Корреспонденции счетов по учету материалов в организации, ⇐ ПредыдущаяСтр 33 из 34Следующая ⇒  использующей счета 15 и 16
Содержание операции		Дт		Кт
Акцептованы расчетные документы поставщиков за полученные материалы		15, 19		60
Приобретены материалы через подотчетное лицо		15		71
Акцептован расчетный документ транспортного предприятия за доставку материалов:		15, 19		60, 76.
Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы		15		70
Начислен единый социальный налог от зарплаты за погрузночно-разгрузочные работы		15		69
Оприходованы материалы по учетным ценам		10		15
Отпущены материалы по учетным ценам: в основное производство, во вспомогательное производство и др.		20,23...		10
Списаны отклонения, если фактическая себестоимость выше учетной стоимости		16		15
Списаны отклонения, если фактическая себестоимость ниже стоимости по учетной цене		15		16
Списаны отклонения по материалам, отпущенным: в основное производство, во вспомогательное производство и др.		20,23...		16

На предприятии может применяться один из следующих методов оценки расходуемых материалов: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО.

К счету 10 открывают субсчета: 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы, 10-5 «Запасные части», 10-6 «Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10-8 «Строительные материалы», 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» идр.

 

104.Основное содержание и порядок ведения учета прочих доходов и расходов, финансовых результатов и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

 Учет финансовых результатов и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде (чистая прибыль или чистый убыток) учитывается на пассивном счете 99 «Прибыли и убытки»,.по дебету которого отражаются убытки, потери, а по кредиту - прибыли, доходы организации. Коне^ЧНЬ1И финансовый результат слагается из следующих составляющих:

· финансового результата от обычных видов деятельности - он выявляется на счете 90 и
ежемесячно списывается проводками Дт 90-9 Кт 99, если получена прибыль, или Дт 99 Кт 90-9, если получен убыток;

• финансового результата от прочих операций - он выявляется на счете 91 и ежемесячно списывается на счет 99 проводками Дт 91-9 Кт 99, если наблюдается превышение доходов над расходами, и Дт 99 Кт 91-9, если расходы превышают доходы;
• чрезвычайных доходов и расходов — они отражаются непосредственно на счете 99:

а)чрезвычайные доходы отражаются на кредите счета 99:

-Дт 10 Кт 99 - оприходованы материалы от разборки имущества, испорченного в результате чрезвычайных обстоятельств;

-Дт 50, 51, 52, ... Кт 99 - получены денежные средства в связи с чрезвычайными ситуациями;

б)чрезвычайные расходы отражаются на дебете счета 99:

-Дт 99 Кт 01 «Выбытие основных средств» - списана остаточная стоимость основных средств, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств;

-Дт 99 Кт 10,16 - списана стоимость материалов и отклонения по ним;

-Дт 99 Кт 41,43 — списаны потери товаров и продукции;

-Дт 99 Кт 70, 69 — начислена заработная плата и отчисления последствий; и другие.

• налога на прибыль и штрафных санкций по налогам, уменьшающих сумму прибыли,
  остающейся в распоряжении организации – начисление налога на прибыль и штрафов по
  налогам отражается проводкой Дт 99 Кт 68. начислен усл. расход (прибыль)

  Таким образом, после списания результатов со счетов 90 и 91, отражения чрезвычайных доходов и расходов и начисления налога на прибыль на счете 99 формируется чистая прибыль организации. Она накапливается на счете 99 в течение всего отчетного года.

  Заключительными записями декабря счет 99 закрывается: Дт 99 Кт 84 - списана прибыль, Дт 84 Кт 99 - списан убыток.

Таким образом, для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

  При выбытии основных средств списание их дооценки отражается проводкой Дт 83 Кт 84.

Уценка основных средств: Дт 84 Кт 01, Дт 02 Кт 84.

    При распределении полученной прибыли на основании решения общего собрания акционеров (участников) организации составляются следующие проводки: .Дт 84 Кт 75 - при начислении дивидендов (доходов) учредителям организации; Дт 84 Кт 70 - при начислении дивидендов (доходов) учредителям - работникам организации; Дт 84 Кт 82 - при направлении прибыли на формирование резервного капитала.

  При списании с бухгалтерского баланса убытка отчетного года: Дт 80 Кт 84 -при покрытии убытка за счет уменьшения уставного капитала; -Дт 82 Кт 84 - при покрытии убытков за счет средств резервного капитала.

   После отражения этих операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая должна оставаться неизменной до соответствующего решения собрания акционеров (участников).

При необходимости организации системного контроля состояния и движения средств нераспределенной прибыли к счету 84 можно открыть следующие субсчета:

 -84-1 «Прибыль, подлежащая распределению» - на этот субсчет переносится прибыль со счета 99 (Дт 99 Кт 84-1), производится начисление дивидендов и отчисления в резервные фонды (Дт 84-1 Кт 70,75,82);

 -84-2 «Нераспределенная прибыль в обращении» — на данный субсчет переносится сумма прибыли, оставшаяся на субсчете 84-1, проводкой Дт 84-1 Кт 84-2;

-84-3 «Нераспределенная прибыль использованная» - при фактическом использовании прибыли на создание нового имущества (например, по мере ввода основного средства в эксплуатацию - Дт 01 Кт 08) часть прибыли переносится - Дт 84-2 Кт 84-3. При этом сальдо синтетического счета 84 остается неизменным.

 Учет прочих доходов и расходов организации

Операционные и внереализационные доходы и расходы организации отражаются на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы», к которому в соответствии с Планом счетов открываются следующие субсчета:

• 91-1 «Прочие доходы»;
• 91-2 «Прочие расходы»;
• 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Однако для облегчения составления бухгалтерской отчетности на предприятии можно разделить операционные и внереализационные доходы и расходы, и открыть примерно следующие субсчета:

• 91-1 «Операционные доходы»;
• 91-2 «Операционные расходы»;
• 91-3 «Внереализационные доходы»;
• 91-4 «Внереализационные расходы»;
• 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Записи по всем субсчетам счета 91 производятся накопительно в течение отчетного года; ежемесячно сопоставлением суммарных кредитовых и дебетовых оборотов по всем субсчетам, кроме 91-9, определяется финансовый результат (сальдо доходов и расходов) от прочих операций за отчетный месяц, который заключительными оборотами месяца списывается убыток - Дт99 Кт91, прибыль - Дт 91 Кт99.

По счету 91 могут отражаться следующие операции:

• реализация основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.:

 -Дт 62 Кт 91 - начислено покупателю;

 -Дт 91 Кт 10, 01, 04 - списана балансовая (остаточная) стоимость выбывающих активов;

•сдача имущества в аренду:

 -Дт 76 Кт 91 - начислена арендная плата;

 -Дт 91 Кт 02 - начислена амортизация сданного в текущую аренду имущества;

•доходы и расходы, связанные с предоставлением и использованием заемных средств, оплатой
услуг кредитных организаций:

 -Дт 76-3 Кт 91 - начислены проценты по ценным бумагам и дивиденды к получению;

 -Дт 91 Кт 76 — начислено банку комиссионное вознаграждение за осуществление

отдельных операций, плата за ведение счета и т.д.;

Дт 91 Кт 66, 67 - начислены проценты по заемным средствам к уплате;

•операции по формированию резервов:

 -Дт 91 Кт 14 - созданы резервы под снижение стоимости материальных ценностей;

 -Дт 91 Кт 59 - созданы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;
 -Дт 91 Кт 63 - созданы резервы по сомнительным долгам;

•штрафные санкции по хозяйственным договорам:

Дт 76-2 Кт 91 — начислены штрафные санкции к получению; Дт 91 Кт 76, 60 — начислены штрафные санкции к уплате;

•доходы, связанные с безвозмездным получением активов:

 -Дт 98 Кт 91 — списана часть стоимости безвозмездно полученных активов по мере их использования (амортизации);

•списание задолженностей по истечении срока исковой давности:

Дт 60, 76,... Кт 91 - списана кредиторская задолженность;

 -Дт 91 Кт 62, 76,... - списана дебиторская задолженность;

•курсовые разницы:

 -Дт 50, 52, 60, 62,... Кт 91 - списаны положительные курсовые разницы;

 -Дт 91 Кт 50, 52, 60 ,62,... - списаны отрицательные курсовые разницы;

•судебные расходы:

 -Дт 91-4 Кт 76 - начислены расходы, связанные с рассмотрением дел в суде;

•списание расходов по аннулированным заказам и по прекращению производства, не давшего
продукции:

 -Дт91 Кт20, 23,... - списание расходов;

-и др.

    В течение отчетного года-иа всех субсчетах счета 91 остаются сальдо, а в конце отчетного года все субсчета закрываются на субсчет 91-9, который при этом тоже закрывается автоматически.

 

105.Основное содержание и порядок ведения учета капитала, резервного и целевого финансирования

        Резервный капитал - это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также на погашение облигаций. Создание резервного капитала носит обязательный характер для акционерных обществ и совместных предприятий, и добровольный для остальных организаций (они устанавливают порядок его формирования в учредительных документах). В акционерных обществах минимальный размер резервного капитала должен составлять не менее 5 % от уставного капитала, в совместных предприятиях - 25 % от уставного капитала.

         Учет резервного капитала ведется на пассивном фондовом счете 82. Формирование резервного капитала за счет отчислений из прибыли отражается проводкой Дт 84 Кт 82. Использование средств резервного капитала учитывается следующими записями:

-Дт 82 Кт 84 - при использовании резервного фонда на покрытие убытка организации;
-Дт 82 Кт 66,67 - при использовании резервного капитала на погашение облигаций.

       Добавочный капитал представляет собой прирост капитала предприятия, образовавшегося в результате переоценки объектов основных средств, получения эмиссионного дохода при размещений акций по цене выше номинала, курсовых разниц при получении вкладов в уставный капитал, выраженных в иностранной валюте, использования средств целевого, финансирования некоммерческими организациями на капитальные расходы, а также в результате некоторых других операций.

Учет добавочного капитала ведется на пассивном фондовом счете 83 «Добавочный
капитал»:      

•По кредиту счета 83 отражаются:   Дт.82Кт75,70

прирост стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки — Дт 01 Кт

83; (дооценка, уценка).

уменьшение амортизации внеоборотных активов в результате уценки актива в

пределах ранее производившегося увеличения амортизации при предыдущей дооценке

-Дт02Кт83

эмиссионный доход при первичном размещении акций создаваемого предприятия по

цене, превышающей номинал - Дт 75-1 Кт 83;

курсовая разница по вкладам учредителей в иностранной валюте — Дт 75-1 Кт 83.

•Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Уменьшение
добавочного капитала (дебетовые записи по счету 83) может быть в случаях:

-погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся в результате переоценки, в пределах ранее производившейся дооценки — Дт 83 Кт 01;

-увеличение сумм амортизации внеоборотных активов при дооценке актива - Дт 83 Кт02;

-направления добавочного капитала на увеличение уставного капитала - Дт 83 Кт 80;

-распределения сумм между учредителями организации - Дт 83 Кт 75.
-списание дооценки основных средств при их выбытии - Дт 83 Кт 84

 Учет уставного капитала и собственных акций (долей)

      Уставный (складочный) капитал - это совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости,) учредителей (участников) предприятия, зарегистрированная в учредительных документах.. Его размер определен в учредительных документах предприятия. В зависимости от организационно- правовой формы предприятия различаются :

1.Уставный капитал — у акционерных обществ;

2.Складочный капитал—у полных товариществ и товариществ на вере;

3.Неделимый (паевой) фонд - у производственных кооперативов;

4.Уставный фонд - у государственных и муниципальных унитарных предприятий.

     На момент регистрации общества уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем на 50%, остальные средства должны быть внесены в течение года с момента регистрации. Если этого не происходит, следует уменьшить уставный капитал до оплаченного размера.

     Акционерные общества формируют уставный капитал путем первичной эмиссии акций и увеличении путем выпуска дополнительных акций.

     Учет уставного капитала осуществляется на пассивном фондовом счете 80 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо данного счета обозначает размер уставного капитала согласно учредительных документов, по дебету отражается уменьшение уставного капитала, по кредиту -увеличение уставного капитала. Изменение уставного капитала может производиться только после соответствующей перерегистрации и внесения изменений в учредительные документы.

    В акционерных обществах к счету 80 можно открыть субсчета:

80-1 «Объявленный уставный капитал» - стоимость выпускаемых акций по номиналу;

80-2 «Подписной капитал» - стоимость акций, по которым произведена подписка;

80-3 «Оплаченный капитал» - отражает номинальную стоимость оплаченных акций;

80-4 «Изъятый капитал»  -номинальная стоимость акций, выкупленных АО с целью уменьшения уставного капитала.

Кроме того, к счету 80 могут открываться субсчета по видам акций (простые, привилегированные).

При регистрации уставного капитала во всех обществах на сумму уставного капитала, зафиксированную в учредительных документах, составляются бухгалтерские проводки Дт 75-1 Кт80.

    При поступлении материальных и денежных средств в счет вкладов в уставной капитал составляются бухгалтерские проводки Дт 50,51,52,08,10,41,... Кт 75-1.

В акционерных обществах в период их образования продажа акции может производиться по номиналу или выше номинала (реализация акций при первичной эмиссии по цене ниже номинальной запрещается). При этом возникающая разница между номинальной и фактической ценой продажи (эмиссионный доход) рассматривается как добавочный капитал отражается на счете 83. Уставный капитал может быть увеличен (после перерегистрации) за счет:

-нераспределенной прибыли Дт 84 Кт 80

-добавочного капитала Дт 83 Кт 80

-взносов учредителей (дополнительной эмиссии акций) Дт 75 Кт 80

Уставный капитал может быть уменьшен в случаях (только после перерегистрации) за счет:

выхода учредителей Дт 80 Кт 75

аннулирования акций, выкупленных у акционеров Дт 80 Кт 81

доведения размера уставного капитала до величины

чистых активов организации Дт 80 Кт 84

⇐ Предыдущая25262728293031323334Следующая ⇒

Поделиться: