Анализ прибыли и рентабельности. Проведем анализ затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции

 

Проведем анализ затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, для чего составим таблицу 14.

Таблица 14

Анализ затрат на производство

 

Показатели	Год				Отклонения, %
	2001	2002	2003		2002 / 2001	2003 / 2002	2003 / 2001
			Руб.	%
Заработная плата	85760	82425	172621	50, 3	96	209	334
Уральский коэффициент	12864	12363	25285	7, 4	96	209	334
Накладные расходы	43576	71096	164681	48, 0	163	232	741
Социальное страхование	37969	35290	76193	22, 2	93	216	201
Сырье и материалы	1077011	638907	14223	4, 1	59	2	3
Командировочные расходы	7222	4007	3546	1, 0	55	88	53
Транспортные расходы	54400	22696	17333	5, 0	42	76	163
Износ нематериальных активов	316	316	316	0, 09	100	100	100
Износ основных средств	3022	7804	11101	3, 2	258	142	-
Топливо и энергия	6089	10612	27994	8, 1	174	460	-
Налоги на дороги	-	62791	-	-	-	-	-
Итого	1324000	956000	343000	100	72	36	50

 

Анализ приведенных данных позволяет сделать вывод, что в течение анализируемого периода достаточно сильно изменялись как удельный вес тех или иных составляющих себестоимости, так и их абсолютное значение. Наиболее сильно в течение периода изменились абсолютные значения накладных расходов и расходов на оплату труда. Очень сильно менялись расходы на сырье и материалы – то возрастали в 2 раза, то уменьшались.

Впрочем, значительные колебания тех или иных составляющих себестоимости связаны не только с их действительным изменением, но также и с учетной политикой предприятия, в соответствии с которой учет тех или иных факторов производился в различных годах.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балан­совая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реа­лизации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо дохо­дов и расходов от внереализационных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в ка­честве обязательных элементов исследование:

Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“горизонтальный анализ” показателей финансовых результатов за отчётный период). Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (“вертикальный анализ” показателей). Исследование влияние факторов на прибыль (“факторный анализ”). Изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов (то есть “трендовый анализ” показателей). Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 15, используя данные отчётности предприятия из формы № 2.

Таблица 15

Анализ прибыли отчётного года, тыс.руб.

 

Показатели	Код стр.	Год			Отклонения, %
		2001	2002	2003	2002 / 2001	2003 / 2002	2003 / 2001
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В).	010	2321	2565	616	111	24	33
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (С).	020	1324	956	343	72	36	50
3. Коммерческие расходы (КР).	030	4	-	-	-	-	-
4. Управленческие расходы (УР).	040	80	182	53	228	29	115

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4	5	6	7	8
5.Прибыль (убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр)	050	913	1427	220	156	15	20
6. Проценты к получению.	060	-	-	-	-	-	-
7.Проценты к уплате.	070	-	-	-	-	-	-
8.Доходы от участия в других организациях (ДрД).	080	-	-	-	-	-	-
9.Прочие операционные доходы (ПрД).	090	1607	3124	9	194	0, 3	1, 3
10.Прочие операционные расходы (ПрР).	100	1788	4146	-	232	-	-
11.Прибыль (убыток) от финансово- хозяйственной деятельности (стр050 + 060-070+080+090-100) (Пфхд).	110	732	405	229	55	57	24
12.Прочие внереализационные доходы.	120	-	1	-	-	-	-
13. Прочие внереализационные расходы	130	-	-	-	-	-	-
14.Прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 110+120-130) (Пб).	140	732	406	229	55	57	24
15.Налог на прибыль (НП).	150	-	-	-	-	-	-
16.Отвлечённые средства (ОтС).	160	2	3	-	150	-	-
17.Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 140-150-160) (Пн).	170	730	403	229	55	57	24

 

Из данных в первую очередь обращает внимание тот факт, что все показатели деятельности предприятия значительно снизились в 2003 г. Так, выручка от реализации работ и услуг составила лишь 33% по сравнению с 2001 г., а прибыль отчетного периода в 2003 г. составила лишь 24% от 2001 г.

Также очевидным является тот факт, что несмотря на увеличение выручки от реализации работ и услуг в течение периода (за исключением 2003 г.), наблюдается снижение прибыли. В 2002 г. она составила 76% от 2001, в 2003 г. уже 55% от 2001 г., а в целом по итогам периода, как уже говорилось, прибыли уменьшилась практически в 4 раза.

Анализ приведенных данных позволяет определить, что причиной этого явилось, во-первых, увеличение доли себестоимости работ и услуг, во-вторых, резкое увеличение прочих операционных расходов, превышающим рост прочих операционных доходов. Также наблюдается рост, хотя и не столь значительный, управленческих расходов.

Таким образом факторы, уменьшающие балансовую прибыль, по сумме перекрыли действие увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило снижение балансовой прибыли к концу отчетного года по сравнению с его началом почти в 4 раза.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производст­ва. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками фи­нансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характери­зуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

В целом, результативность деятельности любого предприятия может оцениваться с помощью абсолютных или относительных показателей.

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам, либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);

Рентабельность производственных фондов;

Рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).

Рентабельность продукции.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);

Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выруч­ке от реализации продукции (без НДС);

Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);

Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реа­лизации данного вида продукта к его продажной цене.

Расчёт данных показателей по ООО «ВТЦ «Ижмаш» представлен в таблице 16.

Таблица 16

Показатели рентабельности продукции ООО «ВТЦ «Ижмаш», тыс.руб.

 

Показатели	Код стр.	Год			Отклонения, %
		2001	2002	2003	2002 / 2001	2003 / 2002	2003 / 2001
Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В).	010	2321	2565	616	111	24	33
Прибыль (убыток) от реализации (Пр)	050	913	1427	220	156	15	20
Балансовая прибыль (Пб).	140	732	406	229	55	57	24
Чистая прибыль (ЧП).	140-150	732	406	229	55	57	24
Расчетные показатели, %
1. Рентабельность всей реализованной продукции.	050 010	39, 3	55, 6	35, 7	141	64	59
2. Общая рентабельность.	140 010	31, 5	15, 8	37, 2	50	235	71
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли.	140-150 010	31, 5	15, 8	37, 2	50	235	71

 

На основе расчётов можно сделать следующие выводы.

Показатель рентабельности всей реализованной продукции в течение анализируемого периода снизился с 60, 6% в 2000 г. до своего минимального значения в 35, 7% в 2003 г., то есть на 59%. Наименьшего значения показатель общей рентабельности достиг в 2002 г., когда он составлял лишь 15, 8%. Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также снизился в течение года с 52, 2% в 2001 г. до 37, 2% на конец отчетного периода. Общее снижение составило 71%, а минимальное значение общей рентабельности составило 15, 8% в 2002 г. Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции находятся на приемлемом уровне, однако тенденция к их снижению должна потребовать принятия незамедлительных мер по выравниванию ситуации.

В целом можно заключить, что к концу 2003 г. вследствие снижения спроса на услуги фирмы из-за неплатежеспособности большинства потребителей, а также вследствие получения убытков от вне­реализационных операций показатели рентабельности существенно сни­зились.

Рентабельность вложений предприятия.

Рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рента­бельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1 руб. имущества предприятия, то есть насколько эффек­тивно оно используется.

Рентабельность вложений по чистой прибыли;

Рентабельность собственных средств, позволяющий установить зависи­мость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером при­были, полученной от их использования.

Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эф­фективность вложений предприятия в деятельность других организаций.

Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность ис­пользования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на дли­тельный срок.

Необходимая информация для расчёта представлена в таблице 17.

Таблица 17

Показатели для расчёта рентабельности, тыс. руб.

Показатели	Код стр.	Год			Отклонения, %
		2001	2002	2003	2002 / 2001	2003 / 2002	2003 / 2001
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Балансовая прибыль (Пб).	140 (ф.1)	732	406	229	55	57	24

Продолжение таблицы 17

 

1	2	3	4	5	6	7	8
2. Чистая прибыль (ЧП).	140-150 (ф.2)	732	406	229	55	57	24
3. Среднегодовая стоимость имущества	399 (Ф №1)	4266	6705	7276	157	108	343
4. Собственные средства	490 (Ф №1)	2104	2507	2736	119	109	199
5. Доходы от участия в других организациях	080 (Ф №2)	-	-	-	-	-	-
6.Долгосрочные финансовые вложения	140 (Ф №1)	-	-	-	-	-	-
7.Долгосрочные заёмные средства	590 (Ф №1)	-	-	-	-	-	-

 

На основе данных показателей рассчитываются показатели рентабельности вложений, которые представлены в таблице 18.

Таблица 18

Показатели рентабельности вложения, %.

 

Показатели	Код стр.	Год			Отклонения, %
		2001	2002	2003	2002 / 2001	2003 / 2002	2003 / 2001
1. Общая рентабельность вложений	140 (Ф№2) / 399	17	6	3	35	50	7
2.Рентабельность вложений по чистой прибыли	140-150 (Ф№2) / 399	17	6	3	35	50	7
3. Рентабельность собственных средств	140-150 (Ф№2) / 490	35	16	8	46	50	11
4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений	080 (Ф№2) / 140 (Ф№1)	-	-	-	-	-	-
5. Рентабельность перманентного капитала	140-150 (Ф№2) / 490+590	35	16	8	46	50	11

 

На основе данных таблицы можно сделать вывод о том, в течение анализируемого периода все показатели рентабельности вложений ООО «ВТЦ «Ижмаш» упали по сравнению с началом года.

В целом за период общая рентабельность вложений упала с 45% в 2001 г. до 3% в 2003 г., то есть на 1 руб. стоимости имущества предприятия в 2003 г. приходилось лишь 3 коп. балансовой прибыли. Значение данного показателя достаточно невелико для такого предприятия, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании активов предприятия к концу 2003 г.

Рентабельность собственных средств также невысока и в течение периода упала с 70% до 8%, то есть почти в 9 раз. Динамика этого показателя за анализируемый период позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали недостаточно хороший результат. Рентабельность перманент­ного капитала и его динамика аналогичны рентабельности собственных средств, в виду отсутствия долгосрочных заёмных средств.

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на низком уровне, что говорит о недостаточно эффективном вложении средств ООО «ВТЦ «Ижмаш».

 

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: