Корреспонденции счетов до операциям со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

Содержание операции	Дт	Кт
Начислен НДС по реализованной продукции, товарам,: работам, услугам	90	68
Начислен НДС по реализованным основным средствам	91	68
Начислен НДС по реализованным материалам и прочим активам	91	68
Начислен НДС с полученных от покупателей авансов	62,76	68
Восстановлен (возмещен)НДС по полученному авансу после отгрузки продукции	68	62, 76
Учтен НДС, уплачиваемый поставщику при приобретении материалов, товаров	19	60
Учтен НДС, уплачиваемый сторонним организациям за транспорт, рекламу и т.д.	19	76
Предъявлен к возмещению НДС по оприходованным и оплаченным ценностям	68	19
Начислены акцизы по реализованным подакцизным товарам	90	68
Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль	68	51
Начислен налог на прибыль	99	68
Начислен налог на операции с ценными бумагами	91	68
Начислен налог на доходы с дивидендов, причитающихся юридическим лицам	75	68
Начислен налог на доходы физических лиц, удерживаемый с работников	70	68
Начислена импортная таможенная пошлина при приобретении товаров	41,15	68
Начислена экспортная пошлина .	44,	68
Начислены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, плата за пользование водными объектами	26	68
Начислены налоги транспортный налог	26, 44	68
Начислен налог на имущество предприятий	91	68
Начислен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности	99	68
Начислены штрафные санкции по налогам и сборам	99	68

 

      К счету 68 открывают субсчета по видам платежей, по отдельным субсчетам сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым.

 

99. Основное содержание и порядок ведения учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам.

Субсчёт 1 «Расчеши по имущественному и личному страхованию» используется для обобщения информации о создании страховых фондов, расчетах по имущественному и личному. страхованию. Аналитический учет ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислены страховой компании ежемесячные платежи по договору страхования имущества и работников за счет предприятия	20,23, 25, 26	76-1
Начислены страховой компании годовые платежи по договору страхования	97	76-1
Включены ранее оплаченные расходы; по страхованию в себестоимость продукции текущего месяца;	20,23, \ 25, 26	97
Перечислен страховой компании страховой платеж с расчетного счета	76-1	51
Списаны потери материалов, товаров в связи со страховым случаем.	76-1	10,41
Получено страховое возмещение от страховой организации	51	76-1
Превышение страховой выплаты над суммой потерь по страховому случаю	76-1	91
Списаны не компенсируемые за счет страховых возмещений потери	99	76-1

 

 

Субсчет 2 «Расчеты до претензиям» используют для учета расчетов по претензиям по
дебету отражают суммы предъявленных претензий, а по кредиту - их удовлетворение или
списание. Взаимные претензии возникают у предприятий друг к другу в основном из-за
несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Они могут быть урегулированы до передачи дела в суд. Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом, заказным письмом либо другим способом. В ней указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет.         

Содержание операции	Дт	Кт
Предъявлена претензия поставщику по. выявленным ошибкам в счетах на поставленное и оприходованное оборудование к установке	76-2	07
Предъявлены претензии к поставщикам за завышение объемов принятых от них строительных работ	76-2	08
Предъявлена претензия за низкое качество оприходованных, материалов	76-2	10
Отражены потери от простоев, возникших по вине поставщиков или подрядчиков	76-2	10
Предъявлена претензия виновной организации за брак в производстве	76-2	28
Предъявлена банку претензия за необоснованно списанную, сумму с расчетного и валютного счетов	76-2	51,52
Претензии, предъявленные поставщикам при выявлении недостач сверх норм естественной убыли, несоответствия качества при приемке товаров (до оприходования)	76-2	60
Отражены суммы штрафов, пени, неустоек, предъявленных другим организациям за невыполнение условий хозяйственных договоров и признанных ими или присужденных арбитражным судом	76-2	91
Восстановлена в составе стоимости оприходованных материалов сумма ранее предъявленной претензии, не подлежащей взысканию (не присуждена судом)	10	76-2
Возмещены предъявленные претензии наличными	50	76-2
Восстановлена банком ранее ошибочно списанная с расчетного счета сумма	51	76-2
Поступило на валютный счет в погашение претензии от поставщика	52	76-2

 

     Субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» используется

для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам, доходам от вкладов в уставный капитал других организаций и т.д. Подлежащие получению доходы отражаются Дт 76-Кт91,активы, полученные в счет причитающихся доходов, приходуются Дш 50,51,10 Кт 76-3.

   Субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Депонированная заработная плата при неполучении работниками заработной платы в сроки ее выдачи на предприятии (в течение трех дней с. момента получения денег в кассу на выплату заработной платы) после закрытия расчетно-платежной ведомости переводится проводкой Дт 70 Кт 76-4. Выдача депонированной заработной платы производится по первому требованию работника и отражается Дт 76-4 Кт 50.

   Аналитический учет депонированной заработной платы ведется в реестре, где отведены специальные графы для отметки оплаченных сумм задолженности, или в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год, и в которой для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, ФИО работника, депонированная сумма, и делаются отметки о её выдаче. Невостребованная работниками заработная плата хранится в течение З лет, при истечении исковой давности списывается на доходы проводкой Дт 76-4 Кт 91.

    Учет иных расчетов с разными дебиторами и кредиторами. У предприятия возникают
также отношения и расчеты с иными «прочими дебиторами и кредиторами»: с учебными
заведениями, транспортными организациями, по удержанным из заработной платы суммам в
пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.д.         

Учет расчетов с разными дебиторами  и кредиторами ведется на дополнительно открываемых субсчетах активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В общем случае по дебету отражается начисление дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности, по кредиту — получение дебиторской задолженности и начисление кредиторской задолженности.

Корреспонденции счетов по счету
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Содержание операции	Дт	Кт
Отражена сумма причитающегося вознаграждения по посреднической операции	76	90
Отражена задолженность предприятия за реализованные ему основные средства	76	91
Погашена задолженность по исполнительным листам	76	50,51
Перечислена арендная плата за текущую аренду основных средств	76	51
Начислена арендная плата к получению от сдачи имущества в аренду	76	90,91
Отражены затраты по оплате услуг консультантов и; посредников при приобретении объекта основных средств или нематериальных активов	08	76
Удержано по исполнительным листам	70	76
Начислено разным организациям за оказанные услуга для основного производства	20	76
Начислена арендная плата за аренду производственного помещения	26,44	76
Поступило от прочих дебиторов в погашение их долгов	50,51	76
Списана безнадежная дебиторская задолженность	91,63	76

100. Основное содержание и порядок ведения учета расчетов по оплате труда

      Оплата труда представляет собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. Предприятия самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников. В конкретной организации трудовая деятельность регулируется путем принятия внутренних нормативных документов: коллективный договор, трудовой договор (контракт), трудовое соглашение, договора гражданско-правового характера, положение о системе оплаты труда, положение о премировании, положение о выплате вознаграждения за выслугу лет и др.

    Для целей бухгалтерского учета выделяют два вида оплаты труда: основная - оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ; дополнительная - выплаты за недоработанное время: оплата отпусков, больничных, выходное пособие, уральский коэффициент и т.д. На предприятиях применяются две формы оплаты труда: повременная (имеет системы: простая повременная, повременно-премиальная) и сдельная (имеет системы: прямая сдельная, сдельно-премиальная и др).

    Для учета труда и его оплаты используют типовые формы первичных документов: приказ о приеме на работу, лицевая карточка (личный листок по учету кадров), приказ о переводе на другую работу, приказ о предоставлении отпуска, приказ о прекращении трудового договора, табель учета использования рабочего времени. Начисление заработной платы производится в расчетно-платежной ведомости или в расчетной ведомости и платежной ведомости.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Содержание операции	Дт     Кт
Начислена заработная плата рабочим основного, вспомогательного производства	20,23	70
Начислена заработная плата общепроизводственному и общехозяйственному персоналу	25,26	70
Начислена заработная плата работникам, занятым реализацией продукции	44	70
Начислена заработная плата персоналу торгового предприятия	44	70
Начислена заработная плата персоналу обслуживающих цехов и подразделений	29	70
Начислена оплата труда работникам, занятым в строительстве	08	70
Начислены пособия по временной нетрудоспособности	69-1	70
Начислены дивиденды работникам предприятия	82,84	70
Начислены премии, не предусмотренные договором, материальная помощь и т.д.	91	70
Удержан из заработной платы работника налог на доходы физических лиц	70	68
Удержаны из заработной платы невозвращенные в срок подотчетные суммы	70	71
Удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба, за форменную одежду, выданной ему ранее ссуды	70	73
Удержано из заработной платы работника по исполнительным листам	70	76
Удержана из заработной платы работника квартплата, родительская плата за детский сад, по договорам личного страхования	70	76
Выплачена заработная плата, отпускные, пособия, дивиденды наличными	70	50
Выплачена заработная плата собственной продукцией предприятия	70	90
Депонирована неполученная в срок заработная плата	70	76

      

     Отпуск установлен в календарных днях (не может быть менее 28 дней). Начисление отпускных производится на основании приказа руководителя работником бухгалтерии. Порядком для расчета суммы отпускных определяется средний дневной заработок, при исчислении которого за основу берется фактический заработок работника за 3 календарных месяца, предшествующих отпуску (с 1 до 1 числа), называемых расчетный период. Организации могут устанавливать всем или отдельным категориям работников расчетный период 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа).          Средний дневной заработок для оплаты отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на 3 месяца и на 29,6. Если расчетный -период отработан не полностью средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. Сумма отпускных определяется путем умножения полученного среднего дневного заработка на положенное данному работнику количество дней отпуска.

     Начисление отпускных: Дт 20, 23,... Кт 70 - на сумму отпускных за дни отпуска, приходящиеся на текущий месяц; Дт 97 Кт 70 - на сумму отпускных за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц; Дт 96 Кт 70- если предусмотрено учетной политикой, создание резерва на оплату отпускных; Дт 70 Кт 50 - выплачивается сумма отпускных.

 

101.Основное содержание и порядок ведения учета с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

 Учет расчетов с подотчетными лицами

      В процессе деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для выдачи их работникам на осуществление расходов в ходе служебных командировок, для покупки различных товаров, для осуществления иных расходов.

    Работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы называются подотчетными лицами. Выдача наличных денег под отчет производится из кассы на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

 

      Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. При направлении работника в командировку оформляется соответствующий приказ и работнику выдается командировочное удостоверение, на основании которого устанавливается фактический срок командировки. Перед отъездом командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилья и суточных. При направлении работника в командировку за ним сохраняется место работы и средний заработок за все время командировки, включая время нахождения в пути.

    В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан предоставить авансовый отчет об израсходованных суммах., приложив к нему командировочное удостоверение, документы о найме жилья и фактических расходах по проезду. В- состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели: найм жилого помещения; бронирование гостиничных номеров н билетов; проезд к месту командировки и обратно (кроме такси), включая обязательное страхование пассажиров; оплата расходов за пользование постельными принадлежностями в поезде; оплата разовых проездных билетов на городской транспорт при однодневных командировках; суточные за время нахождения в командировке. С 1 января оплата суточных —100 руб. в сутки.

 

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 71
 «Расчеты с подотчетными лицами».

Содержание операции	Дт	Кт
Выданы подотчетному лицу наличные деньги	71	50
Выданы подотчетному липу денежные документы	71	50-3
Получены подотчетным лицом денежные средства с расчетного счета	71	51
Подотчетное лицо понесло расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа	07	71
Отражены расходы, осуществленные подотчетными лицами в связи с осуществлением вложений во внеоборотные активы	08	71
Приобретены через подотчетное лицо материалы	10,15	71
Приобретены подотчетным лицом товары	41,15	71
Отражены НДС по ценностям, приобретенным через подотчетных лиц	19	71
Списаны расходы по командировкам, использованные денежные документы и т.д.	26	71
Произведены подотчетным лицом расходы по продаже продукции или товаров	44	71
Возвращен подотчетным лицом неиспользованный аванс в кассу	50	71
Приобретены через подотчетных лиц (возвращены) денежные документы	50-3	71
Удержаны из заработной платы подотчетного лица неизрасходованные суммы авансов	70	71
Списаны расходы подотчетных лиц при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций	99	71

Если работник не возвратил остатки подотчетной суммы в установленные сроки, данная сумма считается недостачей и должна быть списана -Дт 94 Кт 71 с последующим взысканием с работника - Дт 70 Кт 94 - если возможно взыскать всю сумму сразу, либо Дт 73 Кт 94 - если взыскание необходимо будет производить в течение нескольких месяцев. Следовательно, для осуществления контроля за своевременностью возврата подотчетных сумм на предприятии . необходимо установить сроки сдачи авансовых отчетов и возврата неизрасходованных сумм (по командировкам в РФ - 3 дня, за границу - 3 дня, по иным суммам - по решению предприятия).

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

     Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям используется активно-пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открываются субсчета.

   Для отражения операций по выдаче предприятием своему работнику займов на индивидуальное или кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и т.п. используется субсчет 73-1 «Расчеты до предоставленным займам»: выдача отражается проводкой Дт 73-1 Кт 50, 51, погашение может производиться либо удержанием из заработной платы (Дт 70 Кт 73-1), либо деньгами (Дт 50,51 Кт 73-1). Аналитический учет ведется по каждому выданному займу.

    Для учета расчетов с материально ответственными лицами по возмещению причиненного ими ущерба в виде хищений и недостач ценностей, брака и т.д. используется субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» с ведением аналитического учета по каждому работнику. Материальный ущерб, причиненный работником предприятию, может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей.

     В дебет счета 73-2 относятся суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов: 94 или 98 — за недостающие товарно-материальные ценности; 28 — за потери от брака продукции и т.д.

    По кредиту счета 73-2 производятся записи в корреспонденции с дебетом счетов: 50, 51 -на суммы внесенных платежей; 70 - на суммы удержаний из заработной платы; 94 - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

В случае взыскания недостач и порчи материальных ценностей по рыночным ценам в учете делаются записи: Дт 73-2 Кт 94 — на балансовую (учетную) стоимость материальных ценностей; Дт 73-2 Кт 98-4 - на разницу между рыночной и балансовой стоимостью ценностей; Таким образом, на дебете счета 73-2 получается недостача по рыночной цене, а сумма, причитающаяся сверх балансовой стоимости, отражается как доход будущих периодов, который будет признан прибылью по мере погашения задолженности виновного лица.

    Возмещение производится либо удержанием из заработной платы, либо взносами работника в кассу или на расчетный счет предприятия (Дт 50, 51, 70 Кт 73-2). Превышение рыночной стоимости над балансовой стоимостью ценностей относится на финансовые результаты того периода, в котором произведено возмещение материального ущерба (Дт 98-4 Кт 91).

Субсчет 73-3 «Расчеты за товары, проданные в кредит» - используется при реализации собственной продукции или товаров работникам с отсрочкой платежа; реализация отразится проводкой Дт 73-3 Кт 90 с последующим списанием проданной продукции и начислением всех налогов; погашение задолженности - Дт 50.51.70 Кт 73-3;

Субсчет 73-4 «Расчеты за товары, приобретенные работниками в торговых организациях и оплаченные за счет кредитов банков» - используется в случае, если предприятие полностью возмещает торговым организациям суммы предоставленного ими кредита работникам данного предприятия за счет кредита банка. При перечислении банком денег, взятых предприятием в кредит, в пользу торговой организации за товар, проданный в кредит работнику, оформляется проводка Дт 73-4 Кт 66. Затем по мере удержания из зарплаты работника уменьшается его задолженность перед предприятием по кредиту Дт 70 Кт 73-4 и за счет произведенных удержаний осуществляется погашение кредита банка Дт 66 Кт 51.

Субсчет 73-5 «Расчеты за путевки» - при передаче работникам путевок составляется проводка Дт 73-5 Кт 50-3 на полную стоимость путевки, после чего часть стоимости, погашаемая за счет фонда социального страхования, списывается проводкой Дт 69-1 Кт 73-5, а остальная вносится работником Дт 50,70 Кт 73-5.

Субсчет 73-6 «Расчеты за использование личного автомобиля в служебных целях» -

Начисление компенсации Дт 20,26 и др. Кт 73-6. Выдача Дт 73-6 Кт 50.

 

 

102.Основное содержание и порядок ведения учета основных средств и нематериальных активов

⇐ Предыдущая25262728293031323334Следующая ⇒

Поделиться: