Дт 68 Кт 51, формируя дебетовое сальдо до момента начисления налога на основании налоговой декларации.

        По дебету счета 68 отражается фактическое перечисление денег (Дт 68 Кт 51) или зачет налоговых платежей (НДС, акцизы - Дт 68 Кт 19).

⇐ Предыдущая25262728293031323334Следующая ⇒

Поделиться: